Bezúročná pôžička od finančnej správy: Podmienky a súvislosti

Finančná správa sa zaoberá rôznymi aspektmi zdaňovania a daňových povinností. V kontexte pôžičiek je dôležité rozlišovať medzi samotnou pôžičkou a úrokmi z nej plynúcimi. Tento článok sa zameriava na podmienky bezúročných pôžičiek, ich daňové aspekty a súvisiace povinnosti.

Pôžička a jej daňové hľadisko

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, samotná pôžička nie je predmetom dane. To znamená, že ak zamestnanec alebo spoločník prijme pôžičku, táto suma sa nezdaňuje. Problematika sa však mení, ak je pôžička bezúročná alebo s úrokom nižším, ako je obvyklé.

Bezúročná pôžička zamestnancovi

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi bezúročnú pôžičku, vzniká zamestnancovi nepeňažný príjem. Tento príjem predstavuje rozdiel medzi úrokom, ktorý by zamestnanec zaplatil pri bežnej pôžičke od peňažného ústavu, a nulovým úrokom, ktorý platí v prípade bezúročnej pôžičky od zamestnávateľa. Tento rozdiel sa považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca, ktorý sa zdaňuje preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov.

Príklad

Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi 1. februára bezúročnú pôžičku vo výške 6 600 eur. Dohodnuté sú mesačné splátky vo výške 660 eur. Bežná úroková sadzba v danom čase je 8 %. Zamestnanec platí iba istinu, rozdiel v úroku je jeho zdaniteľný príjem.

Bezúročná pôžička spoločníkovi spoločnosti

Podobný princíp platí aj pri pôžičkách medzi spoločnosťou a jej spoločníkom. Ak spoločnosť poskytne spoločníkovi bezúročnú pôžičku, rozdiel medzi trhovým úrokom a nulovým úrokom sa považuje za nepeňažný príjem spoločníka. Tento príjem podlieha dani z príjmov, sociálnemu poisteniu a zdravotnému poisteniu.

Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o križovatke so zákazom vjazdu

Bezúročná pôžička od spoločníka spoločnosti

V prípade, ak spoločník poskytne bezúročnú pôžičku svojej firme, situácia je odlišná. Obchodná spoločnosť nemusí zvyšovať svoj základ dane z príjmov. Aj keď ide o kontrolovanú transakciu, nemusí to viesť k zníženiu základu dane z príjmov spoločnosti.

Transferové oceňovanie a pôžičky medzi závislými osobami

Pôžičky medzi závislými osobami (napríklad medzi spriaznenými spoločnosťami alebo medzi spoločníkom a jeho firmou) podliehajú pravidlám transferového oceňovania. To znamená, že podmienky pôžičky (najmä úroková sadzba) by mali byť porovnateľné s podmienkami, ktoré by boli dohodnuté medzi nezávislými osobami.

Povinnosť viesť dokumentáciu

Ak je pôžička medzi závislými osobami úročená, táto transakcia sa vždy musí zahrnúť do transferovej dokumentácie oboch strán. Ak je pôžička bezúročná, povinnosť viesť dokumentáciu závisí od postavenia zúčastnených strán a od vplyvu na základ dane z príjmov.

Príklad

Manželia vykonávajú podnikateľskú činnosť a navzájom si poskytujú služby. Keďže sú blízkymi osobami a zároveň podnikateľmi, na ich obchodné transakcie sa vzťahuje ustanovenie § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov, a teda musia viesť dokumentáciu.

Obmedzenia pri poskytovaní pôžičiek

Zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník stanovuje určité obmedzenia pri poskytovaní pôžičiek. Napríklad, spoločník s. r. o. môže poskytnúť svojej s. r. o. úver len bezhotovostným spôsobom. Taktiež, úplný zákaz poskytnutia pôžičky v hotovosti platí pre situácie, keď pôžičku poskytuje spoločník alebo osoba podľa § 67c ods. 2 Obchodného zákonníka.

Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o Sociálnej poisťovni

Sociálny fond a pôžičky

Zamestnávatelia môžu poskytovať pôžičky zamestnancom aj zo sociálneho fondu. Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. Použitie finančných prostriedkov zo sociálneho fondu v prospech zamestnancov sa považuje z daňového hľadiska za príjem zo závislej činnosti zamestnanca podľa § 5 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov, okrem príjmu, ktorý nie je predmetom dane alebo je od dane oslobodený.

Príklad

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi nenávratnú pôžičku 1 000 eur zo sociálneho fondu na nákup zariadenia bytu, ktorý bol zničený požiarom. Táto nenávratná pôžička je predmetom dane podľa § 3 ods. 2 písm. a) zákona ako dar poskytnutý v súvislosti s výkonom závislej činnosti u zamestnávateľa, ktorý ho poskytol.

Oslobodenie od dane a nepeňažné plnenia

Zákon o dani z príjmov umožňuje oslobodenie od dane pre určité nepeňažné plnenia poskytnuté zamestnávateľom zamestnancom. Podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP je od dane oslobodené aj nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Podmienky oslobodenia

Pre uplatnenie oslobodenia je dôležité, aby zamestnávateľ neaplikoval vynaložené prostriedky ako daňové výdavky. Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi nepeňažné plnenie, ktorého oslobodenie od dane špecificky upravuje niektoré z ustanovení v ZDP, potom toto nepeňažné plnenie je oslobodené od dane podľa tohto špecifického ustanovenia a nie je možné uplatniť oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm.

Prečítajte si tiež: Legislatíva upravujúca bezúročné pôžičky

tags: #bezurocna #pozicka #finannasprava #podmienky