Má Banka Nárok na Odpočet DPH Pri Poskytnutých Úveroch? Podmienky a Úvahy

Rozvoj podnikania je neodmysliteľne spojený s prístupom k dostatočnému finančnému kapitálu. Jednou z ciest, ako podnikateľ môže získať potrebné financie, je využitie cudzích zdrojov, predovšetkým úverov. Aj keď sa v súčasnosti možnosti získania úverov a dotácií zlepšujú, pre mnohých malých podnikateľov a živnostníkov (FO) zostáva táto forma financovania stále menej bežná.

Úver ako Nástroj Financovania Podnikania

Finančný kapitál je zdroj, ktorý sa investuje s cieľom zhodnotenia a dosiahnutia zisku. Slúži na financovanie podnikov a im na roveň postavených inštitúcií. Poskytnutím úveru vzniká vzťah medzi veriteľom (zvyčajne bankou alebo inou finančnou inštitúciou) a dlžníkom (podnikateľom). Úver je z ekonomického hľadiska dočasným cudzím zdrojom financovania, ktorý sa musí po určitom čase vrátiť. Tento vzťah by mal byť upravený zmluvou, pričom u podnikateľov sa riadi Obchodným zákonníkom č. 513/1991 Zb.

Zmluva o Úvere a Záruky

Podľa § 497 Obchodného zákonníka sa banka zmluvou o úvere zaväzuje, že dá dlžníkovi k dispozícii určitú finančnú hodnotu v peniazoch a bude sa starať o správu dlhu. Pri poskytovaní úveru banka bežne vyžaduje záruky, ktoré môžu mať rôznu formu. Podnikateľ môže ručiť za úver napríklad cennými papiermi alebo vlastnou zmenkou. Plnenie úverového záväzku zo zábezpeky nastáva až vtedy, keď dlžník nesplní svoj záväzok v dohodnutej lehote.

Mena Úveru a Splácanie

Ustanovenie § 498 Obchodného zákonníka umožňuje, aby bol úver poskytnutý nielen v slovenskej mene, ale aj v cudzej mene. Podnikateľ, ktorý úver získal, je povinný okrem úrokov splácať aj samotný úver, teda vrátiť požičané finančné prostriedky v dohodnutom časovom období. Záväzok splatiť úroky je splatný spolu so záväzkom vrátiť použité peňažné prostriedky, ako uvádza § 503 Obchodného zákonníka. Podnikateľ má právo vrátiť poskytnuté prostriedky aj pred dohodnutou lehotou.

Úroky z Úveru a Ich Daňové Hľadisko

Úrok je peňažná čiastka, ktorá predstavuje cenu peňazí a vyjadruje sa pomocou úrokovej sadzby, zvyčajne v percentách. Podľa § 502 Obchodného zákonníka je dlžník povinný platiť úroky z poskytnutých peňažných prostriedkov v dojednanej výške od doby ich poskytnutia. Úver, jeho splácanie a splácanie úrokov z úveru je potrebné posudzovať z hľadiska dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z.

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre dôchodcov

Fázy Úveru a Ich Daňové Dopady

Poskytnutie úveru a jeho splácanie predstavuje niekoľko fáz, ktoré na seba nadväzujú. V okamihu získania peňažných prostriedkov je úver príjmom u podnikateľa, avšak podľa § 3 ods. 2 písm. b) ZDP úver a pôžičky nie sú predmetom dane z príjmov. Splácanie úveru je výdavkom, ktorý nie je možné uznať ako daňový výdavok, pretože nejde o výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu.

Splátka úroku z úveru, jej výška a doba splatnosti, je určená v úverovej zmluve. To, či je úrok z úveru daňovým výdavkom, je potrebné posudzovať na základe definície daňového výdavku v ZDP.

Účtovanie Úverov v Jednoduchom Účtovníctve (JÚ)

Spôsob účtovania závisí od formy poskytnutia úveru.

Pripísanie Úveru na Bežný Účet

Ak je úver pripísaný na bežný podnikateľský účet, účtuje sa to podľa § 15 ods. 1 Postupov účtovania v JÚ. Postupy účtovania v JÚ neukladajú podrobnejšie členenie stĺpca "Príjmy neovplyvňujúce základ dane", ale odporúča sa členiť tento stĺpec na podskupiny podľa potrieb podnikateľa.

Kniha Záväzkov

V knihe záväzkov sa evidujú všetky záväzky podnikateľa. Prijatím úveru vzniká záväzok splatiť úver a úroky z úveru. Výška úveru sa zaeviduje v zmysle ustanovenia § 15 ods. 6 Postupov účtovania v JÚ. Záväzky sa členia podľa § 15 ZÚ, pričom ak si to vyžaduje charakter činnosti podnikateľa, môže ich členiť aj podrobnejšie.

Prečítajte si tiež: Podmienky doručovania dôchodku

Úhrada Záväzku Bankou

Ak banka poskytne úver formou úhrady záväzku podnikateľa (napríklad priamou úhradou faktúry), účtuje sa to podľa ustanovenia § 15 ods. 3 Postupov účtovania v JÚ. V peňažnom denníku sa zaúčtuje výdaj za úhradu záväzku. Spôsob účtovania závisí od toho, na čo bola úhrada vynaložená (napríklad nákup materiálu, tovaru, nájomné, obstaranie hmotného majetku). V knihe záväzkov sa zaúčtuje výška poskytnutého úveru ako záväzok voči banke a úhrada faktúry sa zaúčtuje ako výdavok.

Splácanie Úveru a Úrokov

Splácanie úveru sa účtuje ako výdavok neovplyvňujúci základ dane (§ 15 ods. 1 Postupov účtovania v JÚ). Splátka úroku z úveru sa účtuje ako výdavok ovplyvňujúci základ dane (§ 15 ods. 6 Postupov účtovania v JÚ).

Náklady Súvisiace s Obstaraním Dlhodobého Majetku

Podľa § 11 ods. 3 písm. g) novelizovaných Postupov účtovania v JÚ (platných od 1. 1. 2005) sa za náklady súvisiace s obstaraním dlhodobého hmotného majetku nepovažujú úroky z úverov, ak sa podnikateľ nerozhodne, že budú tvoriť súčasť obstarávacej ceny do času uvedenia majetku do používania.

Kontokorentný Účet

Kontokorentný účet je forma úveru, pri ktorej banka stanoví výšku finančných prostriedkov, ktoré môže podnikateľ čerpať zo svojho účtu (ísť do mínusu). Výhodou je, že banka zvyčajne nestanovuje, na čo sa prostriedky použijú. O pohybe peňažných prostriedkov na kontokorentnom účte sa účtuje v peňažnom denníku podľa výpisov z banky (§ 15 ods. 3 Postupov účtovania v JÚ).

Daňová Uznateľnosť Poplatkov a Úrokov z Kontokorentného Účtu

Poplatok za úver môže byť považovaný za daňový výdavok, ak spĺňa podmienky ustanovenia § 2 písm. i) ZDP a zaúčtuje sa ako výdavok v druhovom členení výdavkov celkom v stĺpci „Prevádzková réžia“. Debetný úrok je daňovým výdavkom, ak spĺňa ustanovenie § 2 písm. i) ZDP, teda ak bol úver použitý na obstaranie služieb, materiálu alebo tovaru, ktorých kúpa je daňovým výdavkom. Kreditné úroky, ktoré banka pripíše podnikateľovi na účet, sú príjmy podliehajúce dani z príjmov FO podľa § 6 ods. 5 písm. b) ZDP, ak sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania.

Prečítajte si tiež: Výber bankového účtu pre dôchodcov

tags: #má #banka #nárok #na #odpočet #DPH