Doplnkové dôchodkové poistenie: Zákon, podmienky a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) predstavuje dôležitý pilier zabezpečenia príjmu v starobe. Slovenská legislatíva, konkrétne zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, upravuje podmienky tohto sporenia. Okrem toho, príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt sú upravené zákonom č. 129/2022 Z. z. Tento článok sa zameriava na podmienky doplnkového dôchodkového sporenia, možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane a praktické príklady.

Nezdaniteľná časť základu dane pri DDS

Daňovník má možnosť znížiť si základ dane o príspevky, ktoré zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie, a to v súlade so zákonom č. 650/2004 Z. z. Rovnaká možnosť platí aj pre príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí, ak ide o sporenie rovnakého alebo porovnateľného druhu. Uplatniť možno aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Nezdaniteľnú časť základu dane je možné uplatniť len zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti (zamestnania) alebo zo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu. Pre uplatnenie tejto možnosti musia byť splnené nasledujúce podmienky:

• Účastnícka zmluva: Príspevky musia byť zaplatené na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• Jedna zmluva: Daňovník nesmie mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Praktické otázky a odpovede

Zamestnanec a preukazovanie nároku

Zamestnanec, ktorý si chce znížiť základ dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom môže byť napríklad potvrdenie o zaplatených príspevkoch.

Daňovník a daňové priznanie

Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku. Správca dane si však môže vyžiadať predloženie dokladu v rámci daňovej kontroly.

Prečítajte si tiež: Podmienky doplnkového dôchodkového sporenia

Zmluva z roku 2011 a uplatnenie NČZD

Ak má daňovník účastnícku zmluvu uzatvorenú v roku 2011 a zaplatil príspevky vo výške 120 eur, nemôže si túto sumu uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane. Dôvodom je, že nespĺňa podmienku uzatvorenia zmluvy po 31. decembri 2013. Napriek tomu, že uhradené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú nižšie ako zákonom stanovená maximálna suma, daňovník si túto sumu nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko nespĺňa stanovenú podmienku.

Predčasné ukončenie zmluvy a uplatnená NČZD

Ak daňovník v roku 2025 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia, je potrebné zohľadniť, že ak si v predchádzajúcich rokoch (napr. v roku 2024) uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane z tohto titulu, bude musieť túto sumu dodaniť.

Dôležitosť DDS

Doplnkové dôchodkové sporenie predstavuje dôležitý nástroj pre zabezpečenie finančnej stability v starobe. Umožňuje občanom aktívne sa podieľať na tvorbe svojho budúceho dôchodku a využívať daňové výhody, ktoré štát poskytuje. Je však dôležité dôkladne sa oboznámiť s podmienkami a pravidlami tohto sporenia, aby bolo možné plne využiť jeho potenciál.

Prečítajte si tiež: Príspevok zamestnávateľa na DDS

Prečítajte si tiež: Dôvody neponúkania doplnkového dôchodkového poistenia učiteľom

tags: #doplnkove #dochodkove #poistenie #zakon #podmienky