Daň z príjmu v Nemecku pre Slovákov: Komplexný sprievodca

Ak ste Slovák pracujúci v Nemecku, je dôležité porozumieť nemeckému daňovému systému. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o dani z príjmu v Nemecku pre Slovákov, vrátane daňových sadzieb, povinností a možností vrátenia daní.

Úvod do dane z príjmu

Daň z príjmu je povinná platba štátu, ktorá sa vypočítava z príjmu fyzických alebo právnických osôb. Na Slovensku, rovnako ako v mnohých iných krajinách, je daň z príjmu dôležitým zdrojom príjmu štátneho rozpočtu. Zamestnanci na Slovensku si môžu všimnúť, že časť ich hrubej mzdy je odvedená formou daňového preddavku.

Daňové sadzby v Nemecku

V Nemecku funguje systém progresívneho zdaňovania, čo znamená, že daňová sadzba sa odvíja od výšky zárobku. Inými slovami, sadzba dane z príjmu fyzických osôb sa zvyšuje so zvyšujúcim sa zdaniteľným príjmom. Nemecký daňový systém nezohľadňuje infláciu, takže daň stúpa s každým zvýšením hrubej mzdy viac ako samotný príjem, čo spôsobuje, že reálny príjem klesá.

Daňové sadzby začínajú na nule pri nezdaniteľnom minime, ktoré bolo v roku 2020 stanovené na 9 408 €. Následne sa pohybujú od 14 % do 42 až 45 %.

Tarifné pásma v Nemecku pre rok 2020:

Na základe týchto sadzieb existuje skupina ľudí, ktorá dane nemusí platiť vôbec. Sú to tí, ktorých ročný príjem neprevýši základné nezdaniteľné minimum (Grundfreibetrag). Každé ďalšie zarobené euro navyše už podlieha zdaneniu.

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie

Výpočet dane

Výpočet dane prebieha v niekoľkých krokoch:

1. Príjem (Einnahmen): Všetko, čo jednotlivec zarobí v danom kalendárnom roku. Pre zamestnancov to tvorí hrubá mzda, príspevky pri práceneschopnosti, vdovské a sirotské príspevky, vecné dávky (príspevky na stravovanie a ubytovanie, služobné auto na súkromné účely).

2. Príjmy (Einkünfte): Príjmy, ktoré zostanú po odrátaní výdavkov od príjmov. Pre zamestnancov to znamenajú náklady spojené s ich prácou (Werbungskosten) ako cestovné náklady, náklady na vedenie dvojitej domácnosti, náklady na odborné knihy, ďalšie školenia, pracovné odevy. Daňový úrad paušálne zohľadňuje pre každého zamestnanca náklady vo výške 1 000 €. Každý, kto má preukázateľne vyššie náklady, ich môže uviesť v daňovom priznaní a tak znížiť svoj daňový základ.

3. Celkový príjem: K príjmom zo mzdy očistenej od nákladov sa pridajú zisky z prenájmu bytu či pozemku a zisk z investícií na akciových trhoch.

4. Odpočítateľné položky: Od príjmov sa odpočítajú osobitné výdavky ako cirkevná daň, výživné, mimoriadne náklady a zohľadňuje sa nezdaniteľná položka na deti.

   Prečítajte si tiež: Pochopte daň z príjmu: Podrobný prehľad

Daň z príjmu na Slovensku vs. Nemecko

Na porovnanie, na Slovensku rozlišujeme dve sadzby dane z príjmu:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 41 445,46 eura.
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 41 445,46 eura.

Živnostníci podliehajú do výšky príjmu na úrovni 49 790 eur daňovej sadzbe 15 %.

Platí, že príjem zo závislej činnosti (zamestnania) je zdaňovaný v krajine, v ktorej bol dosiahnutý. Ak teda Slovák zarobil počas roka 5 000 eur v Českej republike a 22 000 eur v Nemecku, predmetné sumy sú zdanené v týchto štátoch. Dôležité je vedieť, že aj v prípade, ak na Slovensku nemal žiadne príjmy, môže mu vzniknúť povinnosť podať si slovenské daňové priznanie, ak jeho celosvetové zdaniteľné príjmy presiahli určitú sumu.

Porovnanie dane z príjmov zo závislej činnosti v okolitých krajinách:

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby je povinná podať každá fyzická osoba, ktorej celosvetové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v danom zdaňovacom roku presiahli 50 % nezdaniteľného minima na Slovensku. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahŕňa akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený.

Zahraničné príjmy, teda vo vašom prípade príjmy z Nemecka, sa zo slovenského daňového priznania vynímajú, a tak vám na Slovensku nevzniká žiadna daňová povinnosť z dosiahnutého zahraničného príjmu. Naopak, v mnohých prípadoch vám môže vzniknúť nárok na vrátenie daní z Nemecka.

Prečítajte si tiež: Všetko o predčasnom dôchodku

Potvrdenie formulára EU/EWR

Povinnou prílohou nemeckého daňového priznania je tzv. potvrdenie EU/EWR. Tento formulár potvrdzuje príslušný slovenský daňový úrad, ktorý na ňom potvrdzuje výšku príjmov, ktoré podliehajú zdaneniu v štáte bydliska, resp. boli dosiahnuté daňovníkom mimo Nemecka. Formuláre však slovenský daňový úrad potvrdí len na základe podaného slovenského daňového priznania.

Vrátenie daní z Nemecka

Ak ste pracovali v Nemecku ako Slovák, pravdepodobne máte nárok na vrátenie časti zaplatených daní. Výška tejto sumy závisí od rôznych faktorov, ako je váš príjem, doba zamestnania, uplatnené daňové úľavy, či výdavky spojené s prácou.

Kedy vzniká nárok na daňový preplatok?

• Pracovali ste v Nemecku iba časť roka.
• Mali ste výdavky, ktoré znižujú váš daňový základ (cestovné do práce, ubytovanie, odborné školenia).
• Vaša manželka (manžel) nepracuje alebo má nízky príjem.

Výška daňového preplatku sa zvyčajne pohybuje v rozmedzí 820 - 5 300 €.

Aké dokumenty potrebujete?

• Slovenské daňové priznanie.
• Formulár EU/EWR.
• Lohnsteuerbescheinigung (ročné zúčtovanie od nemeckého zamestnávateľa).
• Výplatné pásky.
• Kópia veľkého technického preukazu (ak ste cestovali do práce vlastným vozidlom).
• Potvrdenie o cestách, diétach alebo príspevkoch (vystavuje zamestnávateľ).
• Nájomná zmluva a doklady o úhrade nájmu v Nemecku.
• List vlastníctva a SIPO doklady zo Slovenska.
• Potvrdenie o platbách životnej poistky.

O vrátenie daní z Nemecka môžete požiadať až 4 roky spätne. Vrátenie daní z Nemecka zvyčajne trvá 2 až 6 mesiacov od podania daňového priznania.

Daňové triedy

Výhodnosť daňovej triedy závisí od vašej situácie, najmä od rodinného stavu a od toho, či vaša manželka (manžel) pracuje v Nemecku alebo na Slovensku. Väčšina daňovníkov spadá automaticky do daňovej triedy I. Je možné požiadať o zaradenie do daňovej triedy III. V prípade, že obaja partneri pracujú v Nemecku, zvyčajne sa im prideľuje daňová trieda IV.

Freistellung - oslobodenie od zrážkovej dane

Ak vykonávate stavebnú činnosť v Nemecku, potrebujete okrem formulára A1 aj Freistellung, po slovensky oslobodenie od zrážkovej dane. Ak tento dokument nemáte, váš odberateľ je zo zákona povinný strhnúť vám z každej faktúry zrážkovú stavebnú daň vo výške 15 % a zaplatiť ju na nemeckom daňovom úrade.

Základnou podmienkou na vystavenie oslobodenia od zrážkovej dane (Freistellung) je nemecké daňové číslo (Steuernummer).

Dôležité zákony a predpisy

Medzi najdôležitejšie normy, ktoré upravujú podmienky podávania nemeckého daňového priznania, patrí zákon o dani z príjmu (Einkommensteuergesetz) a odvodový poriadok.

Zákon o dani z príjmu (Einkommensteuergesetz):

• § 1 Daňová povinnosť: Fyzické osoby, ktoré majú v Nemecku bydlisko alebo bežný pobyt, majú neobmedzenú daňovú povinnosť.
• § 3 Nezdaniteľné príjmy: Príspevky zo zdravotného poistenia, dôchodkového poistenia a zákonného úrazového poistenia, materská, podpora v nezamestnanosti, náhrada za skrátený pracovný úväzok (Kurzarbeit), Insolvenzgeld, príspevky na zabezpečenie živobytia, príspevky na stravu a zvýšené výdavky na stravu v súvislosti s vykonávaním externej činnosti.
• § 10 Mimoriadne výdavky: Zákonné, ale aj dobrovoľné príspevky do zdravotného poistenia, sociálneho, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti, platené poistenie proti práceneschopnosti, životné a úrazové poistenie, zaplatená cirkevná daň, príspevky na starostlivosť o dieťa, výdavky na vzdelávanie v rámci prípravy na výkon povolania.
• § 12 Ošetruje neodpočítateľné výdavky: Peňažné pokuty (napríklad za prekročenie rýchlosti).
• § 24b Úľava pre samovychovávajúceho rodiča: Osamelý daňový poplatník si môže znížiť svoj zdaniteľný príjem o túto úľavu, ak sám vychováva minimálne jedno dieťa, pre ktoré má nárok na nezdaniteľné minimum alebo na rodinné prídavky z Nemecka.
• § 25 upravuje zdaňovacie obdobie a povinnosť podávať daňové priznanie.
• § 26 upravuje zdaňovanie manželov.
• § 32a uvádza daňové sadzby.
• § 32b uvádza príjmy, ktoré sa započítavajú v rámci progresie do výpočtu daňovej sadzby.
• § 33 označuje osobitné zaťaženia.
• § 37 upravuje vyrubenie a úhradu preddavkov na daň z príjmu.
• § 38 a nasledujúce ošetrujú vyrubenie dane z príjmu, výšku dane z príjmu, daňové triedy, nezdaniteľné čiastky.

tags: #daň #z #príjmu #Nemecko #pre #Slovákov