Finančný príspevok a daňové priznanie: Ako uplatniť výhody pre živnostníkov a SZČO

Daňové priznanie predstavuje pre mnohých živnostníkov a samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) každoročnú povinnosť. Správne vyplnené daňové priznanie však môže priniesť aj finančné výhody v podobe uplatnenia rôznych príspevkov a odpočtov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako uplatniť finančný príspevok v daňovom priznaní, s dôrazom na paušálne výdavky, daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky a zohľadnenie dotácií.

Paušálne výdavky: Jednoduchý spôsob zníženia základu dane

Živnostníci a iné SZČO si môžu na výdavkovej strane uplatniť buď skutočné daňové výdavky, alebo paušálne výdavky, čo sú výdavky percentom z príjmov. Uplatnenie paušálnych výdavkov znamená, že podnikateľ si môže odpočítať výdavky pri výpočte dane, aj keď ich reálne nevynaložil.

Kto si môže uplatniť paušálne výdavky?

Paušálne výdavky si môže uplatniť fyzická osoba s príjmami z podnikania (napr. živnostník) alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. autori, umelci, lekári). Uplatniť ich možno aj pri pasívnych príjmoch, konkrétne pri príjmoch z použitia diela a umeleckého výkonu. Dôležitou podmienkou je, že daňovník nesmie byť platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) počas celého zdaňovacieho obdobia. Ak je platiteľom DPH len časť roka, paušálne výdavky si uplatniť môže.

Výpočet paušálnych výdavkov

Výška paušálnych výdavkov je stanovená na 60 % z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Sú však limitované do výšky 20 000 eur ročne, plus zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.

Príklad 1: Michal je grafik s príjmami 25 000 eur za rok 2025. Jeho paušálne výdavky sú 60 % z 25 000 eur = 15 000 eur. Ak zaplatil na odvodoch 4 800 eur, jeho celkové paušálne výdavky sú 15 000 eur + 4 800 eur = 19 800 eur.

Prečítajte si tiež: Ako zdaniť príspevok na asistenciu

Príklad 2: Veronika je copywriterka s príjmami 40 000 eur za rok 2025. Jej paušálne výdavky by boli 60 % z 40 000 eur = 24 000 eur. Keďže je táto suma vyššia ako limit 20 000 eur, môže si uplatniť len 20 000 eur. Ak zaplatila na odvodoch 6 000 eur, jej celkové paušálne výdavky sú 20 000 eur + 6 000 eur = 26 000 eur.

Oplatí sa uplatniť paušálne výdavky?

Paušálne výdavky sa oplatia najmä tým SZČO, ktoré nepotrebujú veľa vstupov pre svoju činnosť, a vykonávajú prevažne duševnú prácu. Vždy je však potrebné porovnať si výšku skutočne vynaložených výdavkov a paušálnych výdavkov. Ak sú skutočné výdavky vyššie, oplatí sa uplatniť tie. Ak sú príjmy vyššie ako 33-tisíc eur a paušálne výdavky sú limitované na 20-tisíc eur, treba porovnať, či sú skutočné výdavky vyššie alebo nie.

Ako uplatniť paušálne výdavky?

Paušálne výdavky sa uplatňujú priamo v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby - typu B, kde sa vyplnia príslušné riadky. Zákon o dani z príjmov ukladá povinnosť viesť daňovú evidenciu o príjmoch v časovom slede.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky

Vláda zaviedla daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie, aby pomohla ľuďom s vysokými úrokmi na hypotékach.

Podmienky pre získanie daňového bonusu

• Dlžník nesmie mať viac ako 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver.
• Jeho priemerný mesačný príjem za rok predchádzajúci roku, v ktorom uzatvoril zmluvu o úvere, nesmie presiahnuť 1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve.
• Nehnuteľnosť musí slúžiť výlučne na bývanie daňovníka a jeho blízkych osôb a nesmie sa prenajímať.
• Hypotéka musela byť refixovaná najneskôr do 31. 12.

Výpočet daňového bonusu

Daňový bonus je 75 percent z rozdielu medzi vyššou ročnou splátkou v roku 2023 a splátkou v roku 2022. Daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky si môže daňovník uplatniť najviac do výšky dane.

Prečítajte si tiež: Podmienky finančného príspevku pre mladých

Príklad: Jozef je živnostník. V roku 2022 platil splátku hypotéky 420 eur. V roku 2023 sa mu splátka zvýšila. Rozdiel v splátkach je 250 eur. Jeho daňový bonus je 75 % z 250 eur = 187,5 eur mesačne, ale maximálne si môže uplatniť 150 eur mesačne.

Ako požiadať o daňový bonus

Najjednoduchším riešením je požiadať o bonus svojho zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní dane, a to do 15. februára. Ak ste živnostník, uplatníte si ho v daňovom priznaní typu B.

Zdaňovanie dotácií

Dotácie môžu ovplyvniť základ dane, a preto je dôležité vedieť, ako ich správne zahrnúť do daňového priznania. Spôsob zdaňovania dotácií závisí od toho, či daňovník uplatňuje preukázateľné výdavky alebo paušálne výdavky.

Dotácie a paušálne výdavky

Ak daňovník uplatňuje paušálne výdavky, musí celú dotáciu zahrnúť do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom ju prijal, bez ohľadu na to, či ju celú vyčerpal.

Príklad: Podnikateľ dostal v marci 2025 dotáciu 2 500 eur na začatie podnikania. Rozhodol sa uplatniť paušálne výdavky. Celú dotáciu 2 500 eur zahrnie do základu dane za rok 2025, aj keď ju celú nevyčerpal.

Prečítajte si tiež: Ako žiadať o príspevok od obce

Dotácie a preukázateľné výdavky

Daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, zahrnie dotácie do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom sa do základu dane zahrnul aj výdavok hradený z tejto dotácie. To znamená, že ak daňovník použije dotáciu na obstaranie odpisovaného majetku, zahrnie prijatú dotáciu do základu dane vo výške zodpovedajúcej ročnému odpisu hmotného majetku, uplatnenému do daňových výdavkov.

Príklad: Daňovník dostal v roku 2025 dotáciu 3 500 eur na bežné prevádzkové výdavky a účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. V roku 2025 použil dotáciu vo výške 2 300 eur. Do základu dane za rok 2025 zahrnie dotáciu len vo výške jej čerpania, t. j. 2 300 eur.

Zmena spôsobu uplatňovania výdavkov

Ak daňovník zmení spôsob uplatňovania výdavkov z preukázateľných na paušálne, pri zahrňovaní dotácie do základu dane pokračuje spôsobom, ktorý zodpovedá účtovaniu v sústave jednoduchého účtovníctva.

Príklad: Daňovník v roku 2024 účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva a získal dotáciu na prevádzkové účely vo výške 2 500 eur. V roku 2024 ju čerpal len vo výške 1 000 eur. V roku 2025 sa rozhodol uplatniť paušálne výdavky a dotáciu vyčerpal vo výške 1 200 eur. V roku 2025 zahrnie dotáciu do základu dane vo výške čerpania, t. j. 1 200 eur.

Ďalšie dôležité body v daňovom priznaní

Nezdaniteľné časti základu dane

Základ dane si možno znížiť o nezdaniteľné časti, a to na daňovníka, na manželku/manžela alebo na zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier).

Mikrodaňovník

V daňovom priznaní treba vyznačiť, či daňovník spĺňa podmienky pre mikrodaňovníka.

Daňová evidencia

Daňovníci, ktorí uplatňujú preukázateľné výdavky z daňovej evidencie, nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní a uviesť údaje v tabuľke č. 2. Daňovníci, ktorí uplatňujú paušálne výdavky, nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní a uviesť údaje v tabuľke č. 1.

Príjmy zo zdrojov v zahraničí

Ak daňovník dosahuje príjmy zo zdrojov v zahraničí, je potrebné ich správne uviesť v daňovom priznaní a uplatniť metódu vyňatia príjmov alebo metódu zápočtu dane podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Prílohy daňového priznania

K daňovému priznaniu je potrebné priložiť všetky relevantné prílohy, ako napríklad potvrdenie o príjme zo závislej činnosti, rodné listy, sobášny list, potvrdenie o zaplatených úrokoch z hypotéky a ďalšie.

tags: #finančný #príspevok #daňové #priznanie #ako #uplatniť