Konečný užívateľ výhod právnickej osoby: Definícia a povinnosti

Pojem konečného užívateľa výhod (KÚV) je kľúčový pre transparentnosť v podnikaní a obchodovaní, najmä v kontexte vzťahov s verejným sektorom. Cieľom je odhaliť fyzické osoby, ktoré majú skutočný prospech z činnosti právnických osôb, a tým zabrániť legalizácii príjmov z trestnej činnosti a financovaniu terorizmu. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na definíciu KÚV, povinnosti s tým spojené a praktické aspekty identifikácie a registrácie.

Definícia konečného užívateľa výhod

Definícia konečného užívateľa výhod (KÚV) je zakotvená v zákone č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu. Podľa tohto zákona je KÚV každá fyzická osoba, ktorá skutočne ovláda alebo kontroluje právnickú osobu, fyzickú osobu - podnikateľa alebo združenie majetku, a každá fyzická osoba, v prospech ktorej tieto subjekty vykonávajú svoju činnosť alebo obchod.

Zákon ďalej špecifikuje, kto je KÚV v prípade rôznych typov subjektov:

• Obchodné spoločnosti: Spoločníci spoločnosti, akcionári s podielom vyšším ako 25 %.
• Združenie majetku: Zakladatelia alebo zriaďovatelia združenia majetku.
• Vrcholový manažment: Ak nie je možné určiť KÚV podľa vyššie uvedených kritérií, za KÚV sa považujú členovia vrcholového manažmentu spoločnosti (štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu, prokurista, vedúci zamestnanec v priamej riadiacej pôsobnosti štatutárneho orgánu).

Identifikácia konečného užívateľa výhod

Identifikácia KÚV nie je administratívna formalita, ale právne významný úkon, ktorý musí zodpovedať skutočnému stavu. Právny rámec vyžaduje posúdenie skutočného stavu, nie len obsah deklarovaný klientom. Najčastejším prvým krokom je analýza vlastníckej štruktúry. Tá zahŕňa výpisy z obchodných registrov, dokumenty zo zahraničných jurisdikcií, akcionárske dohody či investičné zmluvy, ktoré vysvetľujú, kto je oprávnený vykonávať vlastnícke práva a v akom rozsahu. Súčasťou posúdenia je aj riadiaca štruktúra. Nie vždy totiž majoritný vlastník vykonáva kontrolu. Tretím krokom je analýza ekonomických práv. V niektorých typoch investičných štruktúr môže mať formálne menšinový spoločník nárok na väčšinu zisku, preferenčné výnosy alebo likvidačný zostatok. Vo výsledku nejde o mechanický výpočet, ale o vecné posúdenie všetkých relevantných skutočností. Vzhľadom na to, že sa v praxi môžu vyskytovať aj nejasné alebo neúplné štruktúry, právne predpisy predpokladajú aj tzv.

Povinnosti súvisiace s KÚV

Zápis do obchodného registra

Každá právnická osoba (s.r.o., a.s., j.s.a., k.s., v.o.s., družstvo atď.), ktorá je zapísaná, alebo sa bude zapisovať do obchodného registra, má povinnosť zapísať svojho KÚV do obchodného registra. Výnimkou sú emitenti cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu, subjekty verejnej správy a subjekty, ktoré sú zapísané v registri partnerov verejného sektora.

Prečítajte si tiež: Zápis KUV do OR

Zapisované údaje o KÚV sú:

• Titul, meno, priezvisko
• Rodné číslo alebo dátum narodenia, ak rodné číslo nebolo pridelené
• Adresa trvalého pobytu alebo iného pobytu
• Štátna príslušnosť
• Druh a číslo dokladu totožnosti
• Údaje, ktoré zakladajú postavenie konečného užívateľa výhod podľa osobitného predpisu

Údaje o KÚV sú neverejným zoznamom. Tieto údaje nie sú verejne dostupné a v obchodnom registri sa v žiadnej forme uvádzať nebudú. Informácie o KÚV nebude možné získať z výpisu z obchodného registra, a to ani v papierovej ani v elektronickej (on-line) podobe. Avšak niektoré štátom určené osoby, budú mať k údajom prístup na základe zákona. Sú nimi najmä orgány verejnej moci a osoby, ktoré preukážu legitímny záujem, teda napríklad finančná polícia, ministerstvo financií, NBS, NBÚ, súdy, správcovia daní, orgány činné v trestnom konaní a ďalšie orgány podľa osobitných predpisov.

Zmenené údaje KÚV je potrebné bezodkladne aktualizovať a zapísať do registra pri akejkoľvek zmene týkajúcej sa KÚV. Povinnosťou subjektu je mať údaje o KÚV vždy aktuálne, pravdivé, skutočné a presné.

Register partnerov verejného sektora (RPVS)

Do Registra partnerov verejného sektora sa zapisuje subjekt (FO/PO), ktorý má právny vzťah so štátom, prijíma od neho napríklad finančné prostriedky, alebo majetok či majetkové práva štátu. Osobu KÚV identifikuje a overuje na účely jej zápisu do RPVS oprávnená osoba, ktorá ju v osobitnom dokumente označí menom a priezviskom, dátumom narodenia, trvalým pobytom, štátnou príslušnosťou a údajom, či ide o osobu vykonávajúcu funkciu verejného funkcionára v SR. Súčasne je oprávnená osoba povinná riadne v dokumente argumentovať, podľa akého postupu pri identifikácii postupovala a na základe akých podkladov zistila, kto je skutočne KÚV.

Po vykonaní zápisu KÚV do registra partnerov verejného sektora je oprávnená osoba povinná pravidelne identifikovať KÚV. Dôvodom je účelová zmena KÚV. Práve z tohto dôvodu zákon ukladá oprávnenej osobe povinnosť pravidelnej identifikácie, a to vždy v súvislosti buď s plnením zo zmluvy, uzatvorením novej zmluvy alebo dodatku k existujúcej zmluve, zápisom oprávnenej osoby do registra, alebo zmene údajov o spoločnosti. Ak žiadna z týchto verifikačných udalostí nenastane, vždy je oprávnená osoba povinná verifikovať KÚV k 31.

Prečítajte si tiež: Kľúčový Koncept KÚB

KÚV je povinný oznámiť partnerovi verejného sektora, že sa stal jeho KÚV a to do 15 dní, odkedy sa dozvedel, že sa stal KÚV partnera verejného sektora. Toto oznámenie je KÚV povinný doručiť aj oprávnenej osobe zapísanej v registri.

Zodpovednosť a sankcie

Zodpovednosť spoločnosti za riadnu identifikáciu KÚV oprávnenou osobou a pravdivo zapísané údaje o KÚV, je značná. Ide o finančnú zodpovednosť v rozmedzí od 10.000,00 € do 100.000,00 €. Pri RPVS môže nesprávne určenie KÚV viesť k uloženiu vysokej finančnej pokuty - zákon počíta so sankciami až do výšky jedného milióna eur, pričom pokuty môžu byť uložené nielen samotnému subjektu, ale aj členom jeho štatutárneho orgánu. Sankcie sa môžu dotknúť aj oprávnenej osoby, ak konala v rozpore s odbornou starostlivosťou alebo uviedla údaje, ktoré nezodpovedajú zistenému stavu.

AML predpisy navyše počítajú s tým, že nesprávna alebo zanedbaná identifikácia KÚV môže viesť k porušeniu povinnosti starostlivosti o klienta, čo so sebou nesie riziko pokút zo strany dohliadajúcich orgánov.

Praktické aspekty a časté omyly

V praxi sa často ukazuje, že najväčším problémom nie je samotná definícia, ale jej správna aplikácia. Častým omylom je prevzatie údajov od klienta bez nezávislého preverenia - zákonné požiadavky pritom predpokladajú, že osoba vykonávajúca identifikáciu musí informácie overiť z viacerých zdrojov. Ďalším typickým omylom je spoliehanie sa na formálne vlastníctvo bez skúmania, kto vykonáva skutočnú kontrolu. Pri RPVS sa chyby objavujú aj pri neúplnej alebo nedostatočne zdokumentovanej analýze. Verifikačný dokument musí obsahovať nielen identifikáciu KÚV, ale aj vysvetlenie úvah, ktoré k tomuto záveru viedli. V neposlednom rade treba spomenúť aj neaktuálnosť údajov. V podnikateľskej praxi sa vlastníci menia, vstupujú investori, vznikajú nové zmluvy a mení sa ekonomická realita.

Konečný užívateľ výhod a obchodovanie so štátom

Konečným užívateľom výhod je fyzická osoba, ktorá má z obchodu s verejným sektorom, resp. z čerpania verejných zdrojov "finálny" majetkový prospech. Môže, ale nemusí ňou byť spoločník zapísaný v obchodnom registri. Ak napr. Partnerom verejného sektora môže byť v konečnom dôsledku len "schránka", ktorá zmluvu s verejným sektorom podpísala, no reálny skutočný príjem poberajú iné subjekty - napr. aj subdodávateľské firmy (ktoré sú ale tiež v zmysle zákona partneri verejného sektora), za ktorými sú už konkrétne fyzické osoby. Tieto osoby môžu mať z obchodu s verejným sektorom finálny majetkový prospech a teda môžu mať pozíciu konečných užívateľov výhod.

Prečítajte si tiež: Práva a povinnosti spoločníka

Evidencia skutočných majiteľov v Českej republike

Česká právna úprava definuje konečného užívateľa výhod ako tzv. skutočného majiteľa. Dňa 03.02.2021 nadobudol v Českej republike platnosť zákon č. 37/2021 Sb. o evidenci skutečných majitelů, ktorý prináša do evidencie údajov skutočných majiteľov viaceré zmeny vyplývajúce nielen z európskej legislatívy, ale aj z aplikačnej praxe terajšej legislatívy a jej potrieb.

Evidencia údajov o skutočných majiteľoch (evidencia skutočných majiteľov) je informačným systémom verejnej správy fungujúcim v Českej republike, do ktorého sa zapisujú zákonom stanovené údaje o skutočných majiteľoch. Evidovaní sú skutoční majitelia právnických osôb zapísaných do jedného z verejných registrov právnických a fyzických osôb a skutoční majitelia zverenských fondov zapísaných do evidencie zverenských fondov. Evidencia je vedená českými registrovými súdmi.

Budúcnosť a aplikačná prax ukáže, v čom je právna úprava evidencie skutočného majiteľa v Českej republike resp. konečného užívateľa výhod v Slovenskej republike do príslušných registrov „lepšia“ resp. výhodnejšia a v ktorom smere. Slovenská právna úprava sa javí v tomto smere prísnejšia a definičné znaky konečného užívateľa výhod sa dajú aplikovať na širší okruh fyzických osôb. V českom prostredí sa rovnako nepoužije inštitút oprávnenej osoby pri bežných „evidenčných“ zápisoch a v prípade, keď v Slovenskej republike hovoríme o registrácií konečného užívateľa výhod podľa zákona č. 315/2016 Z. z. o registri partnerov verejného sektora a o zmene a doplnení niektorých zákonov musíme uviesť, že obdobný inštitút a právna úprava zápisu skutočných majiteľov pri subjektov „obchodujúcich“ s verejným sektorom v Českej republike ani neexistuje a teda administratívna (i finančná) záťaž je pre evidujúcu osobu menšia. Odhalenie vlastníckej štruktúry a určenie fyzických osôb, ktoré sú reálne skutočnými majiteľmi resp. konečnými užívateľmi výhod resp. ich zakrytie je tak podľa nášho právneho názoru jednoduchšie v Českej republike.

tags: #konečný #užívateľ #výhod #spoločník #právnická #osoba