Stravné pre živnostníkov: Podmienky a prehľad

Stravovanie je dôležitou súčasťou života každého človeka, a to platí aj pre živnostníkov (SZČO). V tomto článku sa komplexne pozrieme na podmienky a možnosti stravovania pre živnostníkov, vrátane daňových aspektov, zmien v legislatíve a praktických rád.

Stravovanie SZČO: Základné informácie

Stravovanie SZČO je často diskutovanou témou, najmä medzi začínajúcimi podnikateľmi. Daňovník vykonávajúci podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť si môže uplatniť do daňových výdavkov aj náklady na stravovanie.

Možnosti stravovania pre živnostníkov

Živnostníci majú niekoľko možností, ako si zabezpečiť stravovanie a zároveň si uplatniť daňové výdavky:

• Stravné lístky (gastrolístky): Ide o najbežnejší spôsob preukazovania výdavkov na stravu.
• Doklady za nákup jedla: Alternatívou je preukazovanie výdavkov na stravné dokladmi za nákup jedla.
• Stravovacie karty: Modernejšou formou sú stravovacie karty.

Finančný príspevok na stravovanie platný od 1. marca 2021 nie je pre SZČO vhodnou možnosťou. Hlavným dôvodom je, že SZČO musí pre uplatnenie daňového výdavku vedieť tento výdavok preukázať dokladom, ktorý dokazuje jeho vynaloženie na stravu.

Nákup stravných lístkov

Objednávanie stravných lístkov

Ak sa živnostník rozhodne pre stravné lístky, je potrebné si ich najprv objednať. Spoločnosti, ktoré predávajú stravné lístky, majú na svojich stránkach objednávkový formulár, ktorý jednoducho vyplníte online. V objednávke uvediete svoje základné fakturačné údaje, ako sú meno, adresa, IČO, DIČ, spôsob doručenia, počet stravných lístkov a ich nominálnu hodnotu. Stravné lístky vám budú doručené po úhrade zálohovej faktúry alebo na dobierku.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre živnostníkov

Obdobie nákupu stravných lístkov

Podnikateľ si môže nakúpiť stravné lístky na rôzne dlhé obdobie, napríklad na mesiac, štvrťrok, polrok, alebo aj na rok. Z hľadiska úspory na manipulačnom poplatku je výhodnejšie zabezpečiť si ich na dlhšie obdobie. Ak si však živnostník nakúpi stravné lístky za už uplynuté časové obdobie (napr. vo februári za odpracované dni v januári), nákup takýchto stravných lístkov nemožno považovať za daňový výdavok. Spätným zakúpením stravných lístkov nie je splnená podmienka preukaznosti vynaloženia výdavkov na stravovanie za odpracovaný deň, vzhľadom na skutočnosť, že dodatočným spôsobom nemôže byť preukázané stravovanie za obdobie, ktoré už ubehlo.

Spôsoby platby a prevzatia stravných lístkov

Faktúru za stravné lístky môžete uhradiť niekoľkými spôsobmi (záleží od možností, ktoré spoločnosť predávajúca stravné lístky poskytuje). Najčastejšie sú to však tieto spôsoby: bankový prevod, Internetbanking, dobierka, platobná karta, v hotovosti na vybranej pobočke.

Stravné lístky môžu byť doručené:

• na dobierku,
• ako cenný list poštou,
• osobné prevzatie na pobočke spoločnosti, ktorá stravné lístky predáva, v prípade zakúpenia priamo na pobočke,
• elektronicky.

Doklady k stravným lístkom

Ak podnikateľ používa stravné lístky, slúži mu ako daňový doklad faktúra o ich zakúpení. Doklad z registračnej pokladnice vydaný reštauračným zariadením nie je v takomto prípade potrebný.

Daňové aspekty stravného pre živnostníkov

Maximálna suma stravného

Bez dokladovania stravného si môžu SZČO uplatniť za jeden deň iba sumu vo výške 55 % z hodnoty stravného pre časové pásmo pracovnej cesty 5 až 12 hodín.

Prečítajte si tiež: Ako na daňové priznanie pri nemocenských dávkach

Manipulačný poplatok

Manipulačný poplatok je bežným výdavkom, ktorý si podnikateľ účtuje do nákladov.

Počet stravných lístkov na deň

Živnostník má nárok na uplatnenie iba jedného stravného lístku za každý odpracovaný deň.

Stravné lístky počas víkendov

Ak živnostník pracuje v sobotu alebo v nedeľu, má nárok na stravné lístky aj v týchto dňoch. Musí však vedieť preukázať správcovi dane, že v tieto dni skutočne pracoval. Zákon bližšie nešpecifikuje spôsob preukazovania, ale preukázať túto skutočnosť možno napríklad faktúrou, dodacím listom, účtenkou o nákupe materiálu, účtenkou vystavenou zákazníkovi a podobne.

Stravné a súbeh so zamestnaním

Ak je živnostník súčasne zamestnancom a dostáva od svojho zamestnávateľa stravné lístky alebo má iným spôsobom zabezpečené stravovanie, nemá nárok na stravné lístky ako podnikateľ, respektíve si nemôže uplatniť výdavok na stravovanie ako podnikateľ v ten deň, kedy mu v súvislosti s výkonom zamestnania vzniká nárok na príspevok na stravovanie podľa Zákonníka práce alebo nárok na stravné zamestnanca pri pracovnej ceste podľa zákona o cestovných náhradách.

Ak má živnostník súbeh zamestnania a vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti a v zamestnaní dostane za odpracované hodiny stravný lístok od zamestnávateľa, nemôže si za ten istý deň uplatniť stravný lístok, ani doklad z registračnej pokladnice o nákupe teplého jedla v rámci svojej živnosti. Doklad preukazujúci nákup teplého jedla v reštaurácii je totiž adekvátnou náhradou stravného lístka alebo stravovacej poukážky.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre živnostníkov so ZŤP

Vrátenie nespotrebovaných poukážok

Odporúčame vám, aby ste si túto možnosť preverili u konkrétnej spoločnosti, kde ste zakúpili stravovacie poukážky. Zvyčajne živnostník môže na základe žiadosti požiadať o dobropis. Nespotrebované poukážky priloží k žiadosti. Po vrátení nespotrebovaných poukážok zo starého roka bude živnostníkovi vystavený dobropis vo výške celkovej nominálnej hodnoty nespotrebovaných poukážok alebo mu vymenia neplatné lístky za nové.

Zmeny vo výške stravného

Sumy stravného sa menia v závislosti od Oznámenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky.

Prehľad vývoja súm stravného

Nasledujúca tabuľka znázorňuje prehľad vývoja súm stravného podľa § 5 ods. 2 zákona č. 283/2002 Z. z. (§ 8 ods. 1):

Príspevok zamestnávateľa na stravovanie od 1.4.2025

Prispievanie zamestnávateľa na stravovanie upravuje § 152 ods. 3 Zákonníka práce. Táto jeho povinnosť tak zodpovedá sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 - 12 hodín. Hodnotu stravného pri pracovnej ceste upravuje osobitný predpis, od 1.4.2025 konkrétne oznámenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 39/2025 Z. z. Podľa tohto oznámenia pre pracovnú cestu v trvaní 5 - 12 hodín platí suma stravného vo výške 8,80 eur. Prispievanie na stravovanie musí preto zamestnávateľ zabezpečovať najviac do sumy 4,84 eur za každé jedlo (55 % zo sumy 8,80 eur).

Príklad účtovania stravných lístkov v jednoduchom účtovníctve

Živnostník v júli 2025 kúpil 40 ks stravných lístkov na obdobie vopred. Hodnota jedného stravného lístka je 8,80 eur. Na faktúre je aj provízia za stravné lístky vo výške 12,60 eur s DPH.

Postup účtovania:

1. Zaúčtovanie nákupu stravných lístkov: Sumu stravného zaúčtujte do peňažného denníka buď za každý mesiac samostatne alebo 1x ročne za celé zdaňovacie obdobie podľa počtu odpracovaných dní v kalendárnom roku. V jednoduchom účtovníctve sa ceniny evidujú v peňažnom denníku ako hotovosť.
2. Rozúčtovanie provízie a sumy za stravné lístky: Na záložke Zápis do, v poli Stĺpec PD, rozúčtujte sumu provízie a sumu za stravné lístky z pohľadu dane z príjmov.
   • V poli Základ opravte sumu na 352 eur (40 ks x 8,80 eur), stĺpec PD vyberte Výdavok na priebežnú položku, prípadne doplňte členenie.
   • Nastavte sa na druhú položku cez Oprav a zaúčtujte províziu.
3. Zaúčtovanie spotrebovaných stravných lístkov: Na konci mesiaca spotrebované množstvo stravných lístkov zaúčtujte v peňažnom denníku. Živnostník za mesiac júl spotreboval 20 ks stravných lístkov v sume 176 eur (20 ks x 8,80 eur). Do daňových výdavkov vstupuje 55 % z tejto sumy, čo je 96,80 eur. v poli stĺpec PD kliknite na „R“.

Elektronické stravné lístky

Elektronické stravné lístky sú moderná a ekologická náhrada papierových gastrolístkov. Sú nabité na komfortnej stravovacej Karte DOXX, ktorú je praktické si aktivovať aj do smartfónu ako mobilnú aplikáciu. Najmodernejší e-shop na nákup stravných lístkov je klientom k dispozícii 24 hodín denne, 7 dní v týždni. Objednať je možné ľubovoľný počet e-Stravných lístkov, pre živnostníkov odporúčame najlepšie na celý rok, na jednu faktúru.

Stravovanie zamestnancov

Zamestnávateľ má povinnosť zabezpečiť zamestnancom stravovanie. Nárok na zabezpečenie stravovania má zamestnanec, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako 4 hodiny. V prípade pracovnej zmeny trvajúcej viac ako 11 hodín zamestnávateľ môže (nemá však zákonnú povinnosť) zabezpečiť zamestnancom aj ďalšie stravovanie.

Formy zabezpečenia stravovania zamestnancov

Zamestnávateľ môže zabezpečiť stravovanie zamestnancom prostredníctvom:

• vlastného stravovacieho zariadenia,
• stravovania prostredníctvom inej osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby (napr. gastrolístky),
• finančného príspevku.

Výška príspevku na stravovanie zamestnancov

Výška príspevku na stravovanie od 1.4.2025 je najviac do sumy 4,84 eur za každé jedlo (55 % zo sumy 8,80 eur). Minimálna hodnota stravovacej poukážky od 1. apríla 2025 je vo výške 6,60 eur (75 % zo sumy 8,80 eur).

Zmeny v poskytovaní stravovania zamestnancom od 1.1.2022

Od 1. januára 2022 si zamestnanec môže vybrať medzi stravovacími poukážkami a finančným príspevkom na stravovanie. Ak si zamestnanec vyberie finančný príspevok od januára 2022, zmeniť peniaze na gastrolístok bude môcť opäť po roku, teda od januára 2023. Finančný príspevok a aj gastrolístok sa budú musieť od januára 2022 poskytovať vopred v reálnom čase, aby si za ne zamestnanec mohol zabezpečiť stravovanie. To znamená, že financie alebo gastrolístky bude musieť dať firma zamestnancovi k prvému dňu v mesiaci.

Cestovné náhrady pre živnostníkov

Fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) si môže uplatniť do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov výdavky (náklady) vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách, a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste. Do daňových výdavkov si daňovník nemôže zahrnúť vreckové.

Podmienky pre uplatnenie cestovných náhrad

• Miesto výkonu činnosti: Výdavky musia byť vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom daňovník činnosť pravidelne vykonáva. Miestom pravidelného vykonávania činnosti môže byť miesto, kde má daňovník zriadenú svoju prevádzku alebo kanceláriu.
• Preukázateľnosť výdavkov: Výdavky musia byť preukázateľné dokladmi (napr. faktúry za ubytovanie, doklady o nákupe PHL, cestovné lístky).
• Výška náhrad: Výška náhrad je limitovaná výškou, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách.

Príklady uplatnenia cestovných náhrad

• Stravovanie: Podnikateľ má miesto podnikania Trenčín. Dňa 23.9.2024 bol na pracovnej ceste za svojim obchodným partnerom v Bratislave. Pracovná cesta trvala 8 hodín. Áno, na stravovanie v rámci pracovnej cesty si môže uplatniť do daňových výdavkov stravné v sume 8,30 eura.
• Ubytovanie: Podnikateľ bol v marci 2024 na týždňovej pracovnej ceste v Nemecku. Do daňových výdavkov si môže uplatniť výdavky na stravovanie v sume základnej sadzby stravného stanoveného pre Nemecko, a to najviac 45 eur za deň, ak zahraničná pracovná cesta mimo územia SR trvala v kalendárnom dni viac ako 12 hodín.
• Cestovné: Podnikateľ uskutočnil pracovnú cestu dňa 29. apríla 2024, pričom na cestovanie využil vlastné osobné motorové vozidlo nezaradené do obchodného majetku.

Používanie vlastného motorového vozidla

Ak daňovník na cestovanie využije prenajaté alebo vypožičané motorové vozidlo, výdavky na spotrebu PHL uplatňuje do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm.

Paušálne výdavky na spotrebu PHL

Ak daňovník nevedie evidenciu jázd v súvislosti s podnikaním, môže uplatniť paušálne výdavky na spotrebu PHL do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie. Pri tomto spôsobe preukazovania spotreby PHL je povinný preukázať stav tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia, na základe ktorého zistí počet najazdených kilometrov a je povinný preukázať celkový nákup pohonných látok dokladmi o nákupe. Do daňových výdavkov sa uzná iba tá suma nákupu PHL, ktorá zodpovedá primeranému počtu najazdených kilometrov.

tags: #stravne #pre #živnostníkov #podmienky