Hnuteľný a nehnuteľný majetok firmy: Komplexný prehľad

Podnikanie si vyžaduje investície do rôznych foriem majetku. Všetok majetok, ktorý podnikateľ vložil do podnikania a zveľaďuje ho s cieľom podnikať, sa nazýva obchodný majetok, alebo jednoducho majetok. Zákon o účtovníctve definuje majetok ako časť aktív účtovnej jednotky, ktorá sa vykazuje v súvahe (v podvojnom účtovníctve) alebo vo výkaze o majetku a záväzkoch (v jednoduchom účtovníctve). Existencia majetku je úzko spojená s činnosťou účtovnej jednotky a je oceňovaná podľa zákona o účtovníctve. V tomto článku sa zameriame na hnuteľný a nehnuteľný majetok, ich charakteristiky, evidenciu a daňové aspekty.

Delenie majetku z časového hľadiska

Majetok podniku sa z časového hľadiska delí na:

• Dlhodobý majetok: Používa sa dlhšie ako jeden rok.
• Krátkodobý majetok: Spotrebuje sa alebo premení na peniaze do jedného roka.

Dlhodobý majetok

Dlhodobý majetok sa ďalej člení na:

• Dlhodobý nehmotný majetok (DNM)
• Dlhodobý hmotný majetok (DHM)
• Dlhodobý finančný majetok (DFM)
• Dlhodobé pohľadávky (DPO)

Dlhodobý hmotný majetok (DHM)

Dlhodobý hmotný majetok má fyzickú, hmotnú povahu. Môže byť:

• Hnuteľný majetok: Dopravné prostriedky, stroje, prístroje, zariadenia, inventár, atď.
• Nehnuteľný majetok: Budovy, haly, stavby, pozemky.

Do DHM patria všetky pozemky, stavby, byty a nebytové priestory, umelecké diela, zbierky a predmety z drahých kovov bez ohľadu na ich obstarávaciu cenu, ak nie sú dlhodobým finančným majetkom.

Prečítajte si tiež: Kto uhrádza péčko?

Ostatný hmotný hnuteľný majetok sa zaraďuje do DHM, ak spĺňa nasledujúce podmienky:

• Obstarávacia cena je vyššia ako 1 700 eur (podľa zákona o dani z príjmov) alebo 30 000,- Sk (podľa starších predpisov).
• Doba použiteľnosti je dlhšia ako 1 rok.
• Má samostatné technicko-ekonomické určenie.

Krátkodobý majetok

Do krátkodobého majetku sa zaraďujú:

• Zásoby
• Krátkodobé pohľadávky
• Krátkodobý finančný majetok

Hnuteľný majetok

Hnuteľný majetok je definovaný ako majetok, ktorý sa dá fyzicky presunúť z jedného miesta na druhé bez zmeny jeho podstaty. Medzi hnuteľný majetok patria napríklad:

• Dopravné prostriedky (automobily, nákladné vozidlá, motocykle)
• Stroje a zariadenia (výrobné linky, obrábacie stroje, počítače)
• Inventár (nábytok, kancelárske vybavenie)
• Zásoby (suroviny, materiál, tovar)

Nehnuteľný majetok

Nehnuteľný majetok je majetok, ktorý je pevne spojený so zemou a nedá sa premiestniť bez narušenia jeho podstaty. Medzi nehnuteľný majetok patria:

• Pozemky
• Budovy (administratívne budovy, výrobné haly, sklady)
• Stavby (cesty, mosty, ploty)

Evidencia majetku

Účelom evidencie majetku je mať prehľad o kapitáli firmy, t.j. o tom, čo všetko a v akej hodnote firma vlastní. Každý podnikateľ, ktorý vedie účtovníctvo, musí všetok svoj majetok evidovať. Evidenciu majetku musí viesť aj SZČO, ktorá vedie daňovú evidenciu. Iba podnikateľ - SZČO, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, nemusí komplexnú evidenciu majetku viesť.

Prečítajte si tiež: Rekonštrukcia kúpeľne pre osoby so ZŤP: Kompletný sprievodca

Evidencia majetku sa dá viesť rôznymi spôsobmi:

• V Exceli (pre menší majetok)
• V účtovnom softvéri (pre rozsiahlejší majetok)

Účtovný softvér pomáha s evidenciou majetku a ďalšími účtovnými úkonmi.

Hmotný vs. nehmotný majetok

• Hmotný majetok: Fyzicky existujúci majetok (napr. firemná nehnuteľnosť, služobné auto, vybavenie kancelárií).
• Nehmotný majetok: Abstraktné aktíva (napr. softvér, licencie, patenty, goodwill).

Finančný majetok a pohľadávky

• Finančný majetok: Investície do budúcna (dlhodobý finančný majetok) alebo hotovosť a peniaze na účte (krátkodobý finančný majetok).
• Pohľadávky: Právo jednej osoby požadovať plnenie od inej osoby (dlhodobé alebo krátkodobé).

Daňové aspekty hnuteľného a nehnuteľného majetku

Odpisovanie majetku

Zákon o dani z príjmov stanovuje, že hmotný a nehmotný majetok odpisuje vlastník. Odpisovanie je rozloženie obstarávacej ceny majetku do viacerých rokov, čo umožňuje znížiť základ dane.

Dlhodobý hmotný majetok (odpisovaný)

Sú to samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur a použiteľnosť dlhšia ako jeden rok (napríklad autá, stroje, výrobné zariadenia), budovy a iné stavby (okrem banských diel a drobných stavieb na lesnej pôde), pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky, zvieratá uvedené v prílohe č. 1 zákona o dani z príjmov, iný majetok podľa § 22 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

Dlhodobý nehmotný majetok (odpisovaný)

Napríklad softvér, zakúpené výrobno-technické poznatky (know how), licencie, autorské práva, predmety priemyselných práv a ďalšie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 2 400 eur a použiteľnosť dlhšia ako jeden rok.

Prečítajte si tiež: Ako vymáhať rodičovský príspevok?

Drobný dlhodobý majetok (neodpisovaný)

• Hmotný: Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, ktoré majú hodnotu najviac 1 700 eur a dobu použiteľnosti dlhšiu ako jeden rok.
• Nehmotný: Nehmotný majetok, ktorý má hodnotu najviac 2 400 eur, ale dobu použiteľnosti dlhšiu ako jeden rok.

Výdavky za drobný dlhodobý majetok sú daňovo uznateľné v plnej výške už v roku obstarania.

Špecifické situácie pri odpisovaní

• Majetok s výhradou vlastníctva: Ak kupujúci užíva majetok pred nadobudnutím vlastníctva (po zaplatení), môže ho odpisovať.
• Majetok štátu, obce alebo VÚC: Môžu odpisovať len príspevkové alebo rozpočtové organizácie, ak im bol zverený do správy.
• Majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov: Do obchodného majetku môže zahrnúť len jeden z manželov.
• Majetok v podielovom spoluvlastníctve: Každý zo spoluvlastníkov odpisuje majetok zo vstupnej ceny podľa spoluvlastníckeho podielu.
• Technické zhodnotenie na prenajatom majetku: Nájomca môže odpisovať na základe písomnej zmluvy.
• Zabezpečovací prevod práva: Hmotný majetok môže odpisovať pôvodný vlastník.

Poistenie majetku

Poistenie majetku je dôležité pre ochranu pred rizikami, ako sú požiar, krádež, živelné pohromy. Podnikatelia by nemali byť ľahostajní voči poisteniu, pretože škody môžu mať fatálne následky. Je dôležité správne stanoviť poistnú sumu a poskytnúť poisťovni čo najviac informácií o činnosti firmy a majetku.

tags: #firma #hnuteľný #alebo #nehnuteľný #majetok