Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku na kúpeľnú starostlivosť a aké sú podmienky?

Daňové priznanie môže byť vhodnou príležitosťou na kontrolu finančnej situácie a zistenie, či máte nárok na niektoré daňové zvýhodnenia. Jednou z možností je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nezdaniteľných častiach základu dane, s dôrazom na podmienky uplatnenia a konkrétne príklady.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje sumu, ktorá sa, ako už názov napovedá, nezdaňuje. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje pri splnení určitých podmienok znížiť základ dane, a tým aj výslednú sumu dane z príjmov.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka má každý daňovník, ktorý má príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je stanovená ako 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2024 je 268,88 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2024 predstavuje sumu 5 646,48 eura.

Kto nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ktorý je k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Výnimkou je situácia, ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 je nižšia ako 5 646,48 eura. V takom prípade sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka zníži o vyplatenú sumu dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Príklad 1: Daňovník poberá celý rok 2024 výsluhový dôchodok vo výške 850 eur mesačne, t. j. ročný dôchodok je 10 200 eur. V roku 2024 dosahuje aj príjem zo závislej činnosti. V tomto prípade daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, pretože suma jeho ročného dôchodku presahuje sumu 5 646,48 eura.

Príklad 2: Daňovníkovi bol priznaný starobný dôchodok od 2.1.2024. Naďalej dosahuje príjem z podnikania. Keďže daňovník nebol poberateľom starobného dôchodku k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v plnej výške 5 646,48 eura.

Príklad 3: V roku 2024 bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2022 vo výške 680 eur. Za rok 2022 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, pretože v roku 2022 mal nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2022 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2023, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2023 mu nevznikol nárok. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2024, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2024 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2024, t. j . 5 646,48 eur.

Príklad 4: Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2024 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby. Poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2024 sa započíta suma vdovského dôchodku do úhrnu dôchodku. Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 nepresiahne sumu 5 646,48 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 646,48 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Príklad 5: Daňovník poberá starobný dôchodok vo výške 450 eur, t. j. ročný dôchodok má vo výške 5 400 eur. Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

Príklad 6: Daňovník je poberateľom invalidného dôchodku. V roku 2024 začal podnikať a bude dosahovať príjem zo živnosti. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, pretože poberá invalidný dôchodok, nie starobný, predčasný starobný alebo výsluhový dôchodok.

Príklad 7: U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR. Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2024, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Ďalšou odpočítateľnou položkou je nezdaniteľná časť na manželku (manžela). Nárok na ňu vzniká, ak manželka (manžel) spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• Starala sa o maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov veku, prípadne do šiestich rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
• Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Je evidovaná ako občan so zdravotným postihnutím.

Túto odpočítateľnú položku si môžete nárokovať za každý mesiac, v ktorom boli splnené podmienky. Najčastejšie sa táto nezdaniteľná časť využíva v prípade, že je manželka na materskej alebo rodičovskej dovolenke.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela)

Pre rok 2024, v prípade, že vaša manželka nemala žiadny vlastný príjem a spĺňate podmienky celých dvanásť mesiacov, si môžete zo základu dane odpočítať sumu 4 035,84 eur. Váš základ dane však nesmie presiahnuť 37 163,36 eur.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, štátnych sociálnych dávok a študentského štipendia. Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela)

Príklad 1: Daňovník sa 15. 12. 2017 oženil. Jeho manželka 12. 05. 2018 porodila dieťa a od tohto dňa sa o toto dieťa začala starať. Daňovníkovi vznikol nárok na NČZD na manželku od mesiaca jún 2018. Dňa 14. 07. 2018 sa manželka zamestnala, o dieťa sa aj naďalej starala, pričom počas pracovnej doby riadnu starostlivosť zabezpečila daňovníkovou matkou. Ak sú splnené aj ďalšie ustanovené podmienky, daňovník si môže na manželku uplatniť NČZD aj po 14. 07.

Príklad 2: Manželka daňovníka od 01. 12. 2018 začala opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím priznal nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2018 jej bol vyplatený dňa 20. 01. 2019. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Príklad 3: Od 15. 12. 2017 do 06. 06. 2018 bola manželka daňovníka dobrovoľne nezamestnaná. Dňa 07. 06. 2018 manželka požiadala úrad práce, sociálnych vecí a rodiny o zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Daňovníkovi za mesiace január až jún 2018 nevzniká nárok na NČZD na manželku. Až na začiatku mesiaca júl 2018 splnila jednu z ustanovených podmienok, t. j. bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.

Príklad 4: Manžel zamestnankyne bol celý rok 2017 zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Zamestnankyňa si u zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní uplatnila NČZD na manžela v plnej sume. V auguste 2018 boli zistené nové skutočnosti, na základe ktorých bol manžel spätne k 01. 07. 2017 vyradený z evidencie uchádzačov o zamestnanie. Manželka je povinná uplatniť postup podľa § 32 ods. 9 ZDP a § 16 ods. 2 daňového poriadku.

Príklad 5: Manželka daňovníka v mesiacoch január až júl 2018 poberala invalidný dôchodok. Od augusta 2018 jej nárok na invalidný dôchodok zanikol z dôvodu, že 15. 04. 2018 posudkový lekár posúdil jej zdravotný stav tak, že jej pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je menej ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou. Daňovník si môže na manželku uplatniť NČZD za mesiace január až apríl 2018, t. j. v mesiacoch, v ktorých sa manželka považovala za občana so zdravotným postihnutím, resp.

Príklad 6: Manželka daňovníka bola celý rok 2017 zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. V tomto zdaňovacom období predala garáž, ktorá bola v jej výlučnom vlastníctve, za 2 000 €, pričom poistné z tohto príjmu v zdaňovacom období 2017 neplatila. Manželka tento nedoplatok zaplatila dňa 30. 06. 2018, t. j. po dni uplatnenia NČZD na manželku jej manželom. Manželka daňovníka od príjmu dosiahnutého v zdaňovacom období 2017 môže odpočítať len to poistné, ktoré z tohto príjmu bola povinná zaplatiť a do dňa uplatnenia NČZD na manželku aj zaplatila.

Zníženie základu dane na III. pilier

V prípade, že odvádzate príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, tzv. tretí pilier, môžete si nezdaniteľnú časť základu dane odpočítať tiež. Maximálna suma, o ktorú si môžete znížiť základ dane, je 180 eur za rok.

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť (zrušené od roku 2021)

Poslednou odpočítateľnou položkou od základu dane bol príspevok na kúpeľnú starostlivosť. Túto položku bolo možné uplatniť poslednýkrát za rok 2020, keďže príspevok bol od roku 2021 zrušený. Nezdaniteľnú časť ste si mohli nárokovať, ak bol aspoň jeden deň kúpeľnej starostlivosti v roku 2020, a to v maximálnej sume 50 eur.

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť

Príklad 1: Jozef absolvoval v roku 2018 pobyt v kúpeľoch ako platca typu A (procedúry, ubytovanie a stravovanie hradené zdravotnou poisťovňou). Náklady na pobyt v kúpeľoch vyšli Jozefa na 40 eur. Jozef spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Bude mať nárok na odpočet nákladov na kúpeľnú starostlivosť vo výške 40 eur.

Príklad 2: Anna absolvovala pobyt v prírodných liečebných kúpeľoch s dieťaťom. Obaja boli platcami typu A. Náklady na kúpeľnú starostlivosť predstavovali 63 eur pre každého z nich. Anna spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Vzhľadom k tomu, že jej náklady predstavujú vyššiu sumu ako je horná hranica, bude mať nárok na maximum odpočtu nákladov, čiže 50 eur. Pokiaľ si Anna v daňovom priznaní uvedie dieťa, môže si uplatniť odpočet zo základu dane o ďalších 50 eur. Anna v III. oddieli daňového priznania vyplní meno a priezvisko dieťaťa, jeho rodné číslo a uvedie 50 eur ako náklad dieťaťa za pobyt v kúpeľoch. Následne si 50 eur uvedie aj u seba. Základ dane si Anna zníži o 100 eur.

Daňový bonus na dieťa

Daňový bonus na dieťa si môžete uplatniť ako zamestnanec aj ako SZČO, pričom ako zamestnanec si ho viete uplatňovať aj mesačne. Pre daňový bonus na dieťa bola koncom minulého roka schválená novela, ktorá začne platiť 1. júla 2021. Pre uplatnenie daňového bonusu potrebujete dosahovať ročné zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Tá je pre rok 2021 určená vo výške 623 eur, minulý rok to bolo 580 eur. Ak ste teda za minulý rok dosiahli príjem aspoň vo výške 3 480 eur, máte nárok na daňový bonus na dieťa. Ten si môžete uplatniť na dieťa od mesiaca jeho narodenia, až po mesiac, keď dieťa dosiahne 25 rokov a stále sa pripravuje na budúce povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Pre dieťa do 6 rokov ide za rok 2020 o sumu vo výške 272,64 eur a nad 6 rokov je to spolu 545,28 eur.

Daňový bonus na zaplatené úroky

Ak máte podpísaný hypotekárny úver a spĺňate potrebné podmienky, môžete si uplatniť aj daňový bonus na zaplatené úroky. Daňový bonus na zaplatené úroky si môžete uplatniť maximálne päť po sebe nasledujúcich rokov od začiatku úročenia, pričom je potrebné, aby ste boli hlavným dlžníkom úveru, a váš priemerný hrubý príjem pre rok 2020 nepresiahol sumu 1 419,60 eur. K ďalším podmienkam patrí, že ste ku dňu podania žiadosti o úver mali v rozmedzí od 18 do 35 rokov a zmluvu o úvere ste uzavreli po 31. decembri 2017.

tags: #kto #si #moze #uplatnit #odpocitatelnu #polozku