Finančný príspevok na osobnú asistenciu a daňové priznanie: Ako to funguje?

Tento článok sa zameriava na problematiku finančného príspevku na osobnú asistenciu a jeho dopad na daňové priznanie. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako tieto dva aspekty spolu súvisia, a to v nadväznosti na platnú legislatívu.

Osobná asistencia: Podpora pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím

Osobná asistencia predstavuje pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri činnostiach, ktoré si táto osoba nemôže vykonávať sama. Jej účelom je aktivizácia, podpora sociálneho začlenenia a podpora nezávislosti osoby s ŤZP. Osobnú asistenciu môže vykonávať len fyzická osoba, ktorá dovŕšila najmenej 18 rokov veku a má spôsobilosť na právne úkony. Rozsah osobnej asistencie sa určuje podľa zoznamu činností a počtu hodín potrebných na ich vykonanie, pričom maximálny ročný rozsah je 7 300 hodín. Osobnú asistenciu nemôže vykonávať fyzická osoba, ktorá je odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby v činnostiach, ktoré má vykonávať ako osobný asistent.

Finančný príspevok na osobnú asistenciu

Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa poskytuje fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím na základe komplexného posudku o odkázanosti na túto službu. Nárok na príspevok vzniká právoplatným rozhodnutím príslušného úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Výšku príspevku ustanovuje vláda Slovenskej republiky vždy k 1. júlu.

Daňové aspekty príjmu osobného asistenta

Príspevok na osobnú asistenciu, ktorý dostáva občan s ťažkým zdravotným postihnutím, je od dane oslobodený [§ 9 ods. 2 písm. b) ZDP]. Odmena, ktorú však vyplatí občan s takýmto postihnutím osobnému asistentovi, zdaneniu podlieha, t. j. ide o zdaniteľný príjem.

Zaradenie príjmu osobného asistenta podľa ZDP

Je dôležité správne zaradiť príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta podľa Zákona o dani z príjmov (ZDP). Tieto príjmy sa nepovažujú za príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP), ale zaraďujú sa medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP). V tomto ustanovení ZDP sa odkazuje aj na § 20 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.

Prečítajte si tiež: Podmienky finančného príspevku pre mladých

Daňové priznanie osobného asistenta

Osobný asistent, ktorý dosahuje príjmy z tejto činnosti, je povinný ich vysporiadať prostredníctvom daňového priznania podaného za podmienok stanovených v ZDP (§ 32 ZDP). V daňovom priznaní uvádza úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v príslušnom zdaňovacom období, čo je vždy kalendárny rok. Do úhrnu príjmov zahŕňa len tie príjmy, ktoré mu boli v skutočnosti v mesiacoch január až december vyplatené.

Výpočet základu dane

Základ dane, resp. čiastkový základ dane zisťuje osobný asistent rovnako ako každý iný daňovník s príjmami z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti. To znamená, že príjmy za výkon osobnej asistencie zníži o preukázateľne vynaložené daňové výdavky (na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie tohto zdaniteľného príjmu podľa § 19 ZDP) alebo ich zníži o percentuálne výdavky vo výške 40 % (§ 6 ods. 10 ZDP).

Pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov má daňovník povinnosť viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Ak uplatňuje osobný asistent daňové výdavky, tak si môže vybrať spôsob ich evidencie, t. j. vedie účtovníctvo jednoduché alebo podvojné, alebo môže viesť za ustanovených podmienok daňovú evidenciu (§ 6 ods. 14 ZDP).

Registračná povinnosť

Osobný asistent sa v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať túto inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej príjmy sú zdaniteľnými príjmami [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP], musí zaregistrovať na daňovom úrade a splniť si tak svoju registračnú povinnosť v súlade s § 49a ods. 2 ZDP.

Odvody na sociálne a zdravotné poistenie

Sociálne poistenie

Osoba vykonávajúca činnosť osobného asistenta sa na účely zákona o sociálnom poistení nepovažuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 5 zákona o sociálnom poistení). Fyzickej osobe, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, nevzniká na základe výkonu činnosti osobného asistenta ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu dosiahnutého na základe vykonávania tejto činnosti povinné sociálne poistenie. Tieto osoby z príjmu za výkon činnosti osobného asistenta odvody na sociálne poistenie neplatia.

Prečítajte si tiež: Ako žiadať o príspevok od obce

Výnimkou je situácia, ak fyzická osoba vykonáva osobnú asistenciu najmenej 140 hodín mesačne v rozsahu najviac 12 rokov a nie je dôchodkovo poistená z iného dôvodu, nebol jej priznaný predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, nedovŕšila dôchodkový vek a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu výkonu osobnej asistencie [§ 15 ods. 1 písm. e) zákona o sociálnom poistení]. V takomto prípade platí poistné na dôchodkové poistenie štát.

Zdravotné poistenie

Na účely platenia poistného na zdravotné poistenie sa činnosť osobného asistenta nepovažuje za zárobkovú činnosť, preto na účely zákona o zdravotnom poistení ani nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu. Poistné na zdravotné poistenie preto osobný asistent z príjmu za výkon osobnej asistencie neodvádza.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti

Od 1. januára 2005 sa zmenil systém výpočtu tzv. zdaniteľnej mzdy na účely jej mesačného zdanenia preddavkom na daň. Naďalej závisí od toho, či má zamestnanec u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti, na účely uplatnenia nezdaniteľnej sumy základu dane a daňového bonusu. Zvýšila sa mesačná nezdaniteľná suma základu dane v nadväznosti na vyššie životné minimum a zrušila sa možnosť odpočtu zamestnancom platených príspevkov na doplnkové dôchodkové poistenie zamestnancov v priebehu roka z príjmovej základne pred zdanením.

Medzi príjmy zo závislej činnosti patria napríklad:

• príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu
• príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov a konateľov s. r. o.
• platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov SR, verejného ochrancu práv, prokurátorov SR a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy SR
• odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev
• príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie
• obslužné

Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený podľa zákona č. 595/2003 Z. z. alebo podľa medzinárodnej zmluvy.

Prečítajte si tiež: Príklady finančných príspevkov

Otázky a odpovede: Riešenie bežných situácií

Nasledujúce otázky a odpovede ilustrujú rôzne situácie, s ktorými sa môžu osobní asistenti a osoby s ŤZP stretávať v súvislosti s daňovým priznaním.

Otázka 42: Dôchodkyňa, ktorá už tri roky poberá starobný dôchodok, pomáhala v minulom roku ťažko telesne postihnutému. S telesne postihnutým má podpísanú aj zmluvu o výkone osobnej asistencie, ktorá je evidovaná aj na úrade. Výška jej príjmu je okolo stotisíc korún ročne. Ako má postupovať pri zdaňovaní tohto príjmu? Ktorý formulár má použiť? Môže si odpísať 40 % ako výdavky? Môže si odpísať nezdaniteľnú časť príjmu?

Odpoveď: Dôchodkyňa musí podať daňové priznanie typu B. Môže si uplatniť 40 % paušálne výdavky z príjmu podľa § 6 ods. 10 ZDP. Nemôže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, pretože je poberateľkou starobného dôchodku, ktorého ročná suma je vyššia ako suma tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Otázka 49: Mám ako invalidná dôchodkyňa pridelenú osobnú asistentku, ktorá musí podať daňové priznanie. Osobná asistentka nie je zamestnaná a poberá starobný dôchodok, preto si nemôže odpočítať nezdaniteľnú sumu zo základu dane. Má podať daňové priznanie tlačivo B a môže si odrátať 40 % na výdavky?

Odpoveď: Áno, osobná asistentka má podať daňové priznanie typu B a môže si uplatniť 40 % paušálne výdavky.

tags: #finančný #príspevok #na #osobnú #asistenciu #a