Príspevky zamestnávateľa: Odvody a Zákon o sociálnom fonde

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na príspevky zamestnávateľa a ich vplyv na odvody, so zameraním na zákon o sociálnom fonde a súvisiace aspekty. Cieľom je poskytnúť prehľadné informácie pre zamestnávateľov aj zamestnancov, aby lepšie porozumeli svojim právam a povinnostiam.

Sociálny Fond a jeho Využitie

Zamestnávateľ by mal v internom predpise stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. To zahŕňa aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov.

Príspevky zo Sociálneho Fondu a Dane

Príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona sa považujú za príjmy zo závislej činnosti a ako také sú predmetom dane z príjmov. Prakticky to znamená, že (takmer) všetky plnenia poskytované zamestnancom zo sociálneho fondu musia byť zamestnancovi zdanené. Zákon o dani z príjmov nezvýhodňuje príspevky zo sociálneho fondu osobitnou sadzbou dane.

Oslobodenie od Dane pri Dlhodobej PN

Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak dočasná pracovná neschopnosť začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci v roku 2025 presiahne prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma vo výške najviac 2 000 eur bude od dane oslobodená. Ak takáto výpomoc bola vyplácaná v roku 2024, bola zdaniteľným príjmom (ak práceneschopnosť nepresiahla prevažnú časť zdaňovacieho obdobia). V roku 2025 sa posudzuje vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu podľa znenia § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov.

Príklad z praxe:

Zamestnankyňa je na dlhodobej PN od 12.2.2024. Dňa 20.1.2025 požiadala o sociálnu nenávratnú výpomoc zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN, ktorá jej bola schválená vo výške 250 €. PN-ku ukončila 10.2.2025. Teraz vo výplate za mesiac február jej vypláca zamestnávateľ príspevok zo sociálneho fondu.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Riešenie:

Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená.

Problémy s vyplácaním príspevkov a ich zdaňovanie

Ako má postupovať zamestnávateľ, ktorý vypláca príspevok zo SF (interný predpis) mesačne a za kratšie obdobie ako je 6 mesiacov (príspevok zo SF je riadne zdanený)? V čase, keď zamestnanec splní podmienku nepretržitého trvania dočasnej pracovnej neschopnosti a prekročí v jej trvaní prevažnú časť roka už nemá príspevok zo SF vyplácaný. Ako sa má nazerať na už vyplatený príspevok zo sociálneho fondu a splnenie podmienky podľa zákona? Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci v roku 2025 presiahne prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma vo výške najviac 2 000 eur bude od dane oslobodená. Ak takáto výpomoc bola vyplácaná v roku 2024, bola zdaniteľným príjmom (ak práceneschopnosť nepresiahla prevažnú časť zdaňovacieho obdobia). V roku 2025 sa posudzuje vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu podľa znenia § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, t.j.

Sociálna Výpomoc od Viacerých Zamestnávateľov

Sociálna pomoc na uvedené účely môže byť poskytnutá len jedným zamestnávateľom. Tento zamestnávateľ v prípade vystavenia potvrdenia zamestnancovi uvedený príspevok uvádza v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch na r. 06. Zamestnávateľ vykonávajúci ročné zúčtovanie v prípade, že poskytnutá pomoc presiahne 2 000 eur, do základu dane zahrnie sumu presahujúcu oslobodenú hranicu príjmu, resp. si túto sumu zahrnie zamestnanec pri podaní daňového priznania. Môže byť sociálna výpomoc poskytnutá v jednom zdaňovacom období len od jedného zamestnávateľa, alebo môže byť poskytnutá v jednom zdaňovacom období od viacerých zamestnávateľov, avšak v úhrne najviac 2 000 eur len od jedného zamestnávateľa?

Sociálna Výpomoc v Prípade Úmrtia

Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu. Zamestnávateľ by si mal v internom predpise stanoviť zásady tvorby a použitia sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu, t.j. aj príspevky na riešenie situácií uvedených v § 5 ods. 7 písm. Ak by boli poskytované tieto finančné prostriedky z iných zdrojov, ako je sociálny fond, nebola by splnená podmienka pre oslobodenie v súlade s § 5 ods. 7 písm.

Príklad z praxe:

Zamestnancovi zomrela matka, s ktorou žil v spoločnej domácnosti, dňa 15.12.2024. Podľa § 116 Občianskeho zákonníka blízkou osobou je príbuzný v priamom rade, súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. V uvedenom prípade ide o blízku osobu. Ak sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti bude vyplatená v roku 2025 /§ 52zg ods.12 - t.j.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a roky poistenia

Riešenie:

V uvedenom prípade je možné poskytnúť sociálnu výpomoc, ktorá bude oslobodená od dane do výšky 2000 eur, ak je vyplatená zo sociálneho fondu.

Ďalší príklad z praxe:

Zomrel zamestnanec našej spoločnosti. Pozostalá dcéra po zomrelom, ktorá nie je zamestnancom našej firmy nás požiadala o výpomoc zo sociálneho fondu.

Riešenie:

Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa.

Doplnkové Dôchodkové Sporenie (DDS)

Zamestnávateľ môže stanoviť rôzne modely príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie:

  • Jednotná suma: Administratívne najmenej náročný model, kde všetci zamestnanci dostávajú rovnakú sumu.
  • Percento z mzdy: Priama previazanosť úspor a budúcich dávok na reálny príjem zamestnanca, s prirodzenou valorizáciou.
  • Zvyšovanie s vekom: Sofistikovanejší prístup na dlhodobú stabilizáciu zamestnancov, najmä starších.
  • Individuálne: Komplikovaný model pre menšie kolektívy, kde sa príspevky považujú za "pohyblivú zložku mzdy".
  • Povinný príspevok: Osobitný prístup pre zamestnancov vykonávajúcich práce v kategórii III. a IV. podľa úradu na ochranu verejného zdravia.

Podstatné je, aby zamestnávateľ vedel využiť možnosti nastavenia príspevkovej politiky.

Prečítajte si tiež: Psychiatrická PN: Trvanie a podrobnosti

Projekt "Prvá Pomoc" a Opatrenia

Projekt "Prvá pomoc" sa delí na štyri tzv. Opatrenia, ktoré poskytujú príspevky zamestnávateľom na udržanie zamestnanosti.

Opatrenie č. 1 a 3

Príspevok dostanete na každého zamestnanca s pracovnou zmluvou uzavretou najneskôr od 1.3.2020. Zamestnanec musí byť ku dňu podania žiadosti (rep. mesačného výkazu) v pracovnom pomere a nesmie byť vo výpovednej dobe. Zamestnancovi nesmiete dať výpoveď z organizačných dôvodov a ani sa s ním z rovnakého dôvodu nesmiete dohodnúť na skončení pracovného pomeru.

Verzia "3B"

Pri verzii "3B" dostanete príspevok na väčšinu zamestnancov. Je jedno, či boli na prekážke v práci, či normálne pracovali, alebo pracovali z domu. Príspevok na jedného zamestnanca závisí od poklesu príjmov firmy. Najnižšia suma 90 eur je pri poklese príjmov o 10 % za marec. Najvyšší príspevok 540 eur je pri poklese príjmov o 80 % za apríl a ďalšie mesiace. Zároveň za marec platí, že príspevok je najviac vo výške hrubého príjmu zamestnanca.

Verzia "3A"

Alternatívou je verzia "3A". Tu nezáleží na tom, aký máte pokles príjmov - nemusíte mať žiaden - príspevok kopíruje náhradu mzdy, ktorú ste vyplatili zamestnancom na prekážkach v práci.

Kombinácia "3A" a "3B"

Od 1.7.2020 (prvýkrát pri príspevkoch za jún 2020) je možné súbežné poskytovanie príspevku v rámci "3A" a "3B" v rámci jedného mesiaca. Ak má zamestnávateľ viacero prevádzok, môže si na jednu časť prevádzok uplatniť "3A" a na druhú časť prevádzok "3B".

Ďalšie podmienky

  • Zamestnávateľ nesmie dať zamestnancovi výpoveď z dôvodov uvedených v § 63 ods. 1 písm. a) a b) Zákonníka práce.
  • Zamestnávateľ nesmie v tomto čase ukončiť pracovný pomer so zamestnancom ani dohodou z dôvodov uvedených v § 63 ods. 1 písm. a) a b) Zákonníka práce.
  • Príspevok sa neposkytne na zamestnanca, na ktorého zamestnávanie bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok na vytvorené nové pracovné miesto podľa § 53d zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti.

Opatrenie č. 2 a 4 pre SZČO

Za SZČO sa považuje fyzická osoba, ktorá:

  • prevádzkuje živnosť podľa zákona č. 455/1991 Zb.
  • vykonáva činnosť podľa osobitných predpisov (napr. daňoví poradcovia, notári, advokáti, audítori).
  • vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách podľa zákona č. 105/1990 Zb.

Podmienky pre SZČO

  • SZČO musí spĺňať podmienky podľa § 70 ods. 6 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti.
  • Splnenie daňových a odvodových povinností sa posudzuje ku dňu podania žiadosti o príspevok.
  • K 31.12.2019 SZČO nebola podnikom v ťažkostiach.
  • SZČO, ktoré majú súbežne uzatvorenú pracovnú zmluvu, nárok na príspevok nemajú.

Špecifické podmienky

  • Ak SZČO začala podnikať v čase medzi 1. januárom 2019 až 1. februárom 2020, vzťahujú sa na ňu tzv. odvodové prázdniny a nárok na príspevok si uplatňuje podľa "Opatrenia č. 4".
  • Podmienkou na čerpanie príspevku za marec 2020 je, že SZČO prerušila vykonávanie, resp. prevádzkovanie svojej činnosti.

Jednoosobové s.r.o.

Špecifické podmienky platia aj pre jednoosobové s.r.o., kde je jediný spoločník a súčasne konateľ.

Výpočet poklesu tržieb

Ak zamestnávateľ, resp. SZČO podnikali celý rok 2019, tak voľba metódy zistenia poklesu tržieb (marec 2020 - marec 2019 alebo marec 2020 - priemer za rok 2019) je na rozhodnutí zamestnávateľa, resp. SZČO.

Ak zamestnávateľ, resp. SZČO nepodnikali v mesiaci marec 2019, teda podnikať začali až počas tohto mesiaca alebo po tomto mesiaci, posudzuje sa výška tržieb v mesiaci marec 2020 v porovnaní s výškou tržieb v mesiaci február 2020.

Postup pri žiadosti o príspevok

Žiadosť o príspevok za mesiac marec 2020 je potrebné predložiť do 15. mája 2020. Tieto dokumenty si na svojom počítači treba vyplniť a odoslať. V prípade, že bude žiadosť neúplná, vyzve bezodkladne žiadateľa o doplnenie chýbajúcej dokumentácie. Úrad práce žiadosť a výkaz spracujú, vyhotovia "Dohodu o poskytnutí finančného príspevku" a zašlú vám ju poštou.

Odvody na Zdravotné a Sociálne Poistenie

Podnikateľ - zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnancov, má povinnosť uhrádzať odvody do zdravotných poisťovní (ZP) a do Sociálnej poisťovne (SP) za svojich zamestnancov.

Vymeriavací základ

Za vymeriavací základ zamestnanca pre platenie poistného na zdravotné poistenie sa považuje každý príjem zamestnanca plynúci zo zárobkovej činnosti, poskytnutý zamestnávateľom. To znamená, že všetky príjmy zo SF, ktoré podliehajú zdaneniu daňou z príjmov FO, sú u zamestnanca považované za príjmy zo závislej činnosti a sú súčasťou vymeriavacieho základu zamestnanca a zamestnávateľa pre odvody do ZP.

Vymeriavací základ pre platenie odvodov do SP je definovaný ako každý príjem zamestnanca zo zárobkovej činnosti poskytnutý zamestnávateľom. Výnimkou sú príjmy, ktoré nie sú podľa ZDP predmetom dane, ktoré sú podľa ZDP od zdanenia oslobodené a príspevky na DDS, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca. To znamená, že všetky príjmy zo SF, ktoré podliehajú zdaneniu daňou z príjmov FO, sú u zamestnanca považované za príjmy zo závislej činnosti a sú súčasťou vymeriavacieho základu zamestnanca a zamestnávateľa pre odvody do SP.

Príklad: Príspevok na dopravu

Podnikateľ - zamestnávateľ, poskytol dlhodobému zamestnancovi príspevok zo SF na dopravu do zamestnania vo výške 20 € tak, že mu preplatil mesačný cestovný lístok MHD. Príjem zamestnanca zo SF vo výške 20 € nie je od dane z príjmov oslobodený a nie je to ani príjem, ktorý nie je predmetom dane podľa ZDP. Peňažný príjem zdaní zamestnávateľ zamestnancovi ako príjem zo závislej činnosti.

Odvody z dohôd

Od 1. 1. 2013 platíte odvody na zdravotné poistenie aj z dohôd o pracovnej činnosti a z dohôd o vykonaní práce. Preddavky vykážete vo výkaze preddavkov obdobným spôsobom, ako za zamestnanca v pracovnom pomere.

Minimálne a Maximálne Vymeriavacie Základy

Minimálny a maximálny vymeriavací základ za zamestnanca alebo zamestnávateľa nie je určený.

Sadzby Poistného

Zamestnávateľ a zamestnanec platia nasledovné druhy poistenia v príslušných sadzbách:

Zamestnanec

  • Nemocenské poistenie: 1,4 %
  • Dôchodkové poistenie: 4 %
  • Poistenie v nezamestnanosti: 1 %

Zamestnávateľ

  • Nemocenské poistenie: 1,4 %
  • Dôchodkové poistenie: 14 %
  • Poistenie v nezamestnanosti: 1 %
  • Úrazové poistenie: 0,8 %
  • Garančné poistenie: 0,25 %
  • Rezervný fond solidarity: 4,75 %

Splatnosť Poistného

Poistné je splatné v deň, ktorý je určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

tags: #príspevok #zamestnávateľa #odvody #zákon

Ďalšie články