Doklady preukazujúce nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov

Článok sa zaoberá problematikou dokladov preukazujúcich nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Daňový bonus predstavuje plnenie zo štátneho rozpočtu, ktoré je u fyzickej osoby oslobodené od dane z príjmov. Na rozdiel od nezdaniteľnej časti základu dane, daňový bonus priamo neznižuje základ dane, ale sa odpočítava od výslednej dane.

Kto má nárok na daňový bonus?

Nárok na daňový bonus má fyzická osoba (FO), ktorá žije v domácnosti s vyživovaným dieťaťom. Podmienkou je, že FO dosahuje aktívne príjmy, a to:

• príjem podľa § 5 ZDP (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy,
• príjem podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP (z podnikania) minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázala základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z podnikania.

Nárok na daňový bonus má aj FO s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jej zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov.

Vyživované dieťa

Podľa § 33 ods. 2 ZDP je vyživovaným dieťaťom vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ak je toto dieťa nezaopatrené.

Za nezaopatrené dieťa sa považuje:

Prečítajte si tiež: Dôchodok na Slovensku: Sprievodca

1. dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky,
2. dieťa do 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom,
3. dieťa do 25 rokov veku, ak sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Uplatnenie daňového bonusu

Daňový bonus sa uplatňuje mesačne alebo ročne.

• Mesačne: Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa, ak dosahuje mesačný príjem aspoň vo výške polovice mesačnej minimálnej mzdy.
• Ročne: Daňovník si uplatňuje daňový bonus v daňovom priznaní, ak nespĺňa podmienky pre mesačné uplatňovanie alebo si neuplatnil nárok v priebehu roka.

Doklady preukazujúce nárok na daňový bonus

Prílohou daňového priznania sú aj doklady preukazujúce nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona. Ak daňovník v zdaňovacom období takéto doklady predložil svojmu zamestnávateľovi a neuplatňuje si daňový bonus ani jeho pomernú časť podaním daňového priznania, uvedené doklady nie sú prílohou daňového priznania.

Medzi doklady preukazujúce nárok na daňový bonus patria:

• rodný list dieťaťa,
• potvrdenie o návšteve školy (ak dieťa študuje),
• rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do starostlivosti,
• potvrdenie o poberaní prídavkov na dieťa.
• kópia potvrdenia príslušného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Zamestnanec je povinný preukázať splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu.

Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne zamestnávateľovi, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Špecifické situácie

• Striedavá starostlivosť: Ak je dieťa zverené do striedavej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich, a to za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti.
• Dieťa študujúce v zahraničí: Ak dieťa študuje v zahraničí, rodič musí priniesť potvrdenie, či toto štúdium je alebo nie je rovnocenné so štúdiom na území SR.
• Zmena zamestnávateľa: Zamestnanec, ktorý mení zamestnávateľa v priebehu kalendárneho roka, si musí dať pozor, aby si neuplatnil daňový bonus za jeden mesiac dvakrát.

Daňový bonus od roku 2023

S účinnosťou od 1.1.2023 sa mení výška daňového bonusu na dieťa a podmienky pre jeho uplatnenie.

Prečítajte si tiež: Ako získať rodičovský príspevok?

Výška daňového bonusu na dieťa v roku 2023:

Výška daňového bonusu závisí od veku dieťaťa a počtu vyživovaných detí:

• Deti do 15 rokov:
  • 1 dieťa: 140 eur mesačne (január - apríl), 70 eur mesačne (máj - december)
  • 2 deti: 220 eur mesačne (január - apríl), 140 eur mesačne (máj - december)
  • 3 deti: 310 eur mesačne (január - apríl), 210 eur mesačne (máj - december)
  • 4 a viac detí: 390 eur mesačne (január - apríl), 280 eur mesačne (máj - december)
• Deti od 15 rokov: 50 eur mesačne (január - december)

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu od 1.1.2023:

• Daňovník musí mať príjem zo závislej činnosti (príjem podľa § 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov).
• Základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 musí byť minimálne 6-násobok minimálnej mzdy.

Spočítavanie základov dane oprávnených osôb:

V súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov od 1.1.2023 môže oprávnená osoba, ktorá nemá nárok na plnú sumu daňového bonusu z dôvodu, že jej nepostačuje základ dane, douplatňovať celý nárok na daňový bonus na vyživované dieťa (deti). Táto oprávnená osoba môže sčítavať svoj základ dane so základom dane druhej oprávnenej osoby, ktorá žije v domácnosti s vyživovaným dieťaťom.

Prečítajte si tiež: Preukaz pre seniorov na železnici: Kompletný návod

tags: #doklady #preukazujúce #nárok #na #daňový #bonus