Invalidný dôchodok ako vlastný príjem manželky a nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Jednou z týchto NČZD je aj NČZD na manželku/manžela, ktorú si môže daňovník uplatniť za určitých podmienok. Tento článok sa zameriava na to, ako sa invalidný dôchodok manželky posudzuje ako jej vlastný príjem pri uplatňovaní NČZD na manželku a aké ďalšie faktory vstupujú do hry.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela?

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť vtedy, keď jeho manželka spĺňa určité podmienky a jej vlastný príjem nepresiahne stanovenú hranicu. Cieľom tejto NČZD je zlepšiť finančnú situáciu rodiny, v ktorej jeden z manželov nemá príjem alebo je jeho príjem nízky.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku/manžela, ak sú splnené tieto podmienky:

1. Sú manželmi.
2. Žijú v spoločnej domácnosti.
3. Manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do 3, resp. 6 rokov veku.
   • Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
   • Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
4. Vlastný príjem manželky/manžela nepresiahne stanovenú sumu.

Vlastný príjem manželky/manžela

Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane oslobodený, znížený o povinné odvody z tohto príjmu. Medzi takéto príjmy patria napríklad:

• Príjmy zo závislej činnosti znížené o odvody.
• Príjmy z podnikania alebo prenájmu znížené o odvody.
• Akékoľvek výhry.
• Invalidný a starobný dôchodok.
• Nemocenské, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, ošetrovné.
• Dávka v nezamestnanosti.
• Materské.
• Peňažný príspevok na opatrovanie.

Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava:

Prečítajte si tiež: Nárok na invalidný dôchodok

• Zamestnanecká prémia.
• Daňový bonus na vyživované dieťa.
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
• Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
• Štátne sociálne dávky (napr. príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi a príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie).

Výpočet NČZD na manželku/manžela v roku 2025

Výška NČZD na manželku závisí od základu dane daňovníka a od vlastného príjmu manželky.

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima):

• Ak manželka nemá vlastný príjem, NČZD je 5 260,61 €.
• Ak manželka má vlastný príjem nižší ako 5 260,61 €, NČZD je rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky.
• Ak vlastný príjem manželky presiahne 5 260,61 €, NČZD je 0 €.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima):

• Ak manželka nemá vlastný príjem, NČZD sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € (63,4-násobok životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je 0 €.
• Ak manželka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je 0 €.

Výpočet NČZD na manželku/manžela v roku 2026

Výška NČZD na manželku závisí od základu dane daňovníka a od vlastného príjmu manželky.

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):

• Ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manželky.
• Ak vlastný príjem manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):

• Ak manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Invalidný dôchodok ako vlastný príjem

Invalidný dôchodok sa považuje za vlastný príjem manželky. To znamená, že ak manželka poberá invalidný dôchodok, táto suma sa započítava do jej vlastného príjmu pri výpočte NČZD na manželku.

Príklad

Manžel dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.

Vlastný príjem manželky je teda 1000 eur + 2000 eur = 3000 eur.

Prečítajte si tiež: Podmienky invalidného dôchodku

NČZD na manželku sa vypočíta ako rozdiel medzi 5 260,61 € (pre rok 2025) alebo 5 455,30 € (pre rok 2026) a vlastným príjmom manželky. V tomto prípade je to 5 260,61 € - 3000 eur = 2 260,61 € (pre rok 2025) alebo 5 455,30 € - 3000 eur = 2 455,30 € (pre rok 2026).

Manžel si môže uplatniť NČZD na manželku vo výške 2 260,61 € (pre rok 2025) alebo 2 455,30 € (pre rok 2026).

Uplatnenie NČZD pri invalidite manželky

Ak je manželka občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny), daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za mesiace, v ktorých sa manželka považovala za občana so zdravotným postihnutím, resp. s ťažkým zdravotným postihnutím.

Príklad

Manželka daňovníka v mesiacoch január až júl 2018 poberala invalidný dôchodok. Od augusta 2018 jej nárok na invalidný dôchodok zanikol z dôvodu, že posudkový lekár posúdil jej zdravotný stav tak, že jej pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je menej ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou. Daňovník si môže na manželku uplatniť NČZD za mesiace január až júl 2018, t. j. v mesiacoch, v ktorých sa manželka považovala za občana so zdravotným postihnutím.

Ako si uplatniť NČZD na manželku/manžela?

NČZD na manželku si môže daňovník uplatniť v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania je potrebné doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Prečítajte si tiež: Podmienky splátkového predaja pri invalidnom dôchodku

tags: #invalidný #dôchodok #ako #vlastný #príjem #manželky