Neplatnosť licenčnej zmluvy a súvisiace daňové a právne aspekty

Tento článok sa zaoberá rôznymi otázkami týkajúcimi sa nehnuteľností, pohľadávok, zmlúv, daní a pôžičiek, ktoré súvisia s rôznymi životnými situáciami. Analyzuje sa dedičstvo nehnuteľnosti a jej predaj, účtovanie pohľadávok v reštrukturalizácii, platnosť zmluvných podmienok v zdravotníctve, poskytovanie služieb medzi závislými osobami, zdaňovanie výnosov z podielových fondov, účtovanie organizačných zložiek, daňové odpisy a poskytovanie pôžičiek zamestnancom.

Dedičstvo nehnuteľnosti a daňové dopady pri predaji

V prípade, že synovec zdedil byt po poručiteľke, ktorá zomrela v októbri 2017, a hodnota nehnuteľnosti bola v dedičskom konaní stanovená na 67 000 €, je dôležité posúdiť daňové dôsledky prípadného predaja tejto nehnuteľnosti. Poručiteľka vlastnila byt 10 rokov. Ak synovec predá zdedenú nehnuteľnosť za cenu 67 000 € a nemá ju vo vlastníctve viac ako 5 rokov, predajná cena bude zdaniteľným príjmom.

Účtovanie pohľadávok v reštrukturalizácii SZČO

Podnikateľ, ktorý je SZČO a účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, eviduje pohľadávky voči dlžníkovi v reštrukturalizácii. Celková suma pohľadávok predstavuje 6 525,70 € (základ dane 5 438,08 € + DPH 1 087,62 €). Dlžník bude na základe schváleného reštrukturalizačného plánu splácať pohľadávky do výšky 50 %, t. j. 3 262,85 €, v priebehu 60 mesiacov.

Podnikateľ musí správne zaúčtovať jednotlivé mesačné splátky pohľadávok uhrádzané v priebehu roka na bankový účet do príjmu. Je tiež potrebné vysporiadať DPH, ktorá bola zo všetkých faktúr odvedená do štátneho rozpočtu. Odpis neuhradeného zvyšku pohľadávky sa uskutoční až po skončení reštrukturalizačného konania.

Platnosť zmluvných podmienok v zdravotníctve a ústavné práva pacientov

Obavy vyvoláva bod v zmluve, ktorý hovorí, že poskytovateľ nie je oprávnený postúpiť akékoľvek práva a pohľadávky vyplývajúce z tejto zmluvy na tretie osoby bez predchádzajúceho písomného súhlasu poisťovne a právny úkon, ktorým budú práva a pohľadávky postúpené v rozpore s týmto bodom, bude neplatný. Ak zdravotná poisťovňa neuzná poskytnutú zdravotnú starostlivosť a neuhradí ju, môže to viesť k porušeniu ústavného nároku občana/pacienta na zdravotnú starostlivosť. V takomto prípade je poskytovateľ nútený ukončiť zdravotnú starostlivosť, aj keď z odborného hľadiska a na základe zdravotnej dokumentácie existuje indikácia na jej poskytovanie.

Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

Poskytovanie služieb medzi závislými osobami a podmienka zaplatenia podľa § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov

Tuzemská spoločnosť má so závislou zahraničnou osobou z Francúzska uzatvorenú zmluvu o poskytovaní služieb. Tieto služby zahŕňajú marketingové a technické služby, ktoré súvisia so strategickým plánovaním a podporou, marketingom, rozvojom podnikateľských činností pre priemyselných zákazníkov a verejnú správu. Náklady na poskytovanie týchto služieb sú identifikované v súlade so Smernicou OECD a fakturované so ziskovou prirážkou, ktorej výška spĺňa princíp nezávislého vzťahu. Relevantnou otázkou je, či sa na tieto služby vzťahuje podmienka zaplatenia podľa § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov.

Zdaňovanie výnosov z podielových fondov starobného dôchodcu

Starobný dôchodca s trvalým pobytom v SR investoval finančné prostriedky prostredníctvom sprostredkovateľskej spoločnosti do zahraničných podielových fondov. Podielové fondy vyplatili výnosy/dividendy na účet sprostredkovateľskej spoločnosti v sume viac ako 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka, ktoré však dôchodca znova reinvestoval na nákup ďalších podielových listov. Dôchodca neprijal tieto výnosy na svoj bankový účet a iné príjmy počas roka 2017 nemal. Je potrebné posúdiť, či a ako sa tieto výnosy zdaňujú.

Účtovanie organizačnej zložky zahraničnej spoločnosti

Je potrebné poskytnúť poradenstvo v oblasti účtovania pre organizačnú zložku (OZ) v Slovenskej republike, ktorú zriadila zahraničná spoločnosť zo štátov EÚ. Táto spoločnosť má zriadenú OZ aj v Českej republike (CZ).

Daňové odpisy a ich prerušenie

Firma s. r. o. poníži v roku 2017 účtovné odpisy o 10 000 €, aby vykázala účtovný zisk. Vznikne rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi. Je potrebné zistiť, či je tento rozdiel pripočítateľnou položkou k základu dane, alebo či je možné prerušiť aj daňové odpisy a nepripočítať rozdiel k základu dane. Dĺžka odpisu je zaradená do odpisových skupín podľa druhu majetku, napr. na 4 roky, a prerušením odpisovania by sa táto doba predĺžila.

Pôžička zamestnancovi a daňové a odvodové povinnosti

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi dlhodobú hotovostnú pôžičku s ročným úrokom 1 %. Zamestnanec použil peniaze na kúpu bytu. Pôžičky nie sú predmetom dane v zmysle § 3 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.. Je však potrebné posúdiť výšku úrokovej sadzby a zistiť, či je nepeňažný príjem zamestnanca vymeriavacím základom pre platenie zdravotných a sociálnych odvodov.

Prečítajte si tiež: Podmienky invalidného dôchodku

Hlbšia analýza jednotlivých aspektov

Dedičstvo nehnuteľnosti a daňové aspekty

Predaj zdedenej nehnuteľnosti predstavuje špecifickú situáciu z hľadiska dane z príjmu. Kľúčové je posúdiť, ako dlho poručiteľ vlastnil nehnuteľnosť a ako dlho ju bude vlastniť dedič (synovec) pred predajom. Ak poručiteľ vlastnil nehnuteľnosť viac ako 5 rokov, ale dedič ju predá skôr ako po 5 rokoch od dedičstva, vzniká otázka zdaňovania príjmu z predaja. V slovenských podmienkach je príjem z predaja nehnuteľnosti oslobodený od dane z príjmu, ak ju predávajúci vlastnil viac ako 5 rokov. V opačnom prípade je príjem z predaja zdaniteľný, pričom základ dane sa vypočíta ako rozdiel medzi predajnou cenou a nadobúdacou cenou (v tomto prípade hodnotou stanovenou v dedičskom konaní) znížený o preukázateľné náklady spojené s predajom. Dôležité je zdôrazniť, že synovec je povinný podať daňové priznanie a príjem zdaniť.

Pohľadávky v reštrukturalizácii a ich účtovanie

Reštrukturalizácia dlžníka má významný dopad na veriteľov, vrátane SZČO. Schválený reštrukturalizačný plán určuje, aká časť pohľadávky bude veriteľovi uhradená a v akom časovom horizonte. V prípade, že dlžník uhradí len časť pohľadávky, je potrebné správne zaúčtovať prijaté platby a vysporiadať DPH.

Účtovanie prijatých splátok: Každá prijatá splátka sa musí rozdeliť na časť, ktorá predstavuje úhradu základu dane a časť, ktorá predstavuje úhradu DPH. Pomer rozdelenia sa určí na základe pomeru základu dane a DPH na pôvodnej faktúre. Prijatá úhrada základu dane sa zaúčtuje ako zdaniteľný príjem.

Vysporiadanie DPH: Keďže DPH bola pôvodne odvedená do štátneho rozpočtu, ale pohľadávka nebola uhradená v plnej výške, vzniká nárok na vrátenie DPH z neuhradenej časti pohľadávky. Podnikateľ si môže uplatniť odpočítanie DPH z neuhradenej pohľadávky v daňovom priznaní k DPH. Podmienkou je, že pohľadávka musí byť preukázateľne nevymožiteľná, čo v prípade reštrukturalizácie nastáva až po jej skončení, keď je jasné, aká časť pohľadávky zostane neuhradená.

Odpis pohľadávky: Po skončení reštrukturalizácie a zistení, aká časť pohľadávky zostala neuhradená, môže podnikateľ odpísať túto neuhradenú časť pohľadávky. Odpis pohľadávky sa zaúčtuje ako daňovo uznaný výdavok, čím sa zníži základ dane.

Prečítajte si tiež: Podmienky splátkového predaja pri invalidnom dôchodku

Zmluvné obmedzenia v zdravotníctve a práva pacientov

Klauzula v zmluve, ktorá zakazuje postúpenie pohľadávok bez súhlasu poisťovne, môže byť problematická z hľadiska ústavného práva na zdravotnú starostlivosť. Ak poisťovňa odmietne uhradiť zdravotnú starostlivosť, poskytovateľ je nútený ju ukončiť, čo môže viesť k porušeniu práv pacienta.

Je potrebné posúdiť, či táto klauzula neobmedzuje práva pacienta na prístup k zdravotnej starostlivosti. V prípade, že poskytovateľ preukáže, že poskytnutá zdravotná starostlivosť bola medicínsky nevyhnutná a poisťovňa ju neoprávnene odmietla uhradiť, môže sa pacient domáhať svojich práv súdnou cestou.

Služby medzi závislými osobami a transferové oceňovanie

Poskytovanie služieb medzi závislými osobami podlieha pravidlám transferového oceňovania. To znamená, že ceny za poskytované služby musia byť stanovené tak, ako by boli stanovené medzi nezávislými osobami v bežných trhových podmienkach (tzv. princíp nezávislého vzťahu).

V prípade, že tuzemská spoločnosť poskytuje služby závislej osobe vo Francúzsku, je potrebné preukázať, že cena za tieto služby je stanovená v súlade s princípom nezávislého vzťahu. To sa zvyčajne dokazuje pomocou porovnávacej analýzy, ktorá porovnáva ceny za podobné služby poskytované medzi nezávislými osobami. Ak cena nie je stanovená v súlade s princípom nezávislého vzťahu, daňový úrad môže upraviť základ dane tuzemskej spoločnosti.

Otázka, či sa na tieto služby vzťahuje podmienka zaplatenia podľa § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov, je potrebné posúdiť individuálne. Táto podmienka sa vzťahuje na niektoré druhy platieb závislým osobám, najmä ak ide o platby do daňových rajov.

Zdaňovanie výnosov z podielových fondov

Výnosy z podielových fondov sú zdaniteľným príjmom. Ak dôchodca reinvestoval výnosy na nákup ďalších podielových listov a neprijal ich na svoj bankový účet, neznamená to, že sa vyhol zdaneniu. Príjem z výnosov z podielových fondov je potrebné zdaniť v daňovom priznaní.

Keďže dôchodca nemal iné príjmy, je potrebné posúdiť, či jeho celkový príjem presiahol nezdaniteľnú časť základu dane. Ak áno, je povinný podať daňové priznanie a príjem zdaniť. Ak jeho celkový príjem nepresiahol nezdaniteľnú časť základu dane, daňové priznanie podávať nemusí.

Účtovanie organizačnej zložky

Organizačná zložka (OZ) zahraničnej spoločnosti je považovaná za stály prevádzkar zahraničnej spoločnosti na území Slovenskej republiky. OZ je povinná viesť účtovníctvo podľa slovenských účtovných predpisov a podávať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb.

Dôležité je správne určiť, aké príjmy a výdavky patria do OZ a aké patria do zahraničnej spoločnosti. Medzi OZ a zahraničnou spoločnosťou môžu existovať transakcie, ktoré podliehajú pravidlám transferového oceňovania.

Daňové odpisy a ich prerušenie

Daňové odpisy sú spôsob, ako si podnikateľ môže uplatniť náklady na majetok v priebehu jeho životnosti. Zákon o dani z príjmov určuje, akým spôsobom sa majetok odpisuje a aké sú odpisové sadzby.

Prerušenie daňových odpisov je možné, ale má svoje dôsledky. Ak firma preruší daňové odpisy, predĺži sa doba, počas ktorej bude majetok odpisovaný. V budúcnosti si bude môcť uplatniť nižšie odpisy.

Rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi je pripočítateľnou položkou k základu dane. To znamená, že ak firma ponížila účtovné odpisy, aby vykázala účtovný zisk, musí tento rozdiel pripočítať k základu dane.

Pôžička zamestnancovi a daňové a odvodové povinnosti

Poskytnutie pôžičky zamestnancovi s nízkym úrokom môže byť považované za nepeňažný príjem zamestnanca. Rozdiel medzi trhovým úrokom a úrokom, ktorý platí zamestnanec, sa považuje za nepeňažný príjem.

Otázka, či je tento nepeňažný príjem vymeriavacím základom pre platenie zdravotných a sociálnych odvodov, je potrebné posúdiť individuálne. Všeobecne platí, že nepeňažný príjem, ktorý zamestnanec získal od zamestnávateľa, je vymeriavacím základom pre odvody.

tags: #neplatný #dôchodca #licenčná #zmluva