Invalidný dôchodca a príspevky RZD: Komplexný prehľad

Tento článok sa zameriava na problematiku invalidných dôchodcov a ich nároku na nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) v kontexte ročného zúčtovania dane (RZD). Rozoberieme, ako sa posudzuje priznanie starobného dôchodku spätne, aké povinnosti z toho vyplývajú pre daňovníka, a aké sú podmienky pre uplatnenie NČZD v rôznych situáciách.

Uplatňovanie NČZD pri zamestnaní invalidného dôchodcu

Poberateľ invalidného dôchodku, ktorý je zároveň držiteľom preukazu ŤZP, môže byť zamestnaný na základe dohody. Ak mu zamestnávateľ zráža a odvádza preddavok na daň bez uplatnenia mesačnej NČZD, môže si požiadať o jej uplatnenie pri ročnom zúčtovaní dane. K žiadosti je potrebné priložiť doklad o výške invalidného dôchodku, napríklad rozhodnutie Sociálnej poisťovne o jeho zvýšení. Zamestnávateľ následne vykoná RZD a vráti preplatok na dani.

Spätné priznanie starobného dôchodku a jeho dopad na NČZD

V prípade, že je invalidnému dôchodcovi spätne priznaný starobný dôchodok, vzniká povinnosť prehodnotiť uplatnenie NČZD za predchádzajúce zdaňovacie obdobia. Ak bol starobný dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia, daňovník má povinnosť podať dodatočné daňové priznanie za roky, v ktorých si uplatnil NČZD. Lehota na podanie dodatočného daňového priznania je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol dôchodok priznaný.

Príklad z praxe: Spätné priznanie starobného dôchodku

Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2019 uplatnil NČZD na daňovníka, pretože k 1.1.2019 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. V apríli 2020 mu Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1.10.2018. Pán Eduard je povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 do 31.5.2020 a súčasne zaplatiť daňový nedoplatok.

Podmienky pre uplatnenie NČZD v roku priznania starobného dôchodku

V roku, v ktorom bol starobný dôchodok priznaný, si daňovník môže uplatniť NČZD len vtedy, ak suma jeho starobného dôchodku v úhrne nepresiahne sumu NČZD. Pri posudzovaní výšky NČZD je podstatný len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ak mal daňovník príjem aj v zahraničí, zohľadní sa aj základ dane z príjmov dosiahnutých v zahraničí.

Prečítajte si tiež: PN pri práci na dohodu s invalidným dôchodkom

Príklad z praxe: Výpočet NČZD pri poberaní starobného a vdovského dôchodku

Pani Elena poberá starobný dôchodok vo výške 310 eur mesačne a vdovský dôchodok vo výške 230 eur mesačne. Na účely určenia NČZD sa spočíta len suma vyplateného starobného dôchodku, v danom prípade 12 x 310 = 3720 eur.

Vplyv invalidného dôchodku na NČZD

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie NČZD v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať o priznanie starobného dôchodku, ale nemusí tak urobiť. Ak aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie NČZD.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2024

Suma NČZD na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2024 je stanovená vo výške 268,88 eura, NČZD na daňovníka predstavuje pre rok 2024 sumu 5 646,48 eura.

Ak daňovník je poberateľom dôchodku už k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu NČZD na daňovníka. NČZD na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 646,48 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Príklady z praxe: Uplatnenie NČZD v rôznych situáciách

• Daňovník, ktorému bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2024 a naďalej dosahuje príjem z podnikania: Môže si uplatniť NČZD v sume 5 646,48 eura, ak jeho základ dane nepresiahol sumu 24 952,06 eura.
• Daňovník, ktorý poberá celý rok 2024 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur a dosahuje aj príjem zo závislej činnosti: Nemá nárok na NČZD, nakoľko suma jeho ročného dôchodku presahuje sumu 5 646,48 eura.
• Daňovník, ktorému bol v roku 2024 spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2022 vo výške 680 eur: Nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť za rok 2022, ale má povinnosť opravy daňovej povinnosti za rok 2023 podaním dodatočného daňového priznania.
• Starobná dôchodkyňa, ktorá dosahuje v roku 2024 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby a poberá aj vdovský dôchodok: Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 nepresiahne sumu 5 646,48 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 646,48 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
• Daňovník, ktorý je poberateľom invalidného dôchodku a v roku 2024 začal podnikať: Má nárok na NČZD, pokiaľ jeho príjem zo živnosti spĺňa podmienky.
• Daňovník, ktorý poberá starobný dôchodok vo výške 450 eur a dosahuje aj príjem z prenájmu nehnuteľnosti: Nemá nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti.
• U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR.

Zmeny v sociálnom poistení v súvislosti s COVID-19

V súvislosti so šírením choroby COVID-19 boli prijaté aj finančné opatrenia, ktoré schválilo plénum Národnej rady. Cieľom týchto opatrení je ochrana fyzických osôb - nepodnikateľov, podnikateľov a zamestnancov aj zamestnávateľov pred následkami pandémie. Tieto opatrenia priniesli posun lehôt pri dani z príjmov na podanie daňových priznaní, hlásení, ročných zúčtovaní za zamestnancov, oznámenia odvedenia dane z nepeňažného príjmu poskytovateľov zdravotnej starostlivosti a dani z motorových vozidiel v špecifických prípadoch. Posun lehôt sa týkal aj účtovných závierok, výročných správ a správ audítora a ich uloženia do registra účtovných závierok.

Prečítajte si tiež: Dohoda o vykonaní práce pri invalidnom dôchodku

Zmeny v 13. dôchodku

Novelou zákona o sociálnom poistení sa mení a dopĺňa aj zákon č. 328/2002 Z. z. Zmeny sú platné od 1. 4. 2020 a týkajú sa 13. dôchodku. Poberateľovi starobného dôchodku, invalidného dôchodku, sociálneho dôchodku, vdovského dôchodku, vdoveckého dôchodku alebo sirotského dôchodku, ktorý má nárok na výplatu tohto dôchodku v novembri kalendárneho roka, vyplatí útvar sociálneho zabezpečenia ministerstva alebo Vojenský úrad sociálneho zabezpečenia v novembri spolu s príslušnou dôchodkovou dávkou 13. dôchodok vo výške priemernej mesačnej sumy príslušnej dôchodkovej dávky vykázanej Sociálnou poisťovňou k 31. decembru kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa určuje suma 13. dôchodku.

Ošetrovné a PN v čase pandémie

Vláda odsúhlasila, aby čerpanie ošetrovného pri zatvorených školách mohli mať rodičia pre deti až do dovŕšenia 11 rokov veku a až do dovŕšenia 18 rokov veku pre ZŤP deti. V tejto vekovej kategórii nebude potrebné potvrdenie lekára. Na základe potvrdenia lekára bude čerpanie ošetrovného možné pre deti až do dovŕšenia 16 rokov veku. Rodičom budú vyplácať 55 percent z ich hrubej mzdy, čo predstavuje približne 70 percent čistej mzdy. Takisto sa zmenili podmienky vyplácania PN-ky pre ľudí, ktorí musia byť v karanténe. Po celú dobu sa vypláca 55 percent z priemernej dennej mzdy. Dávku bude poskytovať od prvého dňa Sociálna poisťovňa aj zamestnancom. Znamená to, že zamestnávateľ nebude zaťažený povinnosťou vyplácať náhradu príjmu počas prvých 10 dní.

Aktuálne zmeny a novinky v oblasti daní a odvodov

Je dôležité sledovať aktuálne zmeny v legislatíve týkajúce sa daní a odvodov, aby ste mali vždy aktuálne informácie a mohli správne uplatňovať svoje nároky. Medzi aktuálne témy patrí napríklad zrušenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

tags: #invalidný #dôchodca #a #RZD #príspevky