Odvodová Úľava: Podmienky a Výpočet v Slovenskom Systéme

Úvod

Odvodová úľava predstavuje významný nástroj na podporu zamestnanosti a znižovanie nákladov práce. V slovenskom právnom systéme existuje niekoľko typov odvodových úľav, ktoré sú viazané na splnenie špecifických podmienok. Tento článok sa zameriava na podmienky uplatňovania odvodovej úľavy a spôsoby jej výpočtu, s dôrazom na zmeny a novely zákonov, ktoré ovplyvňujú jej aplikáciu.

Podmienky pre Uplatnenie Odvodovej Úľavy

Zamestnávanie Dlhodobo Nezamestnaných

Od 1. novembra 2013 mali zamestnávatelia možnosť uplatniť si odvodovú úľavu pri zamestnávaní dlhodobo nezamestnaných uchádzačov o zamestnanie. Po splnení zákonom stanovených podmienok sa mohli vyhnúť plateniu odvodov na zdravotné a sociálne poistenie po dobu jedného roka.

Príjem Zamestnanca

Podľa novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení (ZP), sa odvodová úľava uplatňuje u zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur.

Písomné Oznámenie Zamestnávateľovi

Nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky (OP) nie je automatický. Zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP na príslušnom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze. Zamestnanec je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku, ako aj akúkoľvek zmenu v tejto skutočnosti.

Výpočet Odvodov a Odpočítateľnej Položky

Zmeny v Odpočítateľnej Položke

S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončilo uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 1.1.2018 vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Spresnenie Výpočtu OP

Novelizované znenie § 13a zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení spresňuje výpočet v špecifických prípadoch, keď príjem zamestnanca prevyšuje minimálnu mzdu a nebol zamestnancom celý rok. Popri existujúcom výpočte sa použije aj doplňujúci výpočet (§13a ods. 4 písm. b)), v ktorom sa odpočítateľná položka upravená podľa § 13a ods. 3 bude znižovať o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13a ods. 1 presahujúci odpočítateľnú položku upravenú podľa §13a ods. Ako výsledná odpočítateľná položka sa použije tá, ktorá bude nižšia (tzn. porovná sa výpočet podľa §13a ods.4 písm. a) s výpočtom podľa § 13a ods. 4 písm.

Krátenie OP v Priebehu Mesiaca

Ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého mesiaca, OP sa alikvotne kráti podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy bol zamestnancom. V rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa môže zmeniť výška nároku na OP, resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku.

Ďalšie Príjmy Zamestnanca

Ak zamestnanec očakáva príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo vyplatené dividendy, je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na OP môže znížiť, resp. zaniknúť. OP sa znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z.

Príklady z Praxe

• Príklad 1: Ak zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP.
• Príklad 2: V prípade, že očakávate v priebehu roka aj ďalšie príjmy, ktoré vstupujú do celkového vymeriavacieho základu (§13 zákona č. 580/2004 Z. z.) ako napr. príjem zdaňovaný podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo vyplatené dividendy, je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na OP môže znížiť, resp. zaniknúť.

Špecifické Situácie

Príjem po Skončení Pracovného Pomeru

Pri vyplatení príjmu po skončení pracovného pomeru môže dôjsť k porušeniu podmienky príjmu, čo môže mať za následok dodatočné doplatenie poistného. V niektorých prípadoch sa zamestnancovi spätne vyrubí dôchodkové poistenie z pomernej časti príjmu po skončení (t.j. doplatí sa dôchodkové poistenie aj z príjmu vyplateného od vzniku pomeru, ak už boli zaplatené).

Kombinácie Výpočtu Odvodov

Existuje 12 rôznych kombinácií výpočtu odvodov, ktoré sa týkajú len výpočtu sociálneho poistenia. Napríklad, zamestnanec môže mať odvodovú úľavu len na zdravotné poistenie alebo môže mať polovičnú sadzbu poistného na zdravotné poistenie.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Príjem Trénerov

Ak tréner vykonáva činnosť v dvoch alebo viacerých kluboch a v každom z nich si uplatnil zníženie zdaniteľného príjmu o 300 eur mesačne, príjem sa dodatočne zdaní v ročnom zúčtovaní dane.

Práceneschopnosť (PN)

Ak nie je PN celý mesiac a jeho príjem za kalendárny mesiac je vo výške 300 eur a menej, v časti mesiaca, v ktorej je PN, sa pokladá za zamestnanca. Ak je PN celý mesiac, pokladá sa za zamestnanca celý mesiac.

Doplácanie Poistného

Podmienky Doplácania

Podľa § 142 ods. 13 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, sa doplatenie poistného vzťahuje aj na obdobie, kedy boli zamestnancom s odvodovou úľavou pre dlhodobo nezamestnaných. Táto možnosť nie je časovo ohraničená pokiaľ ide o počet rokov, ktoré uplynuli od obdobia, za ktoré sa poistné dopláca.

Výpočet Doplateného Poistného

Podľa § 138 ods. 16 zákona, to musí byť najmenej 50 % priemernej mesačnej mzdy zistenej za rok, ktorý dva roky predchádza roku, za ktorý sa poistné dopláca. Najviac to môže byť maximálny základ podľa § 138 ods. 6 zákona platný v roku, za ktorý sa poistné dopláca, teda najviac 7-násobok priemernej mzdy.

Výhodnosť Doplácania Poistného

Pri dodatočne doplácanom poistnom sa neplatí do rezervného fondu solidarity. Dodatočné doplatenie poistného je tak "lacnejšie" ako napríklad dobrovoľné dôchodkové poistenie, pri ktorom sa platí aj do rezervného fondu solidarity so sadzbou 4,75 % zo zvoleného vymeriavacieho základu.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Odvodová Úľava a Dôchodok

Práca Popri Dôchodku

Popri poberaní akéhokoľvek druhu dôchodku môžete pracovať bez obmedzenia (s výnimkou predčasného starobného dôchodku). Ak popri dôchodku pracujete na dohodu, môžete si uplatniť odvodovú úľavu do 200 eur mesačne.

Predčasný Starobný Dôchodok

Ak poberáte predčasný starobný dôchodok a ste dohodár s odvodovou úľavou a váš ročný príjem nepresiahne 2400 eur, môžete pracovať a súčasne poberať dôchodok. Ak však prekročíte túto hranicu zárobku, zastaví sa vám výplata predčasného starobného dôchodku.

tags: #dochodca #s #odvodovou #úľavou #podmienky