Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie pre živnostníkov: Podrobný prehľad

Úvod

Odpočítateľná položka (OP) na zdravotné poistenie je téma, ktorá sa dotýka mnohých zamestnancov a živnostníkov na Slovensku. Hoci primárne je určená pre zamestnancov, jej princípy a dopady majú význam aj pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Tento článok poskytuje komplexný pohľad na odpočítateľnú položku, jej uplatňovanie, podmienky a zmeny, ktoré nastali od jej zavedenia, s dôrazom na jej relevantnosť pre živnostníkov.

História a účel odpočítateľnej položky

Odpočítateľná položka bola zavedená 1. januára 2015 s cieľom znížiť odvodové zaťaženie zamestnancov a zamestnávateľov s nižšími mesačnými príjmami. Vďaka nej sa buď úplne odpustila povinnosť platiť poistné, alebo sa výrazne znížila odvodová povinnosť. Pôvodne si ju mohli uplatňovať zamestnávatelia aj zamestnanci, ale od 1. januára 2018 si ju už zamestnávateľ uplatňovať nemôže. Zamestnanec si ju však môže naďalej uplatňovať vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu.

Koho sa týka a koho nie

Týka sa

Odpočítateľnú položku uplatňujú zamestnávatelia za svojich zamestnancov, ktorí sú:

• V pracovnom pomere.
• V štátnozamestnaneckom pomere.
• V obdobnom pracovnom vzťahu (t. j. v služobnom pomere alebo v štátnej službe; policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči, …).

Pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku.

Netýka sa

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

• Živnostníci.
• Samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, …).
• Osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu.
• Osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu.
• Osoby s príjmami z dividend.
• Osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti).
• Zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní).
• Osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy.
• Členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu.
• Spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu.
• Ústavní činitelia, poslanci.
• Žiaci a študenti na odbornej praxi.
• Obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.

Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky

1. Oznámenie zamestnanca: Zamestnanec musí do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru oznámiť zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na tlačive „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku“. Ak si zamestnanec počas trvania pracovného pomeru nárok neuplatní, zdravotná poisťovňa zistí skutočnosť pri ročnom zúčtovaní poistného.

2. Jeden zamestnávateľ: Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca. Ak má zamestnanec viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.

3. Prihlasovanie zamestnanca: Ak si zamestnávateľ uplatňuje odpočítateľnú položku za zamestnanca, neposiela do zdravotnej poisťovne žiadne oznámenie. Výnimkou je situácia, ak sa zamestnanec pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napr. konateľ). Vtedy zamestnávateľ plní oznamovaciu povinnosť s uvedením kódu 2P. Kód 2P sa zasiela, ak sú splnené súčasne všetky 3 podmienky:

   • Fyzická osoba je zamestnaná na základe pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu.
   • Má nárok na odpočítateľnú položku.
   • Pokladá sa u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu.

Prostredníctvom kódu 2P sa neoznamujú zmeny, ktoré sa týkajú dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Výška odpočítateľnej položky

• Mesačná výška: Najviac 380 eur.
• Ročná výška: Najviac 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur).
• Znižovanie: S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je 378 eur).
• Príjem nižší ako 380 eur: Ak je príjem zamestnanca za mesiac menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• Príjem 570 eur a viac: Ak je príjem zamestnanca za mesiac 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula.
• Alikvotné znižovanie: Alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu).
• Výnimky: Odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Odpočítateľná položka a živnostníci

Hoci živnostníci nemajú priamo nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky pri výpočte preddavkov na zdravotné poistenie počas roka, jej princípy ovplyvňujú celkový systém zdravotného poistenia a môžu mať dopad na ich ročné zúčtovanie poistného.

Povinnosti živnostníkov voči zdravotnej poisťovni

• Oznámenie začiatku a ukončenia činnosti: Ak ste ako SZČO registrovaný na živnostenskom úrade a svoju oznamovaciu povinnosť si splníte cez Jednotné kontaktné miesto (JKM), oznámenie do zdravotnej poisťovne za vás urobí živnostenský úrad.
• Oznámenie poberania dávok: Ako SZČO máte povinnosť oznámiť zdravotnej poisťovni aj situácie, pokiaľ sa stanete poberateľom rodičovského príspevku a materského, ošetrovného alebo nemocenskej dávky počas dočasnej práceneschopnosti (PN) a to v prípade, ak túto zmenu zdravotnej poisťovni nenahlasuje Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou (ďalej len „ÚDZS“).
• Platenie preddavkov: Skutočnú výšku preddavku nájdete v mobilnej aplikácii VšZP v časti Poistné. Suma za aktuálne obdobie je v mobilnej aplikácii uvedená vždy k 4. dňu nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
• Obdobie preddavku: Uveďte obdobie, za ktoré chcete preddavok uhradiť vo formáte RRRRMM (R je označenie roku a M je označenie mesiaca). Napríklad pokiaľ je čerpanie PN od 01. 01. 2026 do 10. 01. 2026, preddavky sa budú uhrádzať len za obdobie od 11. 01. 2026 do 31. 01. 2026 (21 dní).

Vymeriavací základ živnostníka

Vymeriavacím základom samostatne zárobkovo činnej osoby je podiel základu dane z príjmov fyzických osôb (§ 6 ods.

Živnostník popri zamestnaní

Živnosť - resp. samostatná zárobková činnosť ako taká - je zaujímavým a dnes moderným spôsobom zarábania príjmov (či dokonca optimalizácie daní). Živnostník si daň zníži vďaka výhodným paušálnym výdavkom, nejakú dobu nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne, väčšinou nemusí viesť účtovníctvo a vyprodukuje menej agendy ako štandardný zamestnanec. O niečo zaujímavejšia je aj kombinácia zamestnanec a živnosť popri zamestnaní. Po uzavretí roka mu zdravotná poisťovňa ešte raz prepočíta jeho príjmy, vypočíta celkové ročné odvody a prípadne vyrubí aj rozdiel medzi už zaplatenými preddavkami a touto celkovou sumou. Celkové ročné odvody však nemôžu klesnúť pod zákonné minimum - a tým je pre rok 2024 suma 1173,60 EUR. Povinnosť platiť sociálne odvody závisí od výšky príjmov - ak jeho podnikateľské aktívne príjmy za rok 2023 presiahli hranicu 7 824 EUR, začína platiť odvody od júla/októbra 2024, inak nie. Takto sa príjem testuje každý rok a ak ho podlezie, odvody do Sociálnej poisťovne neplatí. V opačnom prípade mu Sociálna poisťovňa odvody vypočíta podľa posledného uzavretého daňového priznania (resp. základu dane). Môže si základ dane znížiť o nezdaniteľné časti na seba, manželku (manžela) či dôchodkové sporenie - nezdaniteľné časti však majú svoje obmedzenia: od určitého základu dane sa postupne znižujú, nezdaniteľná časť na manželku je závislá aj od mesiacov, počas ktorých sa manželka stará o dieťa resp.

Po uzavretí roka mu zdravotná poisťovňa prepočíta jeho podnikateľské príjmy a vypočíta celkové ročné odvody. Keďže neplatil preddavky, nedoplatok zaplatí jednorázovo. V porovnaní s čistými živnostníkmi majú živnostníci „popri“ zásadnú výhodu: ak je vypočítané poistné nižšie, ako zákonné minimum, platia iba poistné vypočítané podľa skutočne dosiahnutých príjmov. Povinnosť platiť sociálne odvody: v tejto oblasti sa na živnostníka „popri“ vzťahuje všetko, čo na „čistého“ živnostníka. Rovnako sa sleduje príjem, rovnako začína (resp. nezačína) platiť mesačné poistné a rovnako sa platí aspoň zákonné minimum. Žiadne výhody, úľavy ani rozdiely. Môže si základ dane znížiť o nezdaniteľné časti na seba, manželku (manžela) či dôchodkové sporenie - za rovnakých podmienok, ako „čistý“ živnostník. Je tu však jeden rozdiel: v zamestnaní mu vo väčšine prípadov na základe podpísaného vyhlásenia uplatňuje zamestnávateľ mesačnú časť celoročnej nezdaniteľnej mzdy na neho ako daňovníka a teda o túto sumu mu znižuje mesačnú zrazenú daň. Ak sa pri príjmoch zo zamestnania „vyčerpá“ celá suma tejto úľavy, od príjmov z podnikania už nebude čo odpočítať. V každom prípade sa všetky príjmy ešte raz zosumarizujú v daňovom priznaní a uplatnia sa ešte raz aj daňové úľavy (na konci roka sa uplatňuje napr. Musí podávať daňové priznanie k dani z príjmov typ B, v ktorom sumarizujú všetky svoje príjmy - t. j. aj príjem z podnikania a rovnako aj príjem zo zamestnania. Výhodou mať živnosť „popri zamestnaní“ sú možné úľavy na zdravotných odvodoch a tak trochu aj fakt, že živnostník si svoje príjmy môže optimalizovať sám a nevidí mu do nich zamestnávateľ.

Minimálne poistné a preddavky od roku 2023

Podľa schválenej novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2022 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) sa s účinnosťou od 1. januára 2023 začne pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňovať inštitút tzv. minimálneho poistného a minimálneho preddavku zamestnanca Princíp spočíva v tom, že poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil v súčte zamestnanec a zamestnávateľ zamestnanca, ktorý má príjem vo výške životného minima, určeného pre jednu plnoletú fyzickú osobu, platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka.Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto sumy. zamestnanci, ktoré sú zároveň aj poistencami štátu (napr. Čo v prípade, ak má zamestnanec viacero pracovných pomerov, alebo ak je SZČO? A ako sa zamestnávateľ dozvie, že zamestnanec je poistencom štátu?Ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného. Odkedy sa minimálny preddavok na poistné uplatňuje?Minimálny preddavok na poistné sa uplatní na obdobia od 1. januára 2023. Teda na príjem za mesiac december 2022 (vyplatený v januári 2023) sa minimálny preddavok nevzťahuje. Zvyšuje sa odvodové zaťaženie zamestnávateľa?Nie, odvodové zaťaženie zamestnávateľa sa nemení. Ako zaokrúhľovať peňažné sumy pri výpočte minimálneho preddavku na poistné?Zákon uvádza v § 16 ods. 1 - Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.Toto ustanovenie sa týka preddavku všeobecne, teda sa týka aj minimálneho preddavku.Zákon uvádza: Minimálny preddavok zamestnanca je súčet preddavku na poistné zamestnanca určeného zo sumy životného minima,47a) platného k prvému dňu kalendárneho roka určeného podľa § 16 ods. 2 písm. a) a preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. c).Ak platí, že suma mesačného životného minima je 234,42 eur (stav k januáru 2023) potom pri stanovení minimálneho preddavku je nutné určiť, akú výšku by mal preddavok od (fiktívneho) zamestnanca s mzdou 234,42 eur (vrátane 10% odvodu zamestnávateľa).Odvod zamestnanca predstavuje: 234,42 x 4% = 9,3768. Po zaokrúhlení v zmysle § 16 ods. 1 je to 9,37 eur.Odvod zamestnávateľa predstavuje: 234,42 x 10% = 23,442. Po zaokrúhlení v zmysle § 16 ods.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Minimálny preddavok a dohody

Vzťahuje sa minimálny preddavok aj na dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti?Ak tieto dohody predstavujú výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami (ako napr. dohody, týkajúce sa dôchodcov), potom sa ustanovenia o minimálnom preddavku uplatňujú aj na tieto dohody. Ako má zamestnávateľ vyplniť vo výkaze preddavkov položku Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné / NotAppliedMinimum v prípade, ak si zamestnanec neuplatňuje výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku za celé obdobie v mesiaci, v ktorom bol zamestnancom, ale iba za časť mesiaca (napr. ak sa zamestnanec stal v priebehu mesiaca zároveň poistencom štátu)? Uviesť hodnotu TRUE alebo FALSE?Položka Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné / NotAppliedMinimum bude mať hodnotu FALSE a v položke Preddavok zamestnanec - dopočet do sumy minimálneho preddavku / DepositOfEmployeeAdd potom môže byť uvedená nenulová hodnota.

Príklady výpočtu preddavku

Príklady výpočtu preddavku na poistné s uplatneným minimálnym preddavkom na poistné:

• Príklad (bez uplatnenia odpočítateľnej položky): Poistenec je zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 20 eur mesačne.
• Príklad (s uplatnením odpočítateľnej položky): Poistenec je zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 300 eur. Na mesačnej báze si uplatnil odpočítateľnú položku v sume 300 eur.

Špecifické situácie

• Dôchodca a odpočítateľná položka: Môže si odpočítateľnú položku u zamestnávateľa uplatniť aj zamestnanec v pracovnom pomere, ktorý poberá starobný dôchodok? Áno, odpočítateľnú položku si môže uplatniť (na rozdiel od nezdaniteľnej časti na daňovníka) aj dôchodca - poberateľ starobného dôchodku.
• Spoločník s.r.o. a odpočítateľná položka: Môže si odpočítateľnú položku uplatniť zamestnanec v pracovnom pomere, ktorý je spoločníkom v s.r.o. avšak v tejto s.r.o.? Áno, môže, pretože vo svojej s.r.o.
• Živnostník a odpočítateľná položka: U zamestnávateľa pri výpočte preddavkov nemôže - je jedno, či živnosť vykonáva alebo nie. Áno môže (ale nemusí). Ak si ju uplatní, v mesiacoch kedy bude jeho príjem do 570 eur mu odpočítateľná položka "vyjde" a preddavky budú nižšie.
• Súbeh zamestnaní: V danom prípade si OP uplatniť môže, keďže nejde o súčasný súbeh s iným zamestnaním alebo SZČO. Z takéhoto príjmu zamestnanec ani zamestnávateľ v danom mesiaci neplatia žiadne preddavky na poistné, keďže výška OP je v rovnakej sume ako je dosiahnutý príjem, t.j.

Zmeny v uplatňovaní odpočítateľnej položky

Novelou zákona č. 580/2004 Z. z. OP sa uplatňuje u zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur. S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončuje uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 01.01.2018 vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“. Spresnenie výpočtu odpočítateľnej položky sa týka len výpočtu odpočítateľnej položky v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie. Novelizované znenie § 13a zákona č. 580/2004 Z. z. Uvedenou zmenou dochádza k spresneniu výpočtu v špecifických prípadoch, keď príjem zamestnanca prevyšuje minimálnu mzdu a nebol zamestnancom celý rok. Popri existujúcom výpočte sa použije aj doplňujúci výpočet (§13a ods. 4 písm. b)), v ktorom sa odpočítateľná položka upravená podľa § 13a ods. 3 bude znižovať o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13a ods. 1 presahujúci odpočítateľnú položku upravenú podľa §13a ods. Ako výsledná odpočítateľná položka sa použije tá, ktorá bude nižšia (tzn. porovná sa výpočet podľa §13a ods.4 písm. a) s výpočtom podľa § 13a ods. 4 písm.

Dôležité upozornenia

• Písomné oznámenie: Nárok na uplatnenie OP nie je automatický, zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP na uvedenom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze.
• Lehota na oznámenie: Zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu resp.
• Kód 2P: Na základe metodického usmernenia Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou došlo k doplneniu nového kódu „2P“. V rámci mesiaca, tzn.
• Poistenec štátu: Skutočnosť, že za poistenca je aj platiteľom poistného štát (poistenec je napr.
• Alikvotné krátenie: Ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého mesiaca, OP sa alikvotne kráti podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy bol zamestnancom [dni kedy bol zamestnanec považovaný za osobu podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení].
• Ročné zúčtovanie: V súvislosti s uplatňovaním OP v rámci mesiaca, je potrebné uviesť, že v rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok (vymeriavacie základy podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení) a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na OP resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku.
• Ďalšie príjmy: Ak zamestnanec očakáva napr. príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napr. OP sa znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z.
• Príjem počas roka: Ak zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP [dni kedy bol zamestnanec považovaný za osobu podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona o zákona č. 580/2004 Z. z.
• Vymeriavací základ: V prípade, ak je vymeriavací základ podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z.
• Očakávané príjmy: V prípade, že očakávate v priebehu roka aj ďalšie príjmy, ktoré vstupujú do celkového vymeriavacieho základu (§13 zákona č. 580/2004 Z. z.) ako napr. príjem zdaňovaný podľa § 7 (napr. výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja), § 8 (napr. príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo vyplatené dividendy [príjmy podľa § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov] je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na OP môže znížiť, resp.

tags: #dochodca #živnostník #a #odpočítateľná #položka #na