Je Príspevok Do Tomboly Daňovým Výdavkom? Podrobný Rozbor

Spoločnosť organizujúca zamestnaneckú súťaž s cieľom zvýšiť produktivitu práce, počet zákazníkov a predaj produktov sa často stretáva s otázkou, či sú ceny zakúpené do tejto súťaže daňovým výdavkom. Tento článok sa zameriava na analýzu tejto problematiky v kontexte slovenského zákona o dani z príjmov.

Daňový Výdavok: Základné Vymedzenie

V súlade s ustanovením § 2 písm. i) Zákona o dani z príjmov (ďalej len ZDP) je daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP. Pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP.

Zamestnanecká Súťaž a Daňový Výdavok

Hodnota ceny zakúpenej zamestnávateľom do zamestnaneckej súťaže, ktorá je zaúčtovaná v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaná v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP, a to na základe vypracovanej smernice, z ktorej budú jasné pravidlá súťaže, priebeh súťaže, ceny, ktoré môžu súťažiaci vyhrať, vyhodnotením súťaže a pod., je daňovým výdavkom zamestnávateľa.

Pre uplatnenie zakúpených cien do zamestnaneckej súťaže ako daňového výdavku zamestnávateľa je skutočnosť, či u zamestnanca je poskytnutá cena v hodnote neprevyšujúcej 350 € príjmom oslobodeným od dane [§ 5 ods. 3 písm. c) a § 9 ods. 2 písm. m) ZDP], irelevantná.

Darčekové Poukážky ako Cena v Súťaži

Rovnako je irelevantné, že v danom konkrétnom prípade je cenou zo zamestnaneckej súťaže darčeková poukážka, pretože darčeková poukážka poskytnutá ako cena zamestnancovi, ktorý sa zúčastnil súťaže organizovanej zamestnávateľom, neslúži na reprezentáciu zamestnávateľa, nespĺňa podstatu reklamného predmetu a nie je možné považovať ju za darčekovú reklamnú poukážku vymedzenú v § 21 ods. 1 písm. h) ZDP.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Podmienky pre Uznanie Daňového Výdavku

Výdavky vynaložené na ceny do súťaže organizovanej zamestnávateľom pre svojich zamestnancov sú za predpokladu splnenia podmienok vymedzených v § 2 písm. i) ZDP daňovým výdavkom a zamestnávateľ ich nadväzne na ust. § 17 ods. 1 ZDP zahrnie do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom o nich účtuje v sústave podvojného účtovníctva podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP.

Príjmy Oslobodené od Dane

Pre úplnosť je potrebné spomenúť, že od dane sú oslobodené príjmy (výnosy) daňovníka uvedeného v § 2 písm. d) ZDP, ak ide o daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie (§ 12 ods. 3 ZDP). Oslobodenie podľa odseku 1 možno uplatniť aj u daňovníka uvedeného v § 2 písm. e) ZDP, ak ide o daňovníka, ktorý je neziskovou organizáciou, nadáciou, neinvestičným fondom, občianskym združením, organizáciou, ktorá nie je zriadená na podnikanie, a inou právnickou osobou, ktorá v súlade s osobitným predpisom môže prijímať dary, ak sú splnené podmienky pre oslobodenie.

Reklamné Predmety a Reprezentácia

Je dôležité rozlišovať medzi reklamnými predmetmi a výdavkami na reprezentáciu. Výdavky na reprezentáciu, ako pohostenie, občerstvenie a dary, nie sú daňovými výdavkami podľa § 21 ods. 1 písm. h) ZDP. Avšak, reklamné predmety označené obchodným menom alebo ochrannou známkou poskytovateľa v hodnote neprevyšujúcej 17 eur za kus, sú považované za daňové výdavky.

Dary a Daňové Výdavky

Zákon o dani z príjmov neumožňuje uplatniť hodnotu poskytnutých peňažných alebo nepeňažných darov do daňových výdavkov, pretože nejde o výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Ak sa dar poskytne akýmkoľvek osobám (fyzickým, právnickým, neziskovým, charitatívnym a pod.), vždy ide o nedaňový výdavok.

Zdaňovanie Výhier a Cien

Zdaňovanie výhier a cien upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Niektoré ceny a výhry nepodliehajú zdaneniu, a to za podmienok ustanovených v ZDP. Od dane z príjmov sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitného predpisu. Od dane sú oslobodené aj prijaté ceny alebo výhry neuvedené v § 9 ods. 2 písm. l) ZDP, ak ich hodnota neprevyšuje 350 eur za cenu alebo výhru.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Zamestnanecké Súťaže a Zdaňovanie

V nadväznosti na § 5 ods. 3 písm. c) ZDP je od dane oslobodená cena alebo výhra prijatá zamestnancom, jeho manželkou (manželom) alebo jeho deťmi považovanými za vyživované deti na účely tohto zákona (§ 33 ZDP), ktorí sa zúčastnili súťaže vyhlásenej svojím zamestnávateľom, ak táto cena lebo výhra (každá posudzovaná samostatne) u týchto výhercov nepresahuje sumu 350 eur.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

tags: #je #príspevok #do #tomboly #daňovým #výdavkom