Môže si poberateľ čiastočného invalidného dôchodku uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?

Tento článok sa zaoberá problematikou uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) pri poberaní čiastočného invalidného dôchodku na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach a obmedzeniach, ktoré sa na túto situáciu vzťahujú.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Všeobecne platí, že daňovník si môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka. Avšak, existujú výnimky. Podľa § 11 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ak je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku.

Poberateľ invalidného dôchodku má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť aj na manželku (manžela), ak spĺňa určité podmienky. Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku

• Manželka sa starala o vyživované dieťa do troch rokov veku, resp.
• Manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, soc. vecí a rodiny.
• Manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny).

Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Výpočet NČZD na manželku

Výška nezdaniteľnej časti na manželku sa vypočíta ako rozdiel medzi zákonom stanovenou sumou a vlastným príjmom manželky. Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť).

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí.

Vlastný príjem manželky

Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.

Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky

• príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm.
• materské
• príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
• príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.

Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky

• výživné
• dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
• peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
• sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
• rodičovský príspevok (zákon č.571/2009 Z.z.)
• príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z.z.)
• príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z.z.)
• príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z.z.)
• prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z.z.)
• príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.532/2007 Z.z.)
• vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z.z.)
• príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z.z.)
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z.z.)
• kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z.z.)

Príklady

Príklad 1:

Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Keďže základ dane zamestnanca je menej ako 36256,38 eura, bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške.

Príklad 2:

Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.

Príklad 3:

Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Príklad 4:

Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania.

Príklad 5:

Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra 2019 po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra 2019 na úrade práce.

Daňový bonus na dieťa

Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole [okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov], resp. na vysokej škole.

Zánik nároku na daňový bonus

Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.

Príklad:

Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. Nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Podmienky pre vyplatenie daňového bonusu

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6, môže si uplatniť daňový bonus. Ak živnostník vykáže 0,- základ dane, nemá nárok na vyplatenie DB.

Živnosť popri zamestnaní a nezdaniteľné časti

Živnostník si daň zníži vďaka výhodným paušálnym výdavkom, nejakú dobu nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne, väčšinou nemusí viesť účtovníctvo a vyprodukuje menej agendy ako štandardný zamestnanec. O niečo zaujímavejšia je aj kombinácia zamestnanec a živnosť popri zamestnaní.

Môže si základ dane znížiť o nezdaniteľné časti na seba, manželku (manžela) či dôchodkové sporenie - nezdaniteľné časti však majú svoje obmedzenia: od určitého základu dane sa postupne znižujú, nezdaniteľná časť na manželku je závislá aj od mesiacov, počas ktorých sa manželka stará o dieťa resp.

Je tu však jeden rozdiel: v zamestnaní mu vo väčšine prípadov na základe podpísaného vyhlásenia uplatňuje zamestnávateľ mesačnú časť celoročnej nezdaniteľnej mzdy na neho ako daňovníka a teda o túto sumu mu znižuje mesačnú zrazenú daň. Ak sa pri príjmoch zo zamestnania „vyčerpá“ celá suma tejto úľavy, od príjmov z podnikania už nebude čo odpočítať. V každom prípade sa všetky príjmy ešte raz zosumarizujú v daňovom priznaní a uplatnia sa ešte raz aj daňové úľavy (na konci roka sa uplatňuje napr. daňový bonus na deti).

tags: #mozem #si #uplatnit #nezdanitelnu #ciastku #aj