Nadobudnutie tovaru zo zahraničia a jeho podmienky v kontexte DPH

Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu Európskej únie (EÚ) predstavuje špecifickú oblasť v rámci zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH). Ako už samotný názov napovedá, ide o situáciu, keď tovar fyzicky putuje do tuzemska z iného členského štátu. Tento článok sa zameriava na rozbor podmienok, ktoré musia byť splnené, aby sa transakcia kvalifikovala ako nadobudnutie tovaru z iného členského štátu v zmysle zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.).

Predmet dane

V prvom rade, aby sme mohli hovoriť o nadobudnutí tovaru z EÚ, musí ísť o predmet dane. Legislatívne je pojem predmet dane definovaný v § 2 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. Tento článok sa zameriava na nadobudnutie tovaru podľa § 2 ods. 1 písm. c) zákona o DPH.

Odplatné nadobudnutie

Definícia nadobudnutia tovaru vyžaduje, aby išlo o odplatné nadobudnutie, teda za protihodnotu. Bližšie podmienky nadobudnutia tovaru sú definované v § 11 zákona o DPH.

Fyzický pohyb tovaru

Základnou podmienkou je fyzický pohyb tovaru z iného členského štátu do tuzemska. Musí byť teda splnená podmienka fyzického pohybu tovaru z iného členského štátu do tuzemska. Zároveň je predmetom hnuteľný hmotný majetok, nemôže ísť o nehnuteľný majetok, ten sa nevie pohnúť z miesta.

Status nadobúdateľa

Dôležitým kritériom je splnenie statusu nadobúdateľa. Pojem zdaniteľná osoba je definovaný v § 3 ods. 1 zákona o DPH. Za podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku. Ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podnikanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú inak.

Prečítajte si tiež: DPH a nadobudnutie tovaru

Špecifické prípady nadobudnutia

Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku sa považuje aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods.

Registrácia pre DPH

Registrácia pre DPH podľa § 7 a § 7a zákona o DPH

Registrácie pre DPH podľa § 7 a § 7a zákona o DPH sú osobitné. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu EÚ, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez DPH nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 14 000 eur. Po zaregistrovaní daňový úrad podnikateľovi pridelí IČ DPH.

Prijatie služby zo zahraničia

je príjemcom služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu EÚ, pri ktorej je povinná platiť DPH podľa 69 ods. 3 zákona o DPH (táto povinnosť vzniká, ak sa miesto dodania služby určí podľa § 15 ods. dodáva službu, pri ktorej je miesto dodania podľa 15 ods.

Vyššie uvedené sa dá zjednodušene povedať takto: ak slovenský podnikateľ prijíma službu od iného podnikateľa z EÚ alebo dodáva službu inému podnikateľovi z EÚ, musí sa ešte pred prijatím alebo dodaním tejto služby zaregistrovať pre DPH podľa § 7a. V tejto súvislosti je však dôležité si dať pozor na to, podľa ktorého ustanovenia zákona o DPH sa určilo miesto dodania služby. Ak by sa neurčilo podľa § 15 ods. 1, ale napr. podľa § 15 ods. Po zaregistrovaní daňový úrad podnikateľovi pridelí IČ DPH.

Ak dodávateľ z EÚ má pridelené IČ DPH a slovenský nadobúdateľ nie je registrovaný pre DPH podľa § 7 ani podľa § 7a zákona o DPH, tak mu tiež žiadne ďalšie povinnosti nevznikajú. Faktúra za tovar však môže byť s aj bez zahraničnej DPH. Záleží to od toho, či zahraničný dodávateľ je alebo nie je platiteľom DPH. Ak zahraničný dodávateľ je platiteľom DPH, fakturuje s DPH.

Prečítajte si tiež: NSN Pozemky: Ako ich Získať?

Ak dodávateľ z EÚ má pridelené IČ DPH a slovenský nadobúdateľ je registrovaný pre DPH podľa § 7 zákona o DPH, tak si tovar objedná pod prideleným IČ DPH a faktúra za tovar bude bez DPH (aj keď by zahraničný dodávateľ bol platiteľom DPH). Slovenský podnikateľ však bude povinný tento tovar zdaniť na Slovensku a odviesť z neho DPH. Do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podá daňové priznanie a v tej istej lehote DPH zaplatí (neplatí sa, ak nepresiahne 5 eur).

Ak podmienka je splnená (hodnoty obstaraného tovaru boli alebo budú dosiahnuté), slovenský odberateľ registrovaný pre DPH podľa § 7a zákona o DPH si od zahraničného dodávateľa tovar objedná pod prideleným IČ DPH. Faktúra bude bez DPH, ale slovenský odberateľ nadobudnutý tovar zdaní na Slovensku podaním daňového priznania k DPH (bez nároku na odpočet DPH) do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť.

Predaj tovaru do EÚ neplatiteľom DPH

Predaj tovaru slovenským podnikateľom, ktorý nie je platiteľom DPH, inému podnikateľovi z Európskej únie sa nijako nelíši od situácie, keď by tovar predával inému slovenskému podnikateľovi. Vždy fakturuje bez DPH, a to bez ohľadu na to, či sám je alebo nie je registrovaný pre DPH podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH, a či jeho zahraničný odberateľ má alebo nemá vo svojej krajine pridelené IČ DPH.

Prijatie služby z EÚ neplatiteľom DPH

V úvode už bolo spomenuté, že keď sa neplatiteľ DPH chystá nakúpiť službu od iného podnikateľa z Európskej únie a miesto dodania tejto služby by sa určilo podľa § 15 ods. Slovenský odberateľ svojmu zahraničnému dodávateľovi pri objednávke uvedie svoje IČ DPH a ten mu faktúru vystaví bez DPH. Povinnosť odviesť DPH z prijatej služby však vzniká slovenskému podnikateľovi na Slovensku. Vyčísli DPH a do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podá daňové priznanie a DPH zaplatí (ak presiahne 5 eur).

Poskytnutie služby do EÚ neplatiteľom DPH

Pre úplnosť aj pri tejto situácii spomenieme informáciu z úvodu. Neplatiteľ DPH, ktorý sa chystá poskytnúť službu inému podnikateľovi z Európskej únie a miesto dodania tejto služby sa určí podľa § 15 ods. Slovenský dodávateľ svojmu zahraničnému odberateľovi poskytne službu pod prideleným IČ DPH a faktúru vystaví bez DPH. Vystavená faktúra musí byť vystavená v súlade so zákonom o DPH a obsahovať povinnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“. Slovenský podnikateľ z dôvodu poskytnutia služby zahraničnému podnikateľovi nepodáva daňové priznanie. Má však povinnosť podať súhrnný výkaz.

Prečítajte si tiež: Ako nadobudnúť vlastníctvo vydržaním?

Nákup tovaru zo zahraničia

Pri kúpe tovaru zo zahraničia je potrebné rozlišovať okrem iného, či je kupujúcim tuzemský platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH. nadobudnutím tovaru rozumieme nákup tovaru z iného členského štátu EÚ, ktoré legislatívne upravuje § 11 zákona č. 222/2004 Z. z. tovaru rozumieme nákup tovaru z územia tretích štátov, t. j. ktoré nie sú členmi EÚ. členského štátu?Podľa § 11 ods. členského štátu, ktoré nie je predmetom dane podľa § 11 ods. cenu bez DPH. Nadobúdateľ tovaru (t. j. na výstupe). odpočet dane podľa zákona o DPH (odpočet DPH na vstupe). a v konečnom dôsledku a zaplatí len sumu tovaru bez DPH. v tuzemsku, ktoré by bolo oslobodené od dane podľa § 47 ods. t. j. dodanie tovaru na zásobenie plavidiel.

Príklad na nákup tovaru zo zahraničia (klasický platiteľ DPH)

Spoločnosť Podnikajte.sk, s. r. o. kancelársky nábytok. Nakoľko spoločnosť Podnikajte.sk, s. r. o. tovaru je oslobodené od dane. ak došlo fyzicky k preprave tohto tovaru z ČR do SR (napr. kuriérom). spoločnosť Podnikajte.sk, s. r. o. priznaní k DPH. faktúru za dodanie tovaru s oslobodením od DPH.

a tuzemský odberateľ zaplatí cenu tovaru + zahraničnú DPH.Zdaniteľnou osobou je pritom podľa § 3 ods. (t. j. podnikanie) bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti. kalendárneho roka). z iného členského štátu, ale nárok na odpočet dane nemá. nadobudnutého tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane.

Príklad na nákup tovaru zo zahraničia (neplatiteľ DPH)

DPH 23 % - 1 150 €). dodávateľ vystavil faktúru správne. zaplatiť cenu tovaru spolu s poľskou DPH, ktorá je vo výške 23 %.

Príklad na nákup tovaru zo zahraničia (živnostník)

živnostník. platiteľa DPH v hodnote približne 10 000 €. z Maďarska registrovať pre DPH podľa § 7 zákona o DPH. dane. z nadobudnutého tovaru (t. j. „klasickým“ platiteľom DPH, nemá nárok na odpočet dane. pričom je registrovaná podľa § 7a zákona o DPH (t. j. napr. Slovensku (20 %), sa oplatí viac druhá možnosť (napr. zvážiť aj to, aký to bude mať vplyv na DPH, či cash-flow. o DPH. nakupovaného tovaru bola rovnaká, t. j. Nákup tovaru z iného členského štátu (napr. k DPH, pričom DPH, ktorú zaplatil pri nákupe tovaru , t. j. tohto tovaru.

Dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu

Jednotlivé druhy zdaniteľných obchodov, ktoré uskutočňujú zdaniteľné osoby v zmysle zákona o DPH sú napr. Informácie k dodaniu tovaru z tuzemska do iného členského štátu sú upravené v Metodickom pokyne k uplatneniu § 43 zákona č.222/2004 Z. z. Dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu je vždy spojené s prepravou tovaru. Miesto dodania tovaru sa určí podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH. Ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou tovaru, miestom dodania je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať. Dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu predávajúcim alebo nadobúdateľom tovaru alebo inou osobou na ich účet, osobe identifikovanej pre DPH v inom členskom štáte, ktorá oznámila svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v inom členskom štáte svojmu dodávateľovi, je oslobodené od dane (§ 43 ods.

Príklad č. 1

Slovenský platiteľ dane dodal tovar 9.2. do Českej republiky, pričom miestom určenia podľa prepravných dokladov bola Praha. Český podnikateľ na svojej objednávke uviedol svoje identifikačné číslo pre DPH, ktoré mu bolo pridelené v Českej republike. Prepravu tovaru zo Slovenska do Českej republiky zabezpečil slovenský platiteľ DPH prostredníctvom slovenského dopravcu. Riešenie: Slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez slovenskej DPH a dodanie tovaru do Českej republiky uvedie do daňového priznania (riadky 13 a 14 daňového priznania) a do I.

Príklad č. 2

Slovenský platiteľ dane dodal tovar nemeckej spoločnosti, ktorá si objednala tovar pod identifikačným číslom pre DPH prideleným v Nemecku. Platiteľ dane zabezpečil prepravu tovaru u slovenského dopravcu, preprava tovaru bola uskutočnená na Slovensku, z Bratislavy do Košíc.

Príklad č. 3

Odoslanie počítača do Maďarska zabezpečil slovenský platiteľ dane. Riešenie: V prípade dodania tovaru do iného členského štátu oslobodeného od dane musí ísť o odplatný obchodný vzťah medzi dodávateľom a odberateľom a o dodaní tovaru musí byť vyhotovená faktúra. Keďže platiteľ dane dodal bezodplatne tovar do iného členského štátu osobe identifikovanej pre DPH a daň pri tomto tovare bola čiastočne alebo úplne odpočítaná, nesplní podmienky na oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH. Bezodplatné dodanie tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej pre DPH podlieha dani z pridanej hodnoty a základ dane sa určí podľa § 22 ods.

Dodanie nového dopravného prostriedku

Oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet (§ 43 ods. Slovenský platiteľ dane dodal nový dopravný prostriedok do Rakúska, pričom miestom určenia podľa dokladov bola Viedeň. Objednávateľom nového dopravného prostriedku je rakúsky podnikateľ, ktorý nemá pridelené identifikačné číslo pre DPH v Rakúsku. Riešenie: Pri dodaní nového dopravného prostriedku (čo sa rozumie novým dopravným prostriedkom resp. aké kritériá musia byť splnené, aby bol dopravný prostriedok považovaný za nový, upravuje § 11 ods. 12 zákona o DPH), ktorý sa odosiela alebo prepravuje z tuzemska do iného členského štátu, nie je podstatné, v akom postavení je kupujúci, či je podnikateľom alebo osobou identifikovanou pre DPH v inom členskom štáte, resp. či je občanom. Dodanie nového dopravného prostriedku z tuzemska do iného členského štátu je vždy oslobodené od dane.

Premiestnenie tovaru

Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby z tuzemska do iného členského štátu na účely jej podnikania v tomto členskom štáte je oslobodené od dane (§ 8 ods. 4 zákona o DPH) za podmienky, ak by dodanie tohto tovaru pre inú osobu bolo oslobodené od dane (§ 43 ods. Podnikateľ môže svoj tovar premiestniť do iného členského štátu bez toho, aby ho predal inej osobe, napr. ho môže v inom členskom štáte umiestniť v sklade, odkiaľ ho bude postupne predávať. Premiestnenie tovaru do iného členského štátu znamená, že tovar je fyzicky prepravený do iného členského štátu bez zmeny vlastníctva tovaru a toto premiestnenie sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu.

Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby do iného členského štátu na účely jej podnikania je oslobodené od dane vtedy, ak je zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v tuzemsku a rovnako je identifikovaná pre DPH v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje. V členskom štáte, do ktorého platiteľ dane premiestňuje tovar oslobodený od dane, je povinný zdaniť nadobudnutie tovaru, keďže je v tomto členskom štáte osobou povinnou platiť daň z nadobudnutia tovaru. Premiestnenie tovaru je platiteľ dane povinný uvádzať do daňového priznania (riadok 13 a 14 daňového priznania) a aj do súhrnného výkazu. Ak by platiteľ dane nebol identifikovaný pre DPH v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje za účelom podnikania, nemohlo by ísť o dodávku oslobodenú od dane. Platiteľ dane vedie podrobné záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období o premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 písm. f), g) a h) z tuzemska do iného členského štátu (§ 70 ods.

Príklad

Slovenský platiteľ dane premiestnil tovar do svojej organizačnej zložky v Českej republike, ktorý vyrobil na Slovensku s tým, že predaj tohto tovaru bude realizovať organizačná zložka v Českej republike, ktorá je registrovaná pre DPH v Českej republike. Riešenie: Premiestnenie tovaru slovenským platiteľom dane do Českej republiky sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu a je oslobodené od dane. Slovenský platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru o premiestnení tovaru do iného členského štátu. Organizačná zložka v Českej republike nadobudnutie tovaru zdaní českou sadzbou dane z pridanej hodnoty.

Vylúčenia z dodania tovaru za protihodnotu

Za dodanie tovaru do iného členského štátu nie je považované každé premiestnenie tovaru do iného členského štátu. Zákon o DPH v § 8 ods. 4 písm. a) až i) vylučuje z dodania tovaru za protihodnotu prípady premiestnenia tovaru z tuzemska do iného členského štátu, kedy platiteľ dane nevykazuje premiestnenie tovaru v daňovom priznaní a ani v súhrnnom výkaze a nie je povinný vyhotoviť faktúru o premiestnení tovaru. na účel dodania plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie, alebo siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, dodania elektriny a dodania tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí podľa § 13 ods. 1 písm. S účinnosťou od 1.1.2020 je z dodania tovaru za protihodnotu vylúčené aj premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktoré spĺňa podmienky režimu call-off stock podľa § 8a zákona o DPH. Bližšie informácie k režimu call-off stock sú upravené v Metodickom pokyne k uplatňovaniu dane z pridanej hodnoty v režime call-off stock podľa § 8a a § 11a zákona č. 222/2004 Z. z.

Príklady

Príklad č. 1 - premiestnenie tovaru na účel jeho inštalácie alebo montáže

Slovenský platiteľ dane prepravil do Maďarska výrobnú linku, ktorú dodal maďarskému platiteľovi dane spolu s jej inštaláciou a montážou. Premiestnenie výrobnej linky do Maďarska nie je považované za dodanie tovaru za protihodnotu. Pri dodaní tovaru s montážou alebo inštaláciou, je miesto dodania v tom členskom štáte, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH), t.j. v Maďarsku a daňová povinnosť vzniká v Maďarsku. Slovenský platiteľ dane nemusí vyhotoviť faktúru z premiestnenia výrobnej linky do Maďarska a neuvádza premiestnenie v daňovom priznaní a ani v súhrnnom výkaze.

Príklad č. 2 - premiestnenie tovaru na účel spracovania

Slovenský platiteľ dane prepravil kožu na spracovanie do Maďarska. Spracovanie kože vykonal maďarský podnikateľ identifikovaný pre DPH v Maďarsku. Spracovaná koža sa vrátila slovenskému platiteľovi do tuzemska. Slovenský platiteľ dane nemusí vyhotoviť faktúru z premiestnenia tovaru do Maďarska a nemusí premiestnenie uvádzať v daňovom priznaní a ani v súhrnom výkaze. Maďarský podnikateľ fakturuje slovenskému platiteľovi dane vykonané práce bez dane a slovenský platiteľ samozdaní (§ 69 ods.

Príklad č. 3 - premiestnenie tovaru na dočasné použitie tohto tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, na účel dodania služieb touto zdaniteľnou osobou

Slovenský platiteľ dane premiestnil do Poľskej republiky stavebný stroj s cieľom vykonávania stavebných prác na území Poľska pre poľského podnikateľa.

Príklad č. 4 - premiestnenie tovaru do iného členského štátu za účelom jeho dodania v režime call - off stock

Slovenský platiteľ dane premiestnil tovar do skladu v Českej republike (ďalej len ČR). Tovar sa bude postupne v ďalších 12 mesiacoch dodávať na základe dohody českému odberateľovi identifikovanému pre DPH v ČR. Premiestnenie tovaru, ktoré spĺňa podmienky režimu call-off stock podľa § 8a zákona o DPH sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Slovenský platiteľ dane uvedie premiestnenie tovaru v II. časti súhrnného výkazu s uvedením českého IČ DPH za obdobie, v ktorom odoslal alebo prepravil tovar v režime call-off stock do ČR. V tejto fáze sa toto premiestnenie v daňovom priznaní k DPH neuvádza. Do daňového priznania k DPH a do I. časti súhrnného výkazu to platiteľ dane uvedie za obdobie, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť podľa § 19 ods.

Preukazovanie oslobodenia od dane

Preukazovanie oslobodenia od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu upravuje § 43 ods. 5 zákona o DPH. Keďže požiadavky uvedené v tomto vykonávacom nariadení nejdú nad rámec dôkazov uvedených v článku 45a nariadenia č. 282/2011 platného od 1.1.2020, je možné pri preukazovaní splnenia podmienky oslobodenia od dane postupovať stále podľa § 43 ods. Ak platiteľ dodá tovar z tuzemska do iného členského štátu oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH, je povinný preukázať splnenie podmienok oslobodenia od dane kópiou faktúry, dokladom o fyzickej preprave tovaru do iného členského štátu v závislosti od toho, kto vykonáva prepravu alebo odoslanie tovaru do iného členského štátu (§ 43 ods. 5 písm. b) a c) zákona o DPH) a ďalej inými dokladmi, ako napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom o prijatí platby za tovar, dokladom o platbe za prepravu tovaru. Ak prepravu tovaru z tuzemska do iného členského štátu vykoná odberateľ alebo ju zabezpečí odberateľ inou osobou, dodávateľ tovaru je povinný mať doklady uvedené v § 43 ods. 5 písm. b) alebo c) do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru. Ak platiteľ nemá doklady uvedené v § 43 ods. 5 písm.

Príklad

Slovenský platiteľ dane uzatvoril kúpnu zmluvu na dodanie tovaru s poľským podnikateľom identifikovaným pre DPH v Poľskej republike. Prepravca, ktorý vykonal prepravu na účet odberateľa, tovar prevzal v sklade dodávateľa a prepravil z tuzemska do Poľskej republiky 20.7.2022. Dodávateľ vyhotovil faktúru na dodanie tovaru 20.7.2022. Daňová povinnosť podľa § 19 ods. 8 zákona o DPH vzniká dňom vyhotovenia faktúry, t.j.20.7.2022. Platiteľ dane vykázal dodanie tovaru do Poľskej republiky oslobodené od dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie júl 2022 a v súhrnnom výkaze podanom za júl 2022. Odberateľ nepredložil platiteľovi doklad o preprave tovaru do Poľskej republiky do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru, t.j. do 31.1.2023. Podľa § 43 ods. Platiteľ dane preukazuje oslobodenie od dane pri dodaní tovaru resp.

Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru pre medzinárodné organizácie

Príklad č. 1

Platiteľ dane dodal tovar pre Európsku centrálnu banku. Európska centrálna banka je medzinárodnou organizáciou so sídlom v Nemecku a je oslobodená od platby priamych a nepriamych daní. Európska centrálna banka odovzdala platiteľovi dane potvrdenie vydané príslušným štátnym orgánom Nemecka. Platiteľ dane dodanie tovaru pre Európsku centrálnu banku oslobodí od dane podľa § 43 ods. 6 písm.

Príklad č. 2

Fyzická osoba s trvalým pobytom v Slovenskej republike si u platiteľa dane objednala tovar, pri ktorom žiadala uplatniť oslobodenie od dane z dôvodu, že je pracovníkom medzinárodnej organizácie UNICEF so sídlom v Dánsku. Keďže fyzická osoba je občanom Slovenskej republiky s trvalým pobytom v Slovenskej republike, platiteľ dane nemôže uplatniť pri dodaní tovaru oslobodenie od dane podľa § 43 ods. 6 písm.

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je upravené v § 11 zákona o DPH. Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku sa považuje aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte, pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods.

Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi (§ 17 ods. Ak nadobúdateľ objedná tovar pod identifikačným číslom pre daň, ktoré mu pridelil členský štát iný ako je členský štát, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava, miestom nadobudnutia tovaru je členský štát, ktorý mu pridelil identifikačné číslo pre daň, ak nadobúdateľ nepreukáže, že toto nadobudnutie bolo predmetom dane v členskom štáte, v ktorom sa skončilo odoslanie alebo preprava (§ 17 ods. 2 zákona o DPH). dodanie takého tovaru v tuzemsku, ktorý by bol oslobodený podľa § 47 ods. 7 až 10 zákona o DPH, t.j. napr. dodanie tovaru, ktorého nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a nie je registrovaná podľa § 7 zákona o DPH, alebo keď nadobúdateľom je právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a ktorá nie je registrovaná podľa § 7 zákona o DPH, a súčasne celková hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla 14 000 eur za predchádzajúci kalendárny rok a ani v prebiehajúcom kalendárnom roku túto hodnotu nedosiahne.

Podľa § 69 ods. 15. dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu vzniká osobe, ktorá nie je registrovaná pre daň, dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku. by bol oslobodený dovoz takéhoto tovaru podľa § 48 ods. 1 a 2 a ods.

#

tags: #dph #nadobudnutie #tovaru #zo #zahranicia #podmienky