Nadobudnutie tovaru zo zahraničia a jeho účtovanie z pohľadu DPH

26. February 2026

Pri nákupe tovaru zo zahraničia je dôležité rozlišovať, či je kupujúcim tuzemský platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH. Nadobudnutím tovaru sa rozumie nákup tovaru z iného členského štátu EÚ, čo legislatívne upravuje § 11 zákona č. 222/2004 Z. z. Dovozom tovaru sa rozumie nákup tovaru z územia tretích štátov, t. j. ktoré nie sú členmi EÚ.

Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EÚ

Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu má svoje špecifické pravidlá. Ako už samotné pomenovanie naznačuje a teritoriálne vymedzuje, základným definičným znakom je, že tovar fyzicky smeruje do tuzemska z iného členského štátu. Tých podmienok je, samozrejme, viac, v článku ich rozoberieme a na príkladoch ilustrujeme, v akých prípadoch sú podmienky nadobudnutia splnené.

Základné podmienky nadobudnutia tovaru z EÚ

Na to, aby sme mohli uvažovať o nadobudnutí tovaru z EÚ a rozmýšľať o daňových konsekvenciách vyplývajúcich z nadobudnutia, musí v prvom rade ísť o predmet dane. Legislatívne je pojem predmet dane definovaný v § 2 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. V článku rozoberieme nadobudnutie tovaru podľa § 2 ods. 1 písm. c) zákona o DPH. Ako uvádza definícia nadobudnutia tovaru, musí ísť o odplatné nadobudnutie, teda za protihodnotu. Bližšie podmienky nadobudnutia tovaru sú definované v § 11 zákona o DPH. Musí byť teda splnená podmienka fyzického pohybu tovaru z iného členského štátu do tuzemska. Zároveň je predmetom hnuteľný hmotný majetok, nemôže ísť o nehnuteľný majetok, ten sa nevie pohnúť z miesta. Dôležitým kritériom je splnenie statusu nadobúdateľa. Pojem zdaniteľná osoba je definovaný v § 3 ods. 1 zákona o DPH. Za podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku. Ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podnikanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú inak.

Kto je povinný platiť daň pri nadobudnutí tovaru?

Pri nadobudnutí tovaru v SR z iného členského štátu je podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH povinná platiť daň osoba, ktorá tovar nadobudla v zmysle § 11 zákona o DPH.

Registrácia pre DPH a nadobudnutie tovaru

Zdaniteľná osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň v SR, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň, ak celková hodnota nadobudnutého tovaru bez dane z pridanej hodnoty dosiahne v kalendárnom roku 13 941,45 EUR. To neplatí, ak ide o nadobudnutie nového dopravného prostriedku alebo tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane. Z uvedeného vyplýva, že zdaniteľnej osobe, ktorá nie je registrovaná pre daň v SR, alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, pri nadobudnutí (kúpe) nového dopravného prostriedku v SR z iného členského štátu nevznikne povinnosť registrovať sa pre daň podľa § 7 zákona o DPH. Z uvedeného vyplýva, že zdaniteľnej osobe, ktorá nie je registrovaná pre daň v SR, alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nie je registrovaná pre daň v SR, nevznikne povinnosť registrovať sa pre daň podľa § 7 zákona o DPH pri nadobudnutí (kúpe) tovaru podliehajúceho spotrebnej dani z iného členského štátu. Na základe registrácie zdaniteľnej osoby a po pridelení IČ DPH sa táto síce nestáva platiteľom DPH, ale ako registrovaná osoba podľa § 7 zákona o DPH je nadobúdateľom tovaru v SR z iného členského štátu (§ 11 ods. 1 a 2), čo znamená, že pri nadobudnutí tovaru je podľa § 69 ods. Daňová povinnosť zdaniteľnej osobe v SR vznikne podľa § 20 ods. 1 zákona o DPH, t. j. dňom vyhotovenia faktúry jej dodávateľom alebo ak nebola faktúra vyhotovená do 15. dňa po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol tovar nadobudnutý, vzniká daňová povinnosť uvedeným 15.

Prečítajte si tiež: NSN Pozemky: Ako ich Získať?

Miesto nadobudnutia tovaru

Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi (§ 17 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z.). Ak nadobúdateľ objedná tovar pod identifikačným číslom pre daň, ktoré mu pridelil členský štát iný ako je členský štát, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava, miestom nadobudnutia tovaru je členský štát, ktorý mu pridelil identifikačné číslo pre daň, ak nadobúdateľ nepreukáže, že toto nadobudnutie bolo predmetom dane v členskom štáte, v ktorom sa skončilo odoslanie alebo preprava (§ 17 ods. 2 zákona o DPH).

Vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru

Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vzniká 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo dodanie. Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu vzniká osobe, ktorá nie je registrovaná pre daň, dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku.

Ak je faktúra vyhotovená po preprave alebo odoslaní tovaru do SR, pri určení vzniku daňovej povinnosti je potrebné vychádzať z toho, či je faktúra vyhotovená po 15. dni kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol nadobudnutý tovar, alebo pred týmto 15. dňom. Ak je faktúra vyhotovená pred 15.

Oslobodenie od dane pri premiestnení tovaru

Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby z tuzemska do iného členského štátu na účely jej podnikania v tomto členskom štáte je oslobodené od dane (§ 8 ods. 4 zákona o DPH) za podmienky, ak by dodanie tohto tovaru pre inú osobu bolo oslobodené od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH). Podnikateľ môže svoj tovar premiestniť do iného členského štátu bez toho, aby ho predal inej osobe, napr. ho môže v inom členskom štáte umiestniť v sklade, odkiaľ ho bude postupne predávať. Premiestnenie tovaru do iného členského štátu znamená, že tovar je fyzicky prepravený do iného členského štátu bez zmeny vlastníctva tovaru a toto premiestnenie sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby do iného členského štátu na účely jej podnikania je oslobodené od dane vtedy, ak je zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v tuzemsku a rovnako je identifikovaná pre DPH v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje.

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je upravené v § 11 zákona o DPH. Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku sa považuje aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte, pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 7 až 10 zákona o DPH.

Prečítajte si tiež: Ako nadobudnúť vlastníctvo vydržaním?

Uvádzanie nadobudnutia tovaru v daňovom priznaní k DPH

Princíp nadobudnutia tovaru z iného členského štátu EÚ - tj samozdanenia pri nákupe a následného odpočítania DPH na vstupe - je pomerne jednoduchý. Komplikovanejšie je však uvádzanie takejto inak bežnej dodávky v daňovom priznaní k DPH.

Najčastejšími otázkami sú:

Podľa akého dátumu uvádzať dodávku do daňového priznania k DPH?
Kedy vzniká daňová povinnosť?
Kedy má firma nárok na odpočítanie k DPH?

Dátum nadobudnutia a daňová povinnosť

Jednou z podmienok pre zdanenie nadobudnutia tovaru je fyzická preprava tovaru - nadobudnutie je teda uskutočnené, ak má slovenský odberateľ nielen k dispozícii faktúru, ale aj fyzicky vlastní kúpený a prepravený či zaslaný tovar.

Daňová povinnosť však môže vzniknúť aj skôr - dňom vyhotovenia faktúry (ak je pred 15. dňom nasledujúceho mesiaca). Ak napr. dostal faktúru vopred, tj ešte pred prepravou tovaru - napr. 27.1.2025 a tovar prišiel napr. 10.2.2025 - nadobudnutie uvedie do daňového priznania za január 2025. Dňom vzniku daňovej povinnosti je totiž 27.1.2025 (dátum vyhotovenia faktúry). Zároveň mal slovenský odberateľ do termínu na podanie daňového priznania za január 2025 (25.2.2025) k dispozícii aj tovar.

Ak však tovar príde až 28.2.2025 a faktúru stále nemáme, daňová povinnosť vzniká až 15.3.2025 - teda 15. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa nadobudnutie uskutočnilo.

Prečítajte si tiež: Právna úprava exemplára a vzoru

V závislosti od dátumu doručenia faktúry a dátumu jej vyhotovenia je teda možné nadobudnutie uviesť v daňovom priznaní za 2 rôzne zdaňovacie obdobia. Rovnako je možná situácia, kedy slovenský odberateľ dostane faktúru o niekoľko mesiacov neskôr.

Právo na odpočítanie DPH

Právo na odpočítanie DPH pri nadobudnutí z iného členského štátu už nie je striktne viazané na prijatú faktúru. Ak faktúru do termínu podania priznania nemá, platiteľ môže uplatnenie práva na odpočet preukázať aj iným hodnoverným dokladom, ktorý osvedčuje nadobudnutie a vznik daňovej povinnosti (napr. CMR/dodací list, prepravné či skladové doklady). Odpočet môže vykonať najskôr v období, v ktorom mu právo na odpočet vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období daného kalendárneho roka, ak do jeho lehoty má faktúru alebo iný hodnoverný doklad. Ak doklad nemá, DPH odpočíta v období, keď doklad dostane.

Ak faktúra príde oneskorene a z jej dátumu vyplýva, že vznik daňovej povinnosti mal byť skôr (deň faktúry pred 15. podstatným je dátum dodania uvedený na faktúre - teda nie dátum vyhotovenia faktúry či dátum vzniku daňovej povinnosti, ktoré môžu byť často rozdielne. ak slovenský odberateľ obdrží faktúru neskôr - napr. v niektorom z ďalších mesiacov, tj až po podaní daňového priznania, v ktorom nadobudnutie uviedol - uvedie faktúru do kontrolného výkazu za obdobie, v ktorom dostal faktúru. Ako dátum dodania však uvedie dátum dodania uvedený na faktúre.

Príklad uvádzania nadobudnutia v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze

Slovenský platiteľ DPH fyzicky nadobudne tovar v januári 2025 - napr. 28.1.2025. Nemá však dispozícii faktúru - daňová povinnosť teda v zmysle § 20 ods. 1 písm. a) zákona o DPH vzniká dňa 15. februára 2025. Nadobudnutie tovaru teda (aspoň zatiaľ, kým nemá k dispozícii faktúru) prizná v daňovom priznaní k DPH podanom za február 2025. Faktúru od dodávateľa však dostane až v apríli 2025. Ak platiteľ DPH nemá do dňa podania daňového priznania za február 2025 faktúru od zahraničného dodávateľa, predpokladá, že daňová povinnosť z nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vznikla 15. V tomto februárovom priznaní si tiež vie túto sumu odpočítať ako vstupnú DPH. Faktúru síce k dispozícii nemal, no od r. 2025 ju už mať nemusí. Následne platiteľ dane dostane faktúru od zahraničného dodávateľa v apríli 2025, čo znamená, že v kontrolnom výkaze uvedie nadobudnutie tovaru za apríl 2025. 1. Ak by bola faktúra vyhotovená napr. 27.1.2025, potom by daňová povinnosť z nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vznikla dňom vyhotovenia faktúry, pretože by bola vyhotovená pred 15. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, ako bolo uskutočnené nadobudnutie tovaru. V tomto dodatočnom daňovom priznaní za január 2025 môže tiež odpočítať DPH. Inými slovami: riadne daňové priznanie k DPH za január 2025 už podal, no toto nadobudnutie v ňom neuviedol, keďže nevedel, že do januára 2025 “patrí”. Je teda povinný podať dodatočné daňové priznanie k DPH, v ktorom toto nadobudnutie uvedie - vlastnoručne vypočítanú DPH na výstupe. Keďže však nadobudnutie pôvodne zdanil v daňovom priznaní za február 2025, toto je potrebné opraviť - opäť dodatočným daňovým priznaním. Podá teda dodatočné daňové priznanie k daňovému priznaniu za február 2025, v ktorom pôvodne priznal DPH z nadobudnutia tovaru (vlastnoručne vypočítanú DPH na výstupe). Túto DPH vlastne vlastne dodatočným priznaním “vynuluje”. Rovnako tiež vynuluje aj pôvodné odpočítanie. Teraz bude mať výstup aj vstup v jednom a tom istom priznaní - januárovom. 2. Ak by bola faktúra vyhotovená napríklad 15. Ešte raz: po zmene pravidiel od r. 2025 na uplatnenie práva na odpočítanie DPH stačí, aby bol obchod zdokladovaný nejakým dokladom, iným než faktúra - napr. dokladom o preprave, dodacím listom, CMR, skladovým dokladom a pod. Vyslovene “faktúru” netreba. Odpočet patrí do februára 2025. Ak faktúru v termíne priznania ešte nemáš, odpočítaš na základe iného hodnoverného dokladu; keď faktúru dostaneš, podmienka dokladu je splnená. uplatní a vlastne ponechá v daňovom priznaní k DPH za február 2025 - aby teda nemusel opravovať túto sumu. alebo - ak bola vystavená v januári 2025 - uplatní v daňovom priznaní k DPH za január 2025. Údaje z faktúry vyhotovenej zahraničnou osobou, ktorú platiteľ dane dostal oneskorene až v apríli 2025, uvedie v kontrolnom výkaze podanom za apríl 2025. No ako dátum dodania uvádza dátum dodania, ktorý zahraničný dodávateľ uviedol vo faktúre - tj 28.1.2025, čo bol reálny dátum nadobudnutia tovaru slovenským odberateľom.

Trojstranný obchod

Trojstranný obchod je špecifickým prípadom reťazového obchodu. Pri trojstranných obchodoch (§ 17, § 45 zákona o DPH) je povinná podľa § 69 ods. Princípom trojstranného obchodu je, že na ten istý tovar sa vzťahujú dve dodania tovaru, pričom jedna z týchto dodávok je tzv. pohyblivá dodávka, t. j. dodávka od prvého dodávateľa k prvému odberateľovi, a druhá z týchto dodávok, t. j. dodávka od prvého odberateľa k druhému odberateľovi, je tzv. Ak sú splnené uvedené podmienky, platí osobitné určenie miesta nadobudnutia tovaru (§ 17 ods. Význam trojstranného obchodu spočíva v uplatnení zjednodušeného postupu zdaňovania pri uskutočnení obchodu medzi troma osobami, ktoré sú identifikované pre daň v troch rôznych členských štátoch a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru. Ak sú splnené podmienky trojstranného obchodu, zjednodušený postup pri trojstrannom obchode umožňuje prostrednému článku, t. j. prvému odberateľovi, že sa nemusí registrovať v členskom štáte, do ktorého sa tovar prepravuje alebo odosiela, teda tam, kde tovar prvý odberateľ nadobúda (v štáte druhého odberateľa). Keby neexistovala úprava trojstranného obchodu, prvý odberateľ by sa musel registrovať v členskom štáte, v ktorom skončí odoslanie alebo preprava tovaru, pretože v tomto členskom štáte má zdaniteľný obchod, t. j. Daňová povinnosť prechádza na kupujúceho (druhého odberateľa) v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru. V podmienkach vyplývajúcich zo zákona o DPH platného v SR je nevyhnutné, aby osoby, ktoré v trojstrannom obchode vystupujú ako prvý dodávateľ a prvý odberateľ, boli nielen identifikované pre daň, ale boli aj platiteľmi DPH.

Príklad trojstranného obchodu

Predmetom obchodu bolo dodanie toho istého tovaru, zúčastnili sa ho tri osoby registrované pre DPH v troch rôznych členských štátoch - prvý podnikateľ v Rakúsku, druhý podnikateľ v ČR a tretí podnikateľ v SR. Podnikateľ zo SR si objednal tovar u podnikateľa z ČR, pričom podnikateľ z ČR si objednal tento tovar u podnikateľa z Rakúska. Ak predpokladáme, že v uvedenom prípade boli splnené všetky podmienky trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH, potom sú uskutočnené na ten istý tovar dve dodania tovaru, pričom jedna z týchto dodávok je tzv. pohyblivá dodávka - dodávka od podnikateľa z Rakúska podnikateľovi z ČR, pretože preprava tovaru sa začína v Rakúsku a končí v SR, kde tovar nadobúda podnikateľ z ČR a druhá je tzv. nepohyblivá dodávka, t. j. uvedie vo svojom daňovom priznaní k DPH hodnotu dodaného tovaru od podnikateľa z ČR v hodnote 50 000 Kč prepočítanú na eurá (riadok 13), na ktorú musí uplatniť daň, pretože je osobou, ktorá je povinná platiť daň pri trojstrannom obchode.

Účtovanie nadobudnutia tovaru zo zahraničia

Najjednoduchší prípad - obaja účastníci sú platiteľmi DPH

Najjednoduchší prípad je, ak sú obaja účastníci obchodu platiteľmi DPH vo svojej krajine. Odberateľ má povinnosť vyčísliť a odviesť DPH z tejto transakcie vo svojej krajine. Pri výpočte použije sadzbu DPH podľa druhu dodaného tovaru. Zároveň má však odberateľ právo odpočítať daň, ktorú uplatnil. Uvedie túto daň na odpočet v priznaní k DPH v riadkoch 20 alebo 21 podľa sadzby dane. Dodávateľ musí toto uviesť na faktúre a odviesť daň vo svojej krajine. Odberateľ zaplatí cenu tovaru navýšenú o DPH. Platiteľ DPH musí na každej faktúre uvádzať svoje IČ DPH, identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty.

Ak dodávateľ nie je platiteľom DPH

Ak dodávateľ nie je platiteľom DPH, dodávka tovaru nie je predmetom DPH, dodávateľ vystaví faktúru bez DPH.

Špecifické situácie a účtovanie

Príklad: Nákup reklamných predmetov z Nemecka

Od platiteľa DPH registrovaného pre daň v Nemecku sme dňa 2. 7. 2025 nakúpili na faktúru reklamné predmety v celkovej sume 1 500 eur (1ks/5 eur), ktoré budú použité na reprezentačné účely. Preto nám nevzniká nárok na odpočet DPH z dokladu. Pre zaúčtovanie zahraničnej faktúry vyberieme okruh zDF a automatické účtovanie 72 zDF - EÚ tovar § 11 - základná sadzba DPH. Zaúčtujeme celkovú sumu faktúry bez prerušenia automatického účtovania, pričom sumu doplníme v rozpise DPH do bunky Neobsahuje DPH. Program OMEGA zaúčtuje odvod dane so smerovaním do riadkov 07 a 08 daňového priznania k dani z pridanej hodnoty. Zároveň zaúčtuje odpočet DPH so smerovaním do riadku 19. Keďže nemáme právo na odpočet DPH, vymažeme 5. riadok účtovného zápisu. Napriek tomu, že v doklade si DPH neuplatňujeme, doklad bude uvedený v záznamovej evidencii - Evidencia DPH - odpočítanie dane. Typ sumy zKV23 zabezpečí, že sa doklad zobrazí správne v kontrolnom výkaze a zároveň aj v Evidencii DPH - odpočítanie dane.

Príklad: Zahraničná faktúra za službu bez nároku na odpočet DPH

Pre zaúčtovanie zahraničnej došlej faktúry za službu, pri ktorej nemáme nárok na odpočet DPH, použijeme automatické účtovanie 73 zDF - EÚ (CM) služba - § 69. Postupujeme rovnako ako pri faktúre za tovar, tzn. vymažeme 5. riadok účtovného zápisu.

Dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu

Informácie k dodaniu tovaru z tuzemska do iného členského štátu sú upravené v Metodickom pokyne k uplatneniu § 43 zákona č.222/2004 Z. z. Dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu je vždy spojené s prepravou tovaru. Miesto dodania tovaru sa určí podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH. Ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou tovaru, miestom dodania je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať. Dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu predávajúcim alebo nadobúdateľom tovaru alebo inou osobou na ich účet, osobe identifikovanej pre DPH v inom členskom štáte, ktorá oznámila svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v inom členskom štáte svojmu dodávateľovi, je oslobodené od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH).

Príklady dodania tovaru do iného členského štátu

Príklad 1: Dodanie tovaru do Českej republiky

Slovenský platiteľ dane dodal tovar 9.2.2023 do Českej republiky, pričom miestom určenia podľa prepravných dokladov bola Praha. Český podnikateľ na svojej objednávke uviedol svoje identifikačné číslo pre DPH, ktoré mu bolo pridelené v Českej republike. Prepravu tovaru zo Slovenska do Českej republiky zabezpečil slovenský platiteľ DPH prostredníctvom slovenského dopravcu. Riešenie: Slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez slovenskej DPH a dodanie tovaru do Českej republiky uvedie do daňového priznania (riadky 13 a 14 daňového priznania) a do I. časti súhrnného výkazu.

Príklad 2: Preprava tovaru na Slovensku

Slovenský platiteľ dane dodal tovar nemeckej spoločnosti, ktorá si objednala tovar pod identifikačným číslom pre DPH prideleným v Nemecku. Platiteľ dane zabezpečil prepravu tovaru u slovenského dopravcu, preprava tovaru bola uskutočnená na Slovensku, z Bratislavy do Košíc. V tomto prípade nejde o dodanie tovaru do iného členského štátu.

Príklad 3: Bezodplatné dodanie tovaru

Odoslanie počítača do Maďarska zabezpečil slovenský platiteľ dane. Riešenie: V prípade dodania tovaru do iného členského štátu oslobodeného od dane musí ísť o odplatný obchodný vzťah medzi dodávateľom a odberateľom a o dodaní tovaru musí byť vyhotovená faktúra. Keďže platiteľ dane dodal bezodplatne tovar do iného členského štátu osobe identifikovanej pre DPH a daň pri tomto tovare bola čiastočne alebo úplne odpočítaná, nesplní podmienky na oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH. Bezodplatné dodanie tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej pre DPH podlieha dani z pridanej hodnoty a základ dane sa určí podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH.

Dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu

Oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet (§ 43 ods. 2 zákona o DPH). Slovenský platiteľ dane dodal nový dopravný prostriedok do Rakúska, pričom miestom určenia podľa dokladov bola Viedeň. Objednávateľom nového dopravného prostriedku je rakúsky podnikateľ, ktorý nemá pridelené identifikačné číslo pre DPH v Rakúsku. Riešenie: Pri dodaní nového dopravného prostriedku (čo sa rozumie novým dopravným prostriedkom resp. aké kritériá musia byť splnené, aby bol dopravný prostriedok považovaný za nový, upravuje § 11 ods. 12 zákona o DPH), ktorý sa odosiela alebo prepravuje z tuzemska do iného členského štátu, nie je podstatné, v akom postavení je kupujúci, či je podnikateľom alebo osobou identifikovanou pre DPH v inom členskom štáte, resp. či je občanom. Dodanie nového dopravného prostriedku z tuzemska do iného členského štátu je vždy oslobodené od dane.

Premiestnenie tovaru na účely podnikania

Príklad: Premiestnenie tovaru do organizačnej zložky

Slovenský platiteľ dane premiestnil tovar do svojej organizačnej zložky v Českej republike, ktorý vyrobil na Slovensku s tým, že predaj tohto tovaru bude realizovať organizačná zložka v Českej republike, ktorá je registrovaná pre DPH v Českej republike. Riešenie: Premiestnenie tovaru slovenským platiteľom dane do Českej republiky sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu a je oslobodené od dane. Slovenský platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru o premiestnení tovaru do iného členského štátu. Organizačná zložka v Českej republike nadobudnutie tovaru zdaní českou sadzbou dane z pridanej hodnoty.

tags: #nadobudnutie #tovaru #zo #zahranicia #účtovanie