Daňový Bonus: Podmienky a Uplatnenie

Daňový bonus predstavuje štátnu podporu pre rodiny s deťmi, ktorá priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov. Cieľom je zmierniť finančné zaťaženie spojené s výchovou detí. Problematika daňového bonusu je upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Kto má nárok na daňový bonus?

Nárok na daňový bonus má rodič alebo iná oprávnená osoba, ktorá vyživuje dieťa žijúce s ňou v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá na uplatnenie daňového bonusu vplyv. Oprávnenou osobou môže byť zamestnanec (s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov) alebo podnikateľ - fyzická osoba (SZČO) s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov.

Podmienky nároku na daňový bonus

Príjmová podmienka

Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňový bonus uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy:

• zo závislej činnosti (§ 5) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo
• z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.

Pre rok 2012 je ustanovená nariadením vlády SR č. 343/2011 Z. z. suma minimálnej mzdy 327,20 eura za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou. Na uplatnenie daňového bonusu v jednotlivých mesiacoch roku 2012 je potrebná výška zdaniteľných príjmov aspoň 163,60 eura v kalendárnom mesiaci. Ak príjmy zamestnanca nedosiahli za niektoré kalendárne mesiace aspoň vyššie uvedenú sumu, môže si uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo pri podaní daňového priznania. Podmienkou uplatnenia daňového bonusu v ročnej výške za rok 2012 je dosiahnutie zdaniteľných príjmov v § 5 aspoň vo výške 1 963,20 eura (6-násobok minimálnej mzdy).

Vyživované dieťa

Podľa § 33 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa za vyživované dieťa daňovníka považuje dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, pričom musí ísť o nezaopatrené dieťa, ako ho definuje § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium (na strednej alebo vysokej škole) v dennej forme. Dieťa, ktoré skončí denné štúdium na strednej škole, sa bude považovať pre účely uplatnenia nároku na daňový bonus za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo denné štúdium na strednej škole. U vysokoškolákov sústavná príprava na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia. Štúdium sa riadne skončí absolvovaním štúdia podľa príslušného študijného programu. Dňom skončenia štúdia je deň, keď je splnená posledná z podmienok predpísaných na riadne skončenie štúdia daného študijného programu, napr. úspešné vykonanie štátnej skúšky alebo štátnych skúšok. Okrem riadneho skončenia sa vysokoškolské štúdium skončí aj zanechaním štúdia. Dňom skončenia štúdia je v tomto prípade deň, keď bolo vysokej škole doručené písomné vyhlásenie študenta o zanechaní štúdia.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Ďalšie podmienky

• Spoločná domácnosť: Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
• Dohoda rodičov: Ak podmienky spĺňa viac daňovníkov, nárok si môže uplatniť len jeden z nich, a to na všetky vyživované deti. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
• Obmedzená daňová povinnosť: Daňový bonus si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
• Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.

Uplatnenie daňového bonusu

V priebehu roka

U zamestnancov možno daňový bonus uplatniť už v priebehu roka. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý uňho podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 zákona, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených týmto zamestnávateľom v príslušnom kalendárnom mesiaci je u tohto zamestnanca aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. Predpokladom priznania daňového bonusu v priebehu roka je podpísanie vyhlásenia zamestnancom. Ak zamestnanec poberá zdaniteľnú mzdu v kalendárnom mesiaci súčasne alebo postupne od viacerých zamestnávateľov, prihliadne na daňový bonus len jeden zamestnávateľ, a to ten, u ktorého si zamestnanec tento nárok uplatnil podľa § 36 ods. 1 a 2 zákona.

Ročné zúčtovanie alebo daňové priznanie

Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval daňový bonus, zamestnávateľ, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie, naň prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie daňového bonusu mal nárok a o jeho dodatočné uplatnenie požiada. Doklady preukazujúce tento nárok je povinný predložiť zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka. Ak bude takýto zamestnanec podávať daňové priznanie, uplatní si daňový bonus v tomto priznaní a k priznaniu priloží príslušné doklady preukazujúce nárok. Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka.

Doklady potrebné na uplatnenie daňového bonusu

Splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu je zamestnanec povinný preukázať zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu. Medzi potrebné doklady patria:

• Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
• Potvrdenie o návšteve školy (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu).
• Potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti).
• Potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
• Kópiou potvrdenia príslušného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Medzi najvýznamnejšie zmeny patrí:

• Daňový bonus bude poskytovaný len na deti do 18 rokov veku.
• Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.
• Zamestnanec má s účinnosťou od 1. januára 2025 možnosť uplatniť si daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa, len ak je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident) a v príslušnom zdaňovacom období má iba príjmy zo zdrojov na území SR.
• Opätovne sa tiež zavádza povinnosť vrátenia daňového bonusu na dieťa na konci roka.

Výška daňového bonusu

Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a roky poistenia

Príklady

Príklad č. 1: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur.

Príklad č. 2: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur, zníži sa mu nárok na daňový bonus? Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.

Prečítajte si tiež: Psychiatrická PN: Trvanie a podrobnosti

tags: #nárok #na #daňový #bonus #podmienky