Daňové aspekty SZČO a nezamestnaná manželka: Odvody a nezdaniteľná časť základu dane

Živnosť, alebo samostatná zárobková činnosť, predstavuje populárny spôsob zarábania príjmov. Kombinácia zamestnania a živnosti popri zamestnaní je tiež zaujímavá. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty SZČO (samostatne zárobkovo činnej osoby) s dôrazom na odvody a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, ktorá je nezamestnaná.

Odvody SZČO

Sociálne odvody

Povinnosť platiť sociálne odvody závisí od výšky príjmov. Ak podnikateľské aktívne príjmy za rok 2023 presiahli hranicu 7 824 EUR, začína SZČO platiť odvody od júla/októbra 2024. V opačnom prípade, odvody do Sociálnej poisťovne neplatí. Tento príjem sa testuje každý rok. Ak príjem klesne pod túto hranicu, odvody sa neplatia. V opačnom prípade Sociálna poisťovňa vypočíta odvody podľa posledného uzavretého daňového priznania (resp. základu dane).

Zdravotné odvody

Po uzavretí roka zdravotná poisťovňa prepočíta príjmy SZČO a vypočíta celkové ročné odvody. Ak SZČO neplatila preddavky, nedoplatok zaplatí jednorázovo. V porovnaní s „čistými“ živnostníkmi majú živnostníci „popri“ zamestnaní zásadnú výhodu: ak je vypočítané poistné nižšie ako zákonné minimum, platia iba poistné vypočítané podľa skutočne dosiahnutých príjmov.

Nezamestnaná Manželka a Nezaopatrený Rodinný Príslušník

Kto je samoplatiteľ?

Samoplatiteľom, teda dobrovoľne nezamestnanou osobou, sa stáva osoba, ktorá nespĺňa podmienky zamestnanca, SZČO a nie je poistencom, za ktorého platí poistné štát. Poistencami štátu sú napríklad dôchodcovia, evidovaní uchádzači o zamestnanie, matky na materskej dovolenke, študenti alebo nezaopatrené deti.

Zdravotné poistenie dobrovoľne nezamestnaného

Dobrovoľne nezamestnaný nie je v zamestnaní ani v inom obdobnom pomere a nie je ani samostatne zárobkovo činnou osobou. Nezamestnané osoby nemajú zákonnú povinnosť prihlásiť sa do evidencie uchádzačov o zamestnanie na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Minimálne odvody na zdravotné poistenie

SZČO a dobrovoľne nezamestnaní majú určené minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie. V roku 2024 je minimálny preddavok 97,80 €. V roku 2025 je minimálny preddavok 107,25 €.

Za koho platí odvody štát?

Štát platí odvody za takzvaných poistencov štátu. Medzi nich patria nezaopatrené deti, študenti, poberatelia dôchodkov, evidovaní uchádzači o zamestnanie, poberatelia rodičovského príspevku, osoby starajúce sa o dieťa do 6 rokov, osoby opatrujúce osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, poberatelia dávky v hmotnej núdzi a iné.

Dobrovoľné sociálne poistenie

Dobrovoľne nezamestnaný človek nemusí platiť sociálne odvody. Povinnosť tohto poistenia vzniká iba pri zamestnaní alebo podnikateľskej činnosti. Každý sa ale môže prihlásiť na platenie sociálneho poistenia dobrovoľne.

Druhy dobrovoľného poistenia

Dobrovoľné sociálne poistenie upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Môžete si vybrať jeden samostatný druh poistenia, alebo viaceré poistenia v rámci piatich balíkov, ktoré ponúka Sociálna poisťovňa:

• nemocenské poistenie (napr. ošetrovné, vyrovnávacia dávka, materské)
• dôchodkové poistenie
• poistenie v nezamestnanosti

Nezaopatrený rodinný príslušník

Pojem nezaopatrený rodinný príslušník je definovaný v zákone o zdravotnom poistení. Týmto pojmom sú označované osoby, ktoré sa v určitom momente nachádzajú v tzv. ochrannej dobe. Nezaopatreným rodinným príslušníkom sú napríklad:

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

• nezaopatrené dieťa
• manžel alebo manželka, ktorá je poberateľom rodičovského príspevku
• manžel alebo manželka, ktorá nevykonáva zárobkovú činnosť

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku

Podmienky uplatnenia

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní.

Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti.

Podmienky pre uplatnenie nároku

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
• je občanom so zdravotným postihnutím

Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Vlastný príjem manželky

Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. výška vlastného príjmu manželky. Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Medzi príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky, patria napríklad:

• príjem zo zamestnania
• materské
• príjem z prenájmu

Medzi príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky, patria napríklad:

• rodičovský príspevok
• príspevok pri narodení dieťaťa
• prídavok na dieťa

Výpočet nezdaniteľnej časti

Výpočet nezdaniteľnej časti závisí od základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu manželky. Ak je základ dane daňovníka nižší ako určitá hranica, uplatňuje sa nezdaniteľná časť v plnej výške. Ak je základ dane vyšší, nezdaniteľná časť sa znižuje.

Príklady

Príklad 1: Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.

Príklad 2: Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.

Príklad 3: Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania.

Daňové a Odvodové Zmeny v Roku 2025

V roku 2025 nastanú zmeny v oblasti zdravotných a sociálnych odvodov.

Odvody do Sociálnej poisťovne

Odvody do Sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Od 1. januára 2025 sa maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie zvyšuje z doterajšieho 7-násobku na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. Maximálny vymeriavací základ v roku 2025 sa vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2023, t. j. 11 x 1 430 € = 15 730 €.

Odvody do Zdravotnej poisťovne

Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z.z. V snahe zabrániť špekulatívnym pracovným úväzkom a vyhýbaniu sa odvodovým povinnostiam bude zamestnanec platiť minimálne odvody zo sumy platného životného minima.

tags: #dochodca #szčo #a #manželka #nezamestnaná #odvody