Nárok na Odpočet Zaplatených Odvodov: Podmienky a Možnosti

Hospodárska kríza si vyžiadala reakciu v podobe krízového balíčka opatrení, ktorého cieľom bola podpora malého a stredného podnikania, najmä v oblasti daňovej politiky. Jedným z cieľov bolo zníženie administratívnej náročnosti, čo malo viesť k zníženiu nákladov drobných podnikateľov, predovšetkým živnostníkov, na vedenie účtovníctva, a to zavedením tzv. daňovej evidencie.

Zjednodušenie Daňovej Evidencie pre Fyzické Osoby (Podnikateľov)

Zákonom č. 60/2009 Z. z. s účinnosťou od 1. marca 2009 bol novelizovaný zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorým sa zjednodušila daňová evidencia pre fyzické osoby (podnikateľov). V § 6 zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) boli doplnené nové odseky 14 a 15, kde sú uvedené podmienky, ktoré musí daňovník spĺňať, aby mohol uplatniť preukázateľné výdavky na základe daňovej evidencie.

Daňovú evidenciu mohol za celé zdaňovacie obdobie roka 2009 viesť aj daňovník vykonávajúci podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, ktorý do 28. februára 2009 účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo v sústave podvojného účtovníctva, alebo ktorý do 28. Ak daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia nedodrží tieto podmienky, pokračuje vo vedení daňovej evidencie už len v tomto zdaňovacom období. V bezprostredne nasledujúcom zdaňovacom období si tento daňovník uplatní preukázateľné daňové výdavky a bude viesť účtovníctvo v súlade so zákonom o účtovníctve alebo uplatní výdavky percentom z úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 10.

Zákon o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov upravuje v § 1 ods. 1 písm. a) bod 3 rozsah, spôsob a preukázateľnosť vedenia účtovníctva pre fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa osobitného predpisu, s výnimkou fyzických osôb, ktoré vedú daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 60/2009 Z. Daňovník, ktorý teda spĺňa podmienky pre vedenie daňovej evidencie a rozhodne sa uplatňovať preukázateľné daňové výdavky v rozsahu daňovej evidencie, sa nepovažuje za účtovnú jednotku. Kontrola splnenia podmienok za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, t. j.

Príklad: V roku 2009 dosahovali jej príjmy z poskytnutých služieb vo forme peňažného plnenia 98 500 eur. Jednu zo svojich pohľadávok voči odberateľovi vo výške 2 000 eur započítala so záväzkom voči tej istej osobe v sume 1 500 eur. Za predaj nepoužívaného stroja, ktorý bol evidovaný v obchodnom majetku podnikateľa, zinkasovala 5 000 eur. Kreditné úroky pripísané na podnikateľský účet činili 50 eur. Peňažný príjem za služby, príjem z nakladania s obchodným majetkom, príjem z peňažných prostriedkov na bežných účtoch a nepeňažný príjem dosiahnutý vzájomným započítaním dosiahol výšku 105 050 eur. K 31. 12. 2009 ukončila pracovný pomer so zamestnancom.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Daňové Výdavky a Ich Evidencia

Pri vedení daňovej evidencie sa evidujú len daňové výdavky. V § 19 ods. 1 ZDP je ustanovené, za akých podmienok možno považovať preukázaný výdavok za daňový výdavok. Hmotný a nehmotný majetok, ktorý sa daňovník rozhodol používať na zabezpečenie zdaniteľných príjmov pri podnikaní alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, eviduje v daňovej evidencii. Takýto majetok sa potom stáva jeho obchodným majetkom, ktorý je definovaný v § 2 písm. m) ZDP, na ktorý si môže uplatňovať výdavky na opravu a údržbu, odpisy, poistenie a podobne. V prípade jeho predaja sa daňovník riadi § 9 ods. 1 ZDP.

Daňovník, ktorý sa rozhodol preukazovať daňové výdavky v rozsahu daňovej evidencie a je zároveň platiteľom dane z pridanej hodnoty (ďalej len DPH), na účely DPH vedie podrobné záznamy v súlade s príslušnými ustanoveniami zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Za nesplnenie povinnosti viesť záznamy na daňové účely môže správca dane podľa zákona č. 511/1992 Zb.

Postup Prechodu Medzi Evidenciami a Účtovníctvom

ZDP v § 51a ukladá Ministerstvu financií SR povinnosť upraviť postup prechodu z percentuálnych výdavkov na daňovú evidenciu a naopak a postup prechodu z podvojného účtovníctva na daňovú evidenciu a naopak. Postup úpravy základu dane pri prechode z daňovej evidencie na jednoduché účtovníctvo a naopak nebol do 31. 12. 2009 v zákone o dani z príjmov riešený. Podľa dovtedy platného ZDP pri prechode z JÚ na daňovú evidenciu daňovník neuplatňoval postup podľa § 17 ods. 10, t. j. Vyriešila to až novela zákona č. 504/2009 Z. z. v ustanovení § 51a ods. 3 a 7. Uvedeným spôsobom mal daňovník postupovať už pri podávaní daňového priznania po 1. 1. 2010 za zdaňovacie obdobie končiace v roku 2009 (§ 52h ods. 3 zákona č. 504/2009 Z.

  • Evidencia podľa § 6 ods. 10 ZDP sa zmení na evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15.
  • Evidencia podľa § 6 ods. 14 a 15 ZDP sa zmení na evidenciu podľa § 6 ods. 10.
  • Účtovanie v sústave JÚ sa zmení na evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 ZDP.
  • Evidencia podľa § 6 ods. 14 a 15 ZDP sa zmení na účtovanie v sústave JÚ.

Fyzická osoba, ktorá do 28. 2. 2009 bola účtovnou jednotkou a od 1. 3. 2009 sa rozhodla viesť daňovú evidenciu, sa riadila prechodným ustanovením k úpravám účinným od 1. 3. 2009, uvedeným v § 39f zákona č. 61/2009 Z.

  • uzavrieť účtovné knihy k 28. 2.
  • nezostavovať účtovnú závierku k 28. 2.

Pred samotným uzatvorením účtovných kníh je účtovná jednotka povinná podľa § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve inventarizovať majetok a záväzky a rozdiel majetku a záväzkov, pričom postupuje podľa § 29 a § 30 daného zákona. Inventarizáciou sa overuje, či stav majetku a záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti vykázanej v inventúrnom súpise, ktorého súčasťou sú aj zistené inventarizačné rozdiely. Výsledky porovnávania sa uvedú v inventarizačnom zápise.

Prečítajte si tiež: Dôchodok pre ročník 1958

Uzatváranie účtovných kníh v sústave jednoduchého účtovníctva upravuje § 8 ods. 4 opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov (ďalej len „Postupy účtovania v sústave JÚ“).

Vždy, keď účtovná jednotka uzavrie účtovné knihy podľa § 16 ods. 6 písm. a) zákona o účtovníctve, zostaví k poslednému dňu účtovného obdobia, t. j. k 31. 12. Prevod informácií zo sústavy jednoduchého účtovníctva sa vykoná k 1. 1. Na účely evidencie príjmov a výdavkov v rozsahu daňovej evidencie nie je nutné špecifikovať príjmy a výdavky podľa Postupov účtovania v sústave JÚ uvedené v § 4 ods. 6 písm. d) a e).

Daňovník, ktorý v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období viedol daňovú evidenciu a k 1. 1. prechádza na účtovníctvo, sa stáva účtovnou jednotkou. Účtovná jednotka, ktorá je fyzickou osobou, podľa § 16 ods. 3 písm. b) zákona o účtovníctve otvorí účtovné knihy vždy k prvému dňu účtovného obdobia. Pri otváraní účtovných kníh bude postupovať podľa § 8 Postupov účtovania v sústave JÚ. Je však potrebné, aby daňovník k prvému dňu, v ktorom začal účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva, vykonal inventúru podľa § 30 zákona o účtovníctve.

Princípy Daňovej Evidencie

Filozofia daňovej evidencie je v mnohom podobná účtovaniu v sústave JÚ, len s tým rozdielom, že v tabuľke pre daňovú evidenciu sa neeviduje každý pohyb peňažných prostriedkov a nevedú sa všetky pomocné knihy. V tabuľke pre daňovú evidenciu sa rovnako ako v peňažnom denníku nebude evidovať vznik pohľadávok alebo záväzkov, ten sa zaeviduje len v príslušnej knihe pohľadávok alebo záväzkov. Do tabuľky pre daňovú evidenciu sa zaeviduje príjem zdaniteľný alebo daňový výdavok rovnako ako pri účtovaní v peňažnom denníku, až keď dôjde k pohybu peňažných prostriedkov. Taktiež si musíme dať pozor na situácie, keď k pohybu peňažných prostriedkov nedôjde, ale predsa budú mať vplyv na základ dane, podobne ako je tomu v sústave JÚ pri uzávierkových účtovných prípadoch. Z toho vyplýva, že daňovník, ktorý vedie daňovú evidenciu, musí mať dobré znalosti zo ZDP.

Evidencia Majetku a Záväzkov v Daňovej Evidencii

Evidencia príjmov a výdavkov v pokladnici a na bankových účtoch nie je súčasťou daňovej evidencie.

Prečítajte si tiež: Kedy zmeniť psie granule

Evidencia Zásob

Evidencia zásob nemá predpísanú štruktúru. V zásobách sa bude evidovať všetko, čo sa považuje za zásoby v súlade s „Postupmi účtovania v sústave JÚ“, t. j. materiál, nedokončená výroba, polotovary vlastnej výroby, výrobky, zvieratá, tovar, majetok, ktorého ocenenie sa rovná sume 1 700 eur alebo je nižšie, pred zaradením do hmotného majetku alebo ak sa daňovník rozhodne ho nezaradiť do hmotného majetku a tento majetok má dobu použiteľnosti dlhšiu ako jeden rok, bude sa evidovať ako zásoba. V zásobách sa budú evidovať aj hnuteľné veci s dobou použiteľnosti najviac jeden rok bez ohľadu na ich obstarávaciu cenu. Skladová evidencia zásob sa vedie, len ak sa zásoby do doby uvedenia do užívania skladujú.

Zásoby s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok, v ocenení rovnom 1 700 eur a nižšom, po výdaji do užívania odporúčame evidovať ako drobný hmotný majetok používaný pri podnikaní, v súvislosti s preukazovaním výdavkov nevyhnutných na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov vznikajúcich napríklad pri ich oprave a údržbe vykonanej buď vo vlastnej réžii, alebo dodávateľsky. Taktiež je vhodné určiť zásoby, ktoré sa budú evidovať priamo do spotreby bez evidovania v zásobách. V knihe zásob sa bude evidovať pohyb zásob (príjem aj výdaj) v jednotkách množstva a v peňažných jednotkách. Na evidenciu zásob môžeme použiť aj pôvodnú knihu zásob, pretože je povolené pokračovať v záznamoch jednoduchého účtovníctva s označením, že ide o začatie vedenia daňovej evidencie.

Zásoby podľa ZDP nie sú hmotným majetkom, t. j. neodpisujú sa. Výdavky vynaložené na ich obstaranie sú teda výdavkom v plnej výške. Pohyby zásob v evidencii zásob neovplyvňujú základ dane. Ovplyvňuje ho pohyb peňazí - úhrada za zásoby realizovaná v hotovosti alebo bezhotovostne, ale taktiež nepeňažné pohyby zásob definované v ZDP (osobná spotreba, darovanie zásob, škoda na zásobách a pod.).

Evidencia Hmotného Majetku

Pre hmotný majetok, do ktorého sa podľa ZDP nezahŕňajú zásoby, daňovník nezostavuje účtovný odpisový plán. Po rozhodnutí o zaradení hmotného majetku do obchodného majetku je potrebné správne stanoviť vstupnú cenu, z ktorej sa budú počítať daňové odpisy. Pre samostatné hnuteľné veci, prípadne súbory hnuteľných vecí je stanovený limit vstupnej ceny na viac ako 1 700 eur. Limit pre zaradenie do nehmotného majetku je viac ako 2 400 eur. Hmotný majetok sa zaradí do jednej zo štyroch odpisových skupín a zvolí sa metóda odpisovania podľa § 26 ods. 6 až 9, § 27 alebo § 28 ZDP.

Zmeny v Odpisovaní Hmotného Majetku

Nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008 bola zavedená nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA), na základe ktorej došlo k zaradeniu jednotlivých položiek do nových číselných kódov. Na základe uvedeného bola zákonom č. 60/2009 Z. z. vykonaná úprava prílohy č. 1. Súčasne došlo k preradeniu niektorých druhov majetku do nižších odpisových skupín.

Zákonom č. 60/2009 Z. z. bola zavedená aj možnosť tzv. komponentného odpisovania hmotného majetku - samostatných hnuteľných vecí, podľa ktorej sa hmotný majetok rozloží na jednotlivé oddeliteľné komponenty, pričom cena každého musí byť vyššia ako 1 700 eur. Taktiež musí platiť, že súčet vstupných cien jednotlivých komponentov musí byť rovný vstupnej cene samotného hmotného majetku. Z budov a stavieb je možné vyčleniť na samostatné odpisovanie len tie jednotlivé oddeliteľné súčasti, ktoré sú uvedené v prílohe č. 1. Daňové odpisy sa zaokrúhľujú na celé eurá nahor. Pri vedení daňovej evidencie je možné uplatniť prerušenie odpisovania podľa § 22 ods. 9 ZDP. Daňovník si môže uplatniť daňové odpisy k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia s výnimkou majetku, ktorý vyradil z dôvodu predaja, likvidácie, škody alebo vyradenia z dôvodu bezodplatného odovzdania do vlastníctva organizácie zabezpečujúcej jeho ďalšie využitie.

Evidencia Pohľadávok a Záväzkov

Pohľadávka je akýkoľvek peňažný a nepeňažný nárok veriteľa voči dlžníkovi. Záväzok je peňažný alebo nepeňažný dlh voči inému subjektu. Pohľadávky a záväzky nemajú pre daňovníkov, ktorí preukazujú výdavky v rozsahu daňovej evidencie, predpísanú štruktúru.

Prepočet Cudzej Meny

Daňovník, ktorý sa rozhodol evidovať výdavky podľa § 6 ods. 14 ZDP, sa nepovažuje za účtovnú jednotku. V § 31 ods. 2 ZDP je upravený postup prepočtu príjmov u daňovníka, ktorý nie je účtovnou jednotkou. Ten môžu použiť daňovníci na prepočet cudzej meny na menu euro jedným zo spôsobov, ktorý je pre nich výhodnejší, t. j.

  • priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol príjem poskytnutý.
  • kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem, t. j. 10. 8. 2010.

Keďže kurz v kurzovom lístku ECB je zverejňovaný popoludní - po 14,15 hod. Daňovník, ktorý vedie daňovú evidenciu a je platiteľom DPH, pre správne určenie základu dane použije prepočítací kurz podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH uvedený v § 26 ods. 1.

Príklad: Daňovník sa rozhodol v roku 2010 uplatňovať výdavky v rozsahu daňovej evidencie podľa § 6 ods. 14. Vystavil faktúru za poskytnuté služby v USD. Úhrada mu bola pripísaná na devízový bankový účet v USD 10. 8. 2010 vo výške 2 500 USD. Keďže na tohto daňovníka sa zákon o účtovníctve nevzťahuje, bude sa pri prepočte cudzej meny na eurá aplikovať § 31 ods. 2 ZDP.

Príklad Vedenia Daňovej Evidencie

Príklad je krátkou ukážkou vedenia daňovej evidencie za časť zdaňovacieho obdobia u daňovníka, ktorý spĺňa zákonom stanovené podmienky pre evidovanie výdavkov v rozsahu daňovej evidencie. V predchádzajúcom zdaňovacom období účtoval v sústave JÚ. Stav záväzkov z knihy záväzkov k 31. 12. Neeviduje žiaden zostatok rezerv k 31. 12.

  • 8. 1.
    1. 1.
    1. 1.
    1. 1.
    1. 2.
    1. 2.
    1. 2.
    1. 3.
    1. 3.
  • 2. FV201001 - 13. 1. Záznamová povinnosť pre DPH: daňová povinnosť = deň dodania 13. 1. 2010, 5 000 € (základ dane) + 950 € (DPH).
  • 3. B2 - 15. 1.
  • 4. VPD01 - 19. 1. Daňová evidencia: úhradou za materiál došlo k vzniku daňového výdavku, pretože firma eviduje ručné náradie ako drobný hmotný majetok zakúpený na účely podnikania.
  • 5. B3 - 31. 1. Daňová evidencia: príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti sú aj úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania.
  • 6. B3 - 31. 1. 2010 - banka zrazila daň z pripísaných kreditných úrokov 0,95 €.
  • 7. B4 - 5. 2. 2010 - podnikateľ podal daňové priznanie a uhradil daň z príjmu fyzických osôb za zdaňovacie obdobie 2009 vo v…

Odpočet DPH a Podmienky Jeho Uplatnenia

Prišla vám faktúra od partnera oneskorene alebo vám klienti doručili doklady až po podaní daňového priznania DPH? Ako správne vysporiadať DPH? Nárok na odpočet DPH nám vzniká za určitých podmienok, ktoré sú uvedené v zákone o DPH podľa § 51 ods.

  • daň je uvedená v záznamoch,
  • ide o plnenia poskytnuté zahraničnou osobou, keď povinnosť platiť daň má príjemca (§ 69 ods.

Posun odpočtu dane sa najčastejšie realizuje pri oneskorene doručených dokladoch. Ďalšou výhodou je možnosť úpravy daňovej povinnosti či nadmerného odpočtu. Odberatelia nám budúci mesiac prisľúbili väčší odber našich produktov, preto sme sa rozhodli nakúpiť viac materiálu. Ak sa na to pozrieme z daňového hľadiska, tento mesiac nám vznikne vyšší nadmerný odpočet a v budúcom mesiaci vyššia daňová povinnosť. Odpočítanie dane môžeme vykonať najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočet dane vzniklo a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, pokiaľ máme k dispozícii doklad. Môže sa však stať, že nám partner doklad nezaslal do lehoty na podanie daňového priznania, vtedy si DPH odpočítame v zdaňovacom období, v ktorom nám bol doklad doručený.

Partner nám zaslal faktúru 28. 1. 2018, avšak na faktúre je obdobie zdaniteľného plnenia 31. 12. 2017. Keďže sme do lehoty na podanie daňového priznania za december 2017 nemali doklad u seba, daň si môžeme odpočítať v období, v ktorom nám bola faktúra doručená, teda v zdaňovacom období za január 2018. Pri oneskorených dokladoch medzi rokmi musíme preukázať, že doklad skutočne neevidujeme ani v elektronickej podobe.

Dajte si však pozor na doklady, u ktorých nie je možné posunúť odpočet. Ide o opravné faktúry, teda došlé tuzemské a zahraničné dobropisy a ťarchopisy, ktoré sa pri oprave riadia podľa § 53 a § 25 zákona o DPH. Pri dokladoch z ECR postupujeme rovnako ako pri faktúrach. Rozdiel je však v tom, že ak nájdeme daný doklad až v novom roku, odpočet si nesmieme posunúť do nasledujúceho obdobia. Vzhľadom na to, že sme platili za tovar v hotovosti, nemôžeme tvrdiť, že sme doklad nemali k dispozícii.

Pri dodaní tovaru a služieb medzi dvoma platiteľmi, kde je daň povinný platiť príjemca a miesto dodania je tuzemsko, môžeme odpočítať daň aj v nasledujúcich mesiacoch, najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka. Nezabudnime však, že povinnosť odviesť daň v období vzniku daňovej povinnosti zostáva. Rovnako ako pri tuzemskom samozdanení aj pri zahraničných faktúrach si vieme posunúť odpočet dane do nasledujúcich mesiacov, najneskôr do konca roka. V programe máme vytvorený samostatný vzor automatického účtovania, pomocou ktorého si môžeme odpočítať DPH v inom mesiaci.

Daňové Priznanie a Úľavy pre SZČO

Ste živnostník a všetky vaše minuloročné príjmy presiahli 1 968,68 eura? Musíte podať daňové priznanie a výhradne elektronicky. Daňová poradkyňa Ailina Hanková, konateľka účtovnej a ekonomickej kancelárie Logro, na názornom príklade upozorňuje na postup pri vypĺňaní daňového priznania. Posledný riadny termín je 31.

Príklad z Praxe

Ján Novák má založenú živnosť v stavebnej oblasti a má aj príjmy ako samostatne zárobkovo činná osoba, nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty. Jeho manželka sa počas roka 2019 starala o ich 3-ročnú dcéru, poberala rodičovský príspevok, v auguste nastúpila na materskú a 23. 9. 2019 sa im narodil druhý syn. Od augusta 2019 poberá materské, ktoré bolo za obdobie od augusta 2019 do decembra 2019 celkovo 2 816,10 eura. Žiadny iný príjem v roku 2019 nemala. Vlani vo februári dostali hypotéku. Banke z nej zaplatili od februára do decembra 2019 úroky, celkovo 750 eur. Zvyšná suma splátok predstavovala istinu úveru. Začiatkom roka 2019 boli spoločne s manželkou a so staršou dcérkou deň v kúpeľoch. Za kúpeľné procedúry zaplatili za osobu 20 eur, za tri osoby spolu 60 eur. Náš živnostník predal vlani vozidlo, kúpil ho ešte v roku 2013 a do roku 2017 bolo zaradené do obchodného majetku, využíval ho na podnikanie. V rokoch 2013 až 2017 uplatňoval z tohto vozidla daňové odpisy ako svoje daňové výdavky. V roku 2018 ho z podnikania vyradil a v tom čase nemalo už žiadnu daňovú zostatkovú cenu. Potom ho využíval už len ako súkromné vozidlo pre potreby rodiny.

Postup pri Zdaňovaní

Počas roku 2019 viedol náš živnostník daňovú evidenciu. Rozhoduje sa, či si pri príjmoch z podnikania bude uplatňovať skutočné, alebo paušálne výdavky. Na uplatnenie paušálnych výdavkov má nárok len ten, kto aspoň časť zdaňovacieho obdobia nebol platiteľom DPH. Môžete si uplatniť 60 percent z dosiahnutých príjmov, maximálne 20 000 eur ročne.

Skutočné verzus Paušálne Výdavky

  1. Ak by si náš živnostník uplatnil skutočné výdavky, potom by výška jeho základu dane bola určená nasledovne:

    • zdaniteľné príjmy: 21 000 eur
    • daňové výdavky na prevádzku SZČO: 10 311,21 eura
    • zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie spolu: 2 688,79 eura
    • daňové výdavky spolu: 13 000 eur (10 311,21 + 2 688,79)
    • základ dane pred uplatnením nezdaniteľných časti: 21 0000 - 13 000 = 8 000 eur

  2. Registrácia a podnikanie

Ak ste vlani začali podnikať na živnosť, musíte sa najskôr zaregistrovať na portáli Finančnej správy. Ako fyzická osoba máte pri registrácii dve možnosti:

  1. vyplnenie tlačiva a jeho podanie aj s potrebnými prílohami zvládnete sami alebo
  2. splnomocníte účtovníčku alebo daňového poradcu, alebo aj inú elektronicky zdatnú osobu, ktorá to zvládne za vás.

Registrácia sa robí dvomi spôsobmi. Prvým je registrácia s kvalifikovaným elektronickým podpisom (KEP) alebo s eID kartou, teda s občianskym preukazom s elektronickým čipom. Živnosť - resp. samostatná zárobková činnosť ako taká - je zaujímavým a dnes moderným spôsobom zarábania príjmov (či dokonca optimalizácie daní). Živnostník si daň zníži vďaka výhodným paušálnym výdavkom, nejakú dobu nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne, väčšinou nemusí viesť účtovníctvo a vyprodukuje menej agendy ako štandardný zamestnanec. O niečo zaujímavejšia je aj kombinácia zamestnanec a živnosť popri zamestnaní.

tags: #nárok #na #odpočet #zaplatených #odvodov #podmienky

Ďalšie články