Môže dôchodca odpočítať odpočítateľnú položku na DDS?

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú daňové zvýhodnenie pre daňovníka, pretože umožňujú "oslobodiť" časť zisteného základu dane od zdanenia pri splnení určitých podmienok. V zdaňovacom období 2024 a 2025 si daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na manželku/manžela a vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie. Odpočítaním týchto nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka.

Akých príjmov sa týka nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľné časti základu dane je oprávnený uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy. Aktívne príjmy sú:

• Príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov.
• Príjem z podnikania, napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
• Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Pri pasívnych príjmoch, ako napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka počíta ako 21-násobok sumy platného životného minima. Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2024 slúži výška životného minima platná od 1. júla 2023, ktorá je 268,88 € mesačne. Od 1. júla 2024 sa životné minimum zvýšilo na 273,99 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2025 vyššia.

Nezdaniteľná časť základu dane - porovnanie

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024

Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane sa týka základu dane (mínus sociálne a zdravotné odvody), ktorý je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima, čo predstavuje čiastku 24 952,06 €.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a dane: Čo potrebujete vedieť

Pri osobách s príjmami, ktoré presahujú túto hranicu, sa nezdaniteľná časť na daňovníka kráti nasledovne:

• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 24 952,06 eur, nezdaniteľná časť na daňovníka vypočíta ako 11 884,50 € - (základ dane : 4), kde suma 11 884,50 eur predstavuje 44,2-násobok životného minima.
• Ak daňovník dosiahne základ dane 47 537,98 € a viac, nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

Základ dane daňovníka a nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2024

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý nepresahuje 92,8-násobok životného minima, teda sumu 25 426,27 €.

Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu nezdaniteľnej časti na daňovníka, podľa nasledovného mechanizmu:

• Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4), pričom suma 12 110,36 € zodpovedá 44,2-násobku životného minima.
• Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.

Základ dane daňovníka a nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2025

Kto si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2024 a 2025 poberá:

• Starobný dôchodok.
• Predčasný starobný dôchodok.
• Starobné dôchodkové sporenie.
• Vyrovnávací príplatok.
• Dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR.
• Výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia.

Súčasne je suma tohto dôchodku vyššia ako stanovená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2024, čiže suma 5 646,48 €. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku v roku 2024 a 2025

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/-ku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/-ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/-ku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/-ka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manžela/manželky?

Do vlastného príjmu manžela/-ky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Čo sa nezapočítava do príjmov manžela/manželky?

Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia.
• Daňový bonus na dieťa.
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2024

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, (t.j. 47 537,98 €), pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/-ku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje sumu 5 162,50 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý ale nepresahuje sumu 19,2-násobku životného minima, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 162,50 € (19,2-násobku životného minima) a vlastným príjmom manžela/-ky.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky je vyšší ako suma 5 162,50 € (19,2-násobok životného minima), nezdaniteľná časť je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 47 537,98 € (176,8-násobok platného životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 63,4-násobku životného minima, t.j. 17 046,99 € a jednej štvrtiny základu dane na daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/-ku sa rovná nule.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 63,4-násobku životného minima, t.j. 17 046,99 € a jednej štvrtiny základu dane na daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/-ku sa rovná nule.

Výšky základu dane a výpočty neznaniteľnej časti v roku 2024

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, teda 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima, čo predstavuje 5 260,61 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 19,2-násobok životného minima, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výšky základu dane a výpočty neznaniteľnej časti v roku 2025

Ak základ dane daňovníka dosiahne 69 483,86 eur a viac, NČZD na manželku/manžela je nula, a to bez ohľadu na výšku jej/jeho vlastných príjmov.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je podľa § 11 ods. možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.

Dôchodca a DDS

Dôchodca si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), ak spĺňa vyššie uvedené podmienky a má aktívne príjmy, z ktorých si môže túto nezdaniteľnú časť uplatniť. Je dôležité, aby príspevky na DDS boli zaplatené na základe zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo dodatku k zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán.

tags: #môže #dôchodca #odpočítať #odpočítateľnú #položku #na