Vymeriavací Základ Sociálneho Fondu: Komplexný Prehľad

Sociálny fond predstavuje dôležitý nástroj sociálnej politiky zamestnávateľov na Slovensku. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na sociálny fond (SF), jeho definíciu, tvorbu, použitie a súvisiace právne aspekty. Má objasniť túto problematiku pre zamestnávateľov, zamestnancov, ako aj pre odbornú verejnosť.

Úvod do Sociálneho Fondu

Tvorba a použitie sociálneho fondu sú upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona o daniach z príjmov. Sociálny fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Je definovaný ako fond, ktorý zamestnávateľ vytvára pre svojich zamestnancov na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Jedným zo zdrojov financovania podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov je sociálny fond.

Povinnosť Tvorby Sociálneho Fondu

Sociálny fond (ďalej len SF) má povinnosť tvoriť každý zamestnávateľ pôsobiaci na území Slovenskej republiky bez ohľadu na svoju právnu formu a na počet zamestnancov. Povinnosť tvoriť sociálny fond majú všetci zamestnávatelia, ktorí majú sídlo alebo bydlisko na území Slovenskej republiky a zamestnávajú aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu. To platí aj pre príspevkové a rozpočtové organizácie, občianske združenia atď.

Podnikajúca fyzická osoba (ďalej len FO) má povinnosť tak isto ako podnikajúca právnická osoba (ďalej len PO), ak zamestnáva občanov v pracovnom pomere alebo obdobnom pomere, t. j. ak zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu. Podľa ustanovenia § 7 ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len ZP) je zamestnávateľom každá PO alebo FO, ktorá zamestnáva aspoň jednu FO v pracovnoprávnom vzťahu a ak to ustanovuje osobitný predpis, aj v obdobnom pracovnom vzťahu. Podľa ustanovenia § 2 ods. 2 ZSF je zamestnávateľom na účely ZSF PO so sídlom na území SR alebo FO s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu (napríklad zákon č. 73/1998 Z. z.).

Naopak, sociálny fond sa netvorí a ani sa nemôže čerpať pre zamestnancov, ktorí nie sú v pracovnom pomere alebo v služobnom pomere k zamestnávateľovi, ako sú spoločníci s. r.

Prečítajte si tiež: Dôchodkový systém na Slovensku

Základné Prídely do Sociálneho Fondu

Existujú tri základné typy prídelov do sociálneho fondu:

• Povinný prídel: Základný prídel do fondu, ktorého výška je určená zákonom.
• Ďalší prídel: Prídel dohodnutý v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise.
• Ďalšie zdroje: Dary, dotácie, príspevky a prídel z použiteľného zisku.

Povinný Prídel do Sociálneho Fondu

Povinný prídel predstavuje percentuálny podiel zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok alebo mesiac. Minimálna výška povinného prídelu je 0,6 % zo základu. Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti, môže tvoriť povinný prídel až do výšky 1 % zo základu. Ustanovenie § 3 zákona č. 152/1994 Z. z. povinného prídelu vo výške 0,6 % až 1 % zo základu uvedeného v § 4 ods. 1 zákona o sociálnom fonde (tvorba sociálneho fondu do výšky 1 % základu závisí len od splnenia daňových a odvodových povinností zamestnávateľa v predchádzajúcom roku. Nie je potrebné, aby u zamestnávateľa pôsobila odborová organizácia.

Povinný prídel do výšky 1 % len v prípade, ak za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni. Zamestnávateľ, ktorý nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 % (§ 3 ods. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku.

Podnikajúca FO splnila v roku 2011 všetky podmienky, ktoré jej ustanovuje § 3 ods. 2 ZSF, t. j. dosiahla zisk a splnila si aj všetky daňové a odvodové povinnosti. U podnikateľa nepôsobí odborová organizácia, t. j. nemá uzavretú kolektívnu zmluvu. Do akej maximálnej výšky môže tvoriť povinný prídel do SF? Môže to byť do výšky 1 % z hrubých miezd? Ak sa podnikateľ rozhodne, že bude v roku 2012 tvoriť SF povinným prídelom vo výške 1 % z úhrnu hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok, môže tak postupovať. ZSF pri povinnom prídele do SF nestanovuje, aby povinná tvorba SF až do výšky 1 % (maximálna výška tvorby povinného prídelu do SF stanovená v ZSF) bola dohodnutá v kolektívnej zmluve.

Možnosť zvýšeného prídelu pri povinnej tvorbe SF až do výšky 1 % z hrubých miezd má aj zamestnávateľ, ktorý nemá uzavretú kolektívnu zmluvu, ak splnil podmienky ustanovené v § 3 ods. 2 ZSF. V súlade s ustanovením § 5 ods. 1 ZSF a aj s ustanovením § 19 ods. 1 ZDP je povinný prídel do SF vo výške 1 % daňovým výdavkom podnikateľa.

Prečítajte si tiež: Všetko o výpočte vymeriavacieho základu pre invalidný dôchodok

Ďalší Prídel do Sociálneho Fondu

Ďalší prídel môže byť tvorený:

• vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, najviac však vo výške 0,5 % zo základu,
• vo výške sumy potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú určité podmienky, najviac však vo výške 0,5 % zo základu.

Ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel do fondu, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do fondu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť. Ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 ZSF, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu tvoreného najviac vo výške 0,5 % z hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorý spĺňa podmienky, že dochádza do zamestnania verejnou dopravou a jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR (ďalej len ŠÚ SR) za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.

Napríklad, ak sa tvorí SF v roku 2012, berie sa do úvahy nominálna mesačná mzda v hospodárstve SR za rok 2010. Podľa ŠÚ SR priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve v roku 2010 bola 769 €, t. j. pre účely príspevku na dopravu zamestnanca sa bude v roku 2012 posudzovať suma 384,50 €. Ak zamestnávateľ nemá zamestnancov, ktorí by splnili podmienky ustanovené v § 7 ods. Do základu sa započítavajú mzdy všetkých zamestnancov, nielen tých, ktorých sa príspevok na dopravu týka. Zamestnanec, ktorý príspevok na úhradu výdavkov na cestovné do zamestnania a späť dostane, je povinný preukázať, že dochádza do zamestnania verejnou dopravou a tiež mesačnú výšku výdavkov na dopravu (dokladmi o úhrade cestovného).

Ďalší prídel do SF je povinný prídel zamestnávateľa, ktorý je ustanovený § 3 ods. 1 písm. sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. Podľa § 7 ods. 5 ZSF, ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 ZSF, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu tvoreného najviac vo výške 0,5 % z hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorý spĺňa podmienky, že dochádza do zamestnania verejnou dopravou a jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.

Ďalšie Zdroje Sociálneho Fondu

Sociálny fond môže byť tvorený aj z ďalších zdrojov, ako sú:

Prečítajte si tiež: Vymeriavací základ dôchodcu: Kompletný sprievodca

• dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu,
• prídel zamestnávateľa z použiteľného zisku. Ak sa rozhodne zamestnávateľ využiť možnosť, ktorú mu dáva § 4 ods. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku.

Základ pre Výpočet Prídelu do Sociálneho Fondu

Základom pre výpočet prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušné obdobie. Zákon o sociálnom fonde odkazuje na konkrétne ustanovenia zákonov upravujúcich odmeňovanie zamestnancov, ktoré presne vymedzujú štruktúru mzdy a platu.

Čo sa Považuje za Mzdu alebo Plat pre Účely SF?

Ak zamestnávateľ zamestnancov odmeňuje podľa Zákonníka práce, podľa ustanovenia § 118 ods. „Mzda je peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty (naturálna mzda) poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu. Za mzdu sa nepovažuje najmä náhrada mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady vrátane nenárokových cestovných náhrad, príspevky zo sociálneho fondu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, príspevky na životné poistenie zamestnanca, výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií, daňový bonus, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, doplatky k nemocenským dávkam, náhrada za pracovnú pohotovosť, peňažná náhrada podľa § 83a ods. 4 a iné plnenie poskytované zamestnancovi v súvislosti so zamestnaním podľa tohto zákona, osobitných predpisov, kolektívnej zmluvy alebo pracovnej zmluvy, ktoré nemá charakter mzdy.

Podľa § 118 ods. 2 ZP je mzda peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty (naturálna mzda) poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu. Za mzdu sa nepovažuje najmä náhrady mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady vrátane nenárokovaných cestovných náhrad, príspevky zo SF, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, príspevky na životné poistenie zamestnanca, výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií, daňový bonus, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, doplatky k nemocenským dávkam, náhrada za pracovnú pohotovosť, peňažná náhrada podľa § 83a ods. 4 a iné plnenia poskytované zamestnancovi v súvislosti so zamestnaním podľa ZP, osobitných predpisov, kolektívnej zmluvy alebo pracovnej zmluvy, ktoré nemajú charakter mzdy.

Príklady zahrnutia/nezahrnutia plnení do základu SF

• 13. a 14. plat: Zahrnutie týchto plnení do základu závisí od zdroja, z ktorého boli vyplatené.
• Odmena pri životnom jubileu: Ak je poskytnutá zo zisku po zdanení alebo zo sociálneho fondu, nezahŕňa sa do základu.

Časový Harmonogram Tvorby a Zúčtovania SF

Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd a platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

SF sa tvorí podľa § 6 ods. 2 ZSF v deň, ktorý je u zamestnávateľa určený ako deň na výplatu mzdy (platu) - výplatný deň. Finančné prostriedky SF by mal zamestnávateľ viesť podľa § 6 ods. 1 ZSF na osobitnom analytickom účte SF alebo na osobitnom účte v banke. Zákon už neukladá, tak ako to bolo v minulosti, viesť finančné prostriedky SF len na osobitnom účte (podúčte) v banke. Prevod finančných prostriedkov by mal zamestnávateľ uskutočniť podľa § 6 ods. Povinnú tvorbu SF vykonáva zamestnávateľ v priebehu kalendárneho roku mesačne. Základom pre určenie mesačného prídelu do SF je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac. Základom na určenie ročného prídelu do SF je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Zamestnávateľ má povinnosť podľa § 6 ods. 3 ZSF vykonať zúčtovanie prostriedkov predstavujúcich povinný prídel do SF za bežný rok, a to najneskôr do 31. 1. nasledujúceho roka.

Daňové Aspekty Sociálneho Fondu

Tvorba sociálneho fondu je u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, súčasťou daňových výdavkov. Príjmy zo sociálneho fondu sú na daňové účely rovnocenné s ostatnými príjmami zo závislej činnosti. Existujú však aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, napr. úhrada preventívnej zdravotnej starostlivosti.

Povinný prídel do SF je u zamestnávateľa - podnikateľa, považovaný v zmysle ustanovenia § 5 ods. 1 ZSF za výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Zamestnávateľ nesmie zabudnúť na skutočnosť, že tvorba SF je daňovým výdavkom.

Oslobodenie od Dane

Od dane je oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Stravovanie Zamestnancov a SF

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok na stravovanie podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon o sociálnom fonde. Od dane je oslobodená len hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancom na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov bez ohľadu na zdroj krytia v nepeňažnej forme. Zamestnávateľ prispieva na stravovanie podľa § 152 ods. V súčasnosti je príspevok zamestnávateľa maximálne vo výške 55 % zo sumy 3,80 €, t. j. 2,09 € na jedno jedlo. Zo SF môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancom ďalší príspevok na stravovanie, ktorý nie je limitovaný.

Účtovanie Sociálneho Fondu

Pri účtovaní sociálneho fondu je potrebné dodržiavať zákon o účtovníctve a príslušné opatrenia Ministerstva financií SR. Tvorba a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky.

Softvérové Riešenia a Tvorba SOFO

V mzdových softvéroch je potrebné správne nastaviť mzdové zložky pre tvorbu sociálneho fondu. Pri vytváraní novej mzdovej zložky (napr. "Tvorba SOFO") je potrebné v mzdovom číselníku správne nastaviť vymeriavací základ, t.j. ktoré mzdové položky sa majú započítavať a ktoré odpočítavať.

Praktické Príklady

V texte boli uvedené rôzne praktické príklady, ktoré ilustrujú tvorbu a použitie sociálneho fondu v rôznych situáciách.

Podnikajúca FO zamestnáva 3 zamestnancov v hlavnom pracovnom pomere. V zmysle ZP prispieva zamestnávateľ zamestnancom na stravovacie poukážky vo výške 2,09 € na jednu poukážku (hodnota jednej stravovacej poukážky je 3,80 €). Zamestnávateľ sa rozhodol, že od mája 2012 bude z prostriedkov SF prispievať zamestnancom sumou 0,10 € na každú stravovaciu poukážku. Predpokladajme, že u podnikateľa nie je uzavretá kolektívna zmluva, preto by mal v zmysle ustanovenia § 7 ods. V predpise uvedie svoje rozhodnutie, t. j. skutočnosť, že od 1. 5. 2012 bude prispievať z prostriedkov SF sumou 0,10 € na každú stravovaciu poukážku zamestnanca. Podmienky na poskytnutie tohto príspevku zo SF a výška príspevku nie je zákonom limitovaná. Nie je to príspevok, ktorý je uvedený v § 3 písm. b) bod 2 ZSF ako ďalší povinný prídel do SF a definovaný v § 7 ods.

Podnikajúca PO (s. r. o.) prijala do zamestnania zamestnanca, ktorého hrubý mesačný príjem v čase nástupu do zamestnania (1. 3. 2012) bol 366 €. Zamestnanec dochádza do zamestnania z obce, kde býva, verejnou dopravou, preto požiadal o poskytnutie príspevku na dopravu do zamestnania a späť zo SF. Zamestnanec má nárok na poskytnutie príspevku na dopravu do zamestnania a späť, lebo spĺňa podmienky ustanovené v § 7 ods. jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej…

Použitie Sociálneho Fondu

Zamestnávateľ môže SF, ktorý vytvoril, použiť len v súlade s ustanoveniami ZSF. Príspevky zo SF poskytuje zamestnávateľ podľa § 7 ods. 1 ZSF zamestnancom v rámci realizácie svojej sociálnej politiky. Podľa § 7 ods. 2 ZSF príspevok zo SF môže poskytnúť aj iným osobám, nielen svojim zamestnancom.

Konkrétne druhy služieb na regeneráciu, na ktoré sa bude u zamestnávateľa prispievať zo SF, by mali byť predmetom dohody v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise. Môže ísť napríklad o masérske služby, kaderníctvo, služby kúpeľných zariadení, rehabilitačné pobyty nad rámec povinnosti zamestnávateľa. Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi zo SF peňažné prostriedky vo forme návratnej alebo nenávratnej pôžičky, finančnú výpomoc, ak sa zamestnanec dostane do ťažkej životnej situácie a podobne. Zamestnávateľ môže zo SF prispievať zamestnancovi na doplnkové dôchodkové sporenie (ďalej len DDS), okrem príspevku na DDS, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa osobitného predpisu (zákon č. 650/2004 Z. z. o DDS). Okrem vyššie uvedených možností čerpania a použitia SF zákon umožňuje, aby zamestnávateľ použil finančné prostriedky zo SF aj na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

tags: #vymeriavací #základ #sociálny #fond