Nezdaniteľná položka na daňovníka: Sprievodca pre invalidných dôchodcov

Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, o ktoré si daňovník, ktorý je fyzickou osobou, znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o nezdaniteľnej položke na daňovníka pre invalidných dôchodcov na Slovensku, s dôrazom na aktuálne zmeny a praktické príklady.

Čo sú nezdaniteľné časti základu dane?

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD) sú sumy, o ktoré si daňovník, fyzická osoba, znižuje základ dane. Upravuje ich § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Medzi najčastejšie uplatňované NČZD patria:

• NČZD na daňovníka
• NČZD na manželku (manžela)
• NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Odpočítaním týchto položiek sa znižuje výsledná daňová povinnosť daňovníka.

Kto má nárok na NČZD na daňovníka?

V zásade má na NČZD na daňovníka nárok každý daňovník s aktívnymi príjmami, okrem tých, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľmi starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.

Invalidný dôchodca a NČZD

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Výška NČZD na daňovníka

Suma NČZD na daňovníka je odvodená od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Od roku 2020 sa ročná NČZD počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima.

NČZD v rokoch 2025 a 2026

• Rok 2025: Životné minimum k 1.1.2025 je 273,99 eura, takže NČZD na daňovníka predstavuje 5 753,79 eura.
• Rok 2026: Pre výpočet NČZD v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.

Krátenie NČZD pri vyšších príjmoch

Plná výška NČZD sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje určitú hranicu (92,8-násobok životného minima v roku 2025). Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu NČZD.

• Rok 2025: Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, NČZD sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, NČZD sa znižuje na nulu.
• Rok 2026: Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, NČZD sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3). Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, NČZD sa rovná nule.

Špecifické situácie a príklady

Poberanie dôchodku spätne priznaného

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za príslušný rok (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný a zároveň v tejto lehote je splatný daňový nedoplatok.

Príklad: Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2019 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2019 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Pánovi Eduardovi v apríli 2020 Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1.10.2018. Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 a to v lehote do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca, teda konkrétne do 31.5.2020. Súčasne v tejto lehote je povinný zaplatiť daňový nedoplatok.

Starobný dôchodok priznaný v priebehu roka

Pokiaľ sa zamestnanec stal poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka, NČZD na daňovníka si mohol uplatňovať mesačne po celý rok.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Príjem z osobnej asistencie a vdovský dôchodok

Ak starobná dôchodkyňa dosahuje príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby a poberá aj vdovský dôchodok, započíta sa suma vdovského dôchodku do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2025? Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13.

Príjem z prenájmu nehnuteľnosti

Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti. Nezdaniteľnú časť základu dane je možné uplatniť len na tzv. aktívne príjmy.

Ako uplatniť NČZD na daňovníka

U zamestnávateľa

Ak zamestnanec uplatňuje NČZD na daňovníka u zamestnávateľa, zamestnávateľ na ňu prihliadne, ak zamestnanec podá vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu. Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie NČZD na daňovníka, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti zamestnávateľovi.

V daňovom priznaní

Ak si daňovník uplatňuje NČZD na daňovníka prostredníctvom daňového priznania, nemá povinnosť k nemu priložiť doklad o výške dôchodku, ktorým by nárok na uplatnenie tejto NČZD preukázal.

NČZD na manželku (manžela)

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku (manžela), ak spĺňa určité podmienky, napríklad stará sa o vyživované maloleté dieťa, poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, alebo je občanom so zdravotným postihnutím. Výška NČZD na manželku (manžela) závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastných príjmov manželského partnera. Do vlastných príjmov sa započítava akýkoľvek príjem znížený o povinné odvody, s výnimkou zamestnaneckej prémie, daňového bonusu na dieťa, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť a štátnych sociálnych dávok.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte NČZD na manželku (manžela) postupujeme nasledovne:

• Ak manžel (manželka) nemá vlastný príjem, NČZD je 5 260,61 €.
• Ak manžel (manželka) má vlastný príjem, NČZD je rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka (alebo súčtom jednej štvrtiny základu dane a vlastného príjmu manželky/manžela).

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte NČZD na manžela (manželku) postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky.

NČZD na doplnkové dôchodkové sporenie

Daňovník si môže uplatniť NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier), ak spĺňa určité podmienky, napríklad príspevky zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 a nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu s dávkovým plánom. Maximálna suma, o ktorú si môže znížiť základ dane, je 180 eur za rok.

tags: #odpočítateľná #položka #na #daňovníka #invalidný #dôchodca