Možnosti nezdaniteľnej časti príjmu pre doplnkové dôchodkové sporenie

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia na dôchodok. Je určený pre tých, ktorí sa nechcú spoliehať len na štátny dôchodok. Jednou z výhod tohto sporenia je možnosť znížiť si základ dane o zaplatené príspevky, čím sa znižuje daňová povinnosť.

Princíp a výhody doplnkového dôchodkového sporenia (DDS)

Tretí pilier dôchodku je založený na báze dobrovoľnosti. Ide o dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia.

Nezdaniteľná časť základu dane pri DDS

Príspevky sporiteľa na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v príslušnom zdaňovacom období preukázateľne zaplatené podľa zmluvy uzatvorenej o doplnkovom dôchodkovom sporení a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Ide o vklady do výšky 180 eur ročne, ktoré sa dajú odrátať z daňových príjmov. Každý rok je možné zo základu dane odpočítať až 180 eur a mať tak vo vrecku 34,20 eur. V dlhodobom horizonte sporenia vďaka daňovej úľave sa dá ušetriť rádovo aj niekoľko stoviek eur.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na DDS je možné uplatniť len do výšky 180 eur.

Zmluvné podmienky:

a) príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019 o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte (PEPP).b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok pri nespavosti

Uplatnenie nezdaniteľnej časti

Daňovú úľavu si môže uplatniť v daňovom priznaní, resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ, a zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania vyhlási, že spĺňa podmienky ustanovené v § 11 ods. 8 až 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať nárok na túto NČZD. T. j. zamestnanec nepotrebuje prekladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov. Účastník, ktorý si nezdaniteľnú časť základu dane z DDS uplatňuje prostredníctvom daňového priznania, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad, ktorým by nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane preukázal.

Daňovník, ktorý si NČZD na zaplatené príspevky na DDS uplatňuje prostredníctvom daňového priznania, nemá automaticky povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad, ktorým by nárok na uplatnenie tejto NČZD preukázal.

Ak zamestnávateľ odvádza príspevky:

Ak váš zamestnávateľ počas celého roka odvádzal príspevky do 3. piliera formou zrážky z vašej mzdy, má tým pádom presnú evidenciu o zaplatených príspevkoch.

Špecifické situácie

Ak bol sporiteľovi vyplatený predčasný výber a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil zníženie základu dane o zaplatené príspevky na 3. pilier, je potrebné túto skutočnosť zohľadniť v daňovom priznaní.

Otázky a odpovede:

• Otázka: Môže si daňovník uplatniť NČZD z titulu zaplateného dôchodkového sporenia vo výške 120 eur na základe účastníckej zmluvy uzavretej v roku 2011?
  • Odpoveď: Napriek skutočnosti, že uhradené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú nižšie ako zákonom stanovená maximálna suma 180 eur, daňovník si túto sumu nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko nespĺňa stanovenú podmienku.
• Otázka: Daňovník v roku 2025 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia. Daňovník si v roku 2024 uplatnil NČZD z tohto titulu vo výške 150 eur.

Daňové priznanie za rok 2024: Dôležité zmeny a riadky

Daňové priznanie je pre mnohých z nás každoročnou povinnosťou, ktorá síce vyvoláva stres, ale aj príležitosť na uplatnenie rôznych daňových výhod. Avšak, aj keď je daňové priznanie na prvý pohľad jednoduché, niektoré riadky môžu byť skutočným orieškom, s ktorým sa môže stretnúť aj skúsený podnikateľ či zamestnanec. Od správneho uplatnenia strát, cez zložité odpočty, až po výpočty daňového základu - niektoré časti priznania dokážu nejedného daňovníka potrápiť.

Prečítajte si tiež: Ako odísť do predčasného dôchodku

Novinky v tlačive pre rok 2024

Údaje o daňovníkovi v tlačive pre rok 2023 daňovník len označoval (zaškrtával) skutočnosť, že ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta). V novom tlačive daňového priznania pre rok 2024 už daňovník uvádza aj obdobie, od kedy do kedy počas zdaňovacieho obdobia bol daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. Ak počas celého zdaňovacieho obdobia je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, uvedie sa dátum od 01. 01. 2024 do 31. 12. U daňovníka, u ktorého došlo k zmene daňovej rezidencie v priebehu zdaňovacieho obdobia, uvedie sa tá časť zdaňovacieho obdobia, počas ktorej bol na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, napr. od 01. 07. 2024 do 31. 12. 2024. Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, vypĺňa sa aj ODDIEL XIII-Miesto pre osobitné záznamy daňovníka. Podľa § 7 ods. 1 písm. a) zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov.

Dôležité riadky v daňovom priznaní

• Riadok 30: Sa vypĺňa len v tom prípade ak si daňovník uplatňuje NČZD na seba a je poberateľom dôchodku k 1.1.2024 (alebo mu bol dôchodok spätne priznaný) a výška dôchodku je menej ako 5 646,48 eur (t. j.
• Riadok 31 a 32: Uvádza sa výška príjmu manželky/manžela a údaje o manželke/manželovi, na ktorú/ktorého si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane. Uvádza sa tu tiež počet mesiacov, v ktorých bola splnená podmienka možnosti uplatnenia nezdaniteľnej časti. NČZD na manželku / manžela je možné uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z ich úhrnu - t. j. z tzv. aktívnych príjmov. starala / staral sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti, za vyživované dieťa sa považuje dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.
• Riadok 33: Uvádzajú sa údaje o vyživovaných deťoch, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Pozor na nesprávne uplatňovanie daňového bonusu na deti, keď si rodičia deti v rámci daňového priznania „rozdelia“ a jeden rodič si uplatňuje bonus na jedno dieťa a druhý rodič na druhé dieťa. Tento postup nie je správny. Nie je možné, aby si jeden rodič uplatnil daňový bonus na jedno dieťa vyživované v spoločnej domácnosti a druhý rodič na druhé dieťa vyživované v rámci tej istej domácnosti. Možné je uplatniť si daňový bonus u jedného rodiča na niektoré mesiace a u druhého rodiča na ďalšie mesiace, tzn.
• Riadok 34: V tejto časti uvádza daňovník údaje v tom prípade, ak daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočne vysoký čiastkový základ dane na uplatnenie si daňového bonusu, ale podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa druhá oprávnená osoba, napríklad druhý rodič, alebo iná oprávnená osoba v zmysle zákona. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov (manžel aj manželka) a daňovník, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu, môže pri podaní daňového priznania navýšiť základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v spoločnej domácnosti. Platí, že nárok na daňový bonus vzniká len fyzickej osobe, ktorá splní podmienky na jeho získanie v zmysle § 33 zákona o dani z príjmov a ktorá dosahuje príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. Pokiaľ druhá oprávnená osoba podala daňové priznanie za rok 2024, vyznačíte túto skutočnosť pod riadkom 34. FS si údaje o výške ČZD druhej oprávnenej osoby overí z podaného daňového priznania druhej oprávnenej osoby - t. j. kópiu dokladu preukazujúceho výšku základu dane druhej oprávnenej osoby t. j.
• Riadok 35: Údaje na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Na strane 3 v IV. oddiele sa v novom tlačive dopĺňa dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie, ktorý sa v tlačive pre rok 2023 neuvádzal. Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie sa vypĺňa podľa potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č.279/2017 Z.
• Riadok 36 až 38: V týchto riadkoch daňovník uvádza výšku príjmu a zaplatené odvody zo závislej činnosti na území Slovenska ale aj celosvetové príjmy zo závislej činnosti. Zahraničné príjmy prepočítava kurzom NBS na menu euro. Kurzový lístok nájdete TU .
• Tabuľka 1: Pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov (paušálne výdavky) daňovník neuvádza sumu výdavkov v stĺpci Výdavky v riadku 1 až 9. Sumu výdavkov uvádza až v riadku 10. V riadku 10 v sume výdavkov (pri paušálnych výdavkoch) uvádza sumu výdavkov (60% zo sumy príjmov) + zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie (vrátane nedoplatkov), ktoré zaplatil v roku 2024. To znamená uvádzajú sa tu odvody (a nedoplatky) ktoré daňovník zaplatil medzi 1.1.2024 a 31.12.2024, t. j. Súčasťou príjmov v Tabuľke 1 sú aj príjmy zo podnikania v zahraničí, pokiaľ daňovník vykonával podnikateľskú činnosť v zahraničí. Na tieto príjmy daňovník následne uplatní metódu vyňatia príjmov (r. 97 a 98) alebo metódu zápočtu dane (r. 100 až 104) podľa znenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a krajinou zdroja príjmov. Paušálne výdavky je možné použiť len pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 a pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 zákona. Pri príjmoch podľa § 6 ods.
• Riadok 9 a 12 tabuľky č. 1: Nakoľko v roku 2024 už bolo možné zdaňovať príjmy športových odborníkov aj zrážkovou daňou došlo v tlačive daňového priznania k spresneniu uvedenia do daňového priznania len tých príjmov, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. To znamená, že v riadku 9 daňovník uvedie len tie príjmy, ktoré neboli zdanené zrážkovou daňou. Tento postup platí a platil v predošlom období aj v prípade príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu (z autorských príjmov). V riadku 12 v stĺpci 1 tabuľky č. 1 sa uvádzajú príjmy z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu zo zdrojov na území Slovenskej republiky len vtedy, ak sa daňovník v súlade s § 43 ods.
• Údaje o splnení podmienok mikrodaňovníka: „Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. je závislou osobou podľa § 2 písm.
• Paušálne výdavky a daňová evidencia (str. 4): daňovníci, ktorí si uplatňujú preukázateľné výdavky z daňovej evidencie nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní na strane 4 a zároveň uviesť údaje v tabuľke č. daňovníci, ktorí si uplatňujú výdavky percentom z príjmov (paušál) nesmú opomenúť túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní na strane 4 a zároveň uviesť údaje v tabuľke č. Novinkou v tlačive pre rok 2024 je, že daňovníci (podnikatelia, SZČO), ktorí na evidenciu príjmov a výdavkov používajú daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo daňovníci, ktorí majú príjmy z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu a rozhodnú sa účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov majú povinnosť v tlačive pre rok 2024 uvádzať v tabuľke č. Ustanovenie § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov bolo od 1.1.2024 rozšírené v písm. c) aj o finančný majetok. Daňovník teda má povinnosť viesť aj evidenciu o finančnom majetku zaradenom do obchodného majetku, ak takýto majetok má. Predmetná evidencia finančného majetku bola zavedená v súvislosti s doplnením špecifickej úpravy pre oslobodenie nadobudnutých akcií a obchodných podielov (napr. V súlade s poučením na vyplnenie daňového priznania sa v riadku č. 6 tabuľky č. Pod pojmom „finančný majetok“ sa nemyslí stav hotovosti a stav finančných prostriedkov na bežnom (podnikateľskom) účte.
• Preukázateľne zaplatené poistné (str. 4): Daňovník uvádza sumu zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie (vrátane nedoplatkov), ktoré zaplatil v roku 2024. To znamená, že súčasťou tejto sumy sú odvody (a nedoplatky) ktoré daňovník zaplatil medzi 1.1.2024 a 31.12.2024, t. j. platba odvodov za december 2023 zaplatená v januári 2024 sa tu uvádza ale platba odvodov za december 2024 zaplatená v januári 2025 sa tu neuvádza. Táto suma (pri paušálnych výdavkoch) je súčasťou sumy výdavkov v tabuľke č.
• Riadok 51 až 54: Od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. príjmy z podnikania (napríklad. príjmy zo živnosti, príjmy z poľnohospodárskej výroby a pod. podľa § 6 ods. príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napríklad. príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, príjmy znalcov a pod. podľa § 6 ods. Nezdaniteľné časti základu dane si nemôže uplatniť ten daňovník, ktorý v roku 2024 dosiahol tzv. „pasívne príjmy“ (napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods.
• Upozornenie: Pokiaľ si nárok uplatňujete v daňovom priznaní, nemáte povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku. Ak má daňovník zdaniteľné príjmy nižšie ako 60 000 eur a chce si uplatniť 15% sadzbu dane, uvádza výšku zdaniteľných príjmov v tomto riadku.
• Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí - pri metóde vyňatia príjmov: V riadku 97 daňovník uvádza vyňaté príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. - v riadku 97 uvedie základ dane, t. j. sumu: príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí.
• Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí - pri metóde zápočtu dane: V riadku 100 uvádza príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. - v riadku 100 (DP typ B) uvedie základ dane, t. j. sumu: príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí.
• Riadok 116a: Sa vypĺňa len v prípade ak si daňovník uplatňuje čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby na získanie daňového bonusu (v riadku 34a).
• Riadok 119: V tomto riadku sa uvádza výška daňového bonusu, ktorý bol daňovníkovi vyplatený v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa.
• Riadok 131: Daňovníkovi boli zo mzdy v priebehu roka zrážané preddavky na daň zo závislej činnosti.
• Riadok 133: Daňovník počas roka 2024 zaplatil preddavky na daň (ktorých povinnosť platiť vznikla na základe podaného daňového priznania za rok 2023).
• XII: Daňovník sa rozhodol poukázať 2% podielu zaplatenej dane občianskemu zduženiu. Za rok 2024 sa v daňovom priznaní uvádza okrem sumy už len IČO a názov príjemcu. Adresa príjemcu sa neuvádza.
• XIII: Keďže mal daňovník aj podiel na zisku (dividendu) zo zahraničia, túto skutočnosť uvádza v tomto oddiele. Uvedie kód štátu 040 - Rakúsko, a druh príjmu podľa zákona o dani z príjmov (§ 3 ods.1 písm. V prípade ak by sa jednalo o príjmy zo zdrojov v zahraničí zo závislej činnosti alebo z podnikania v stĺpci Výdavky uvádza sumu výdavkov prislúchajúcich k týmto príjmom (v prípade príjmov z podnikania buď preukázateľné výdavky alebo výdavky percentom z príjmov, v prípade príjmov zo závislej činnosti tu uvádza zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie zaplatené v zahraničí).
• Riadok 153: Daňovník uvádza počet všetkých príloh, ktoré prikladá k daňovému priznaniu (potvrdenie o príjme zo závislej činnosti, rodné listy, sobášny list v prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane ak došlo k sobášu v priebehu roka,…). Nakoľko „pevnou“ súčasťou daňového priznania sú štyri prílohy (1, 1b, 2, 3), minimálny počet príloh v tomto riadku musí byť číslo 4.
• XIV: Netreba zabudnúť vyznačiť v tomto oddiele žiadosť o vyplatenie preplatku dane alebo žiadosť o vyplatenie daňového bonusu a uvedenie spôsobu zaslania preplatku alebo daňového bonusu. Rovnako uveďte dátum a nezabudnite na podpis (str.
• Príloha č. 3: V tejto prílohe daňovník uvádza výšku zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie zo závislej činnosti (suma v riadku 08 prílohy č. 3 sa rovná sume riadku 37) a tiež uvádza výšku zaplateného poistného na sociálne a výšku preddavkov na zdravotné poistenie z podnikania (súčet riadku 11 a 13 prílohy č. 3 sa rovná sume v riadku „Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov … na strane 4 daňového priznania).

Kto musí podať daňové priznanie za rok 2025?

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. Fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods.

Lehota na podanie daňového priznania

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je do 31. Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia daňovník ukončil podnikateľskú činnosť, napr. zrušil živnostenské oprávnenie alebo skončil vykonávanie inej samostatnej zárobkovej činnosti, lehota na podanie daňového priznania zostáva nezmenená. Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je do 31. Na podávanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 sa použije tlačivo typu B, ktorého vzor ustanoví MF SR vydaným opatrením.

Príjmy, ktoré sa zahrňujú do celkových zdaniteľných príjmov

• podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva - § 3 ods. 1 písm.
• vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka obchodnej spoločnosti alebo člena družstva - § 3 ods. 1 písm.
• podiel na likvidačnom zostatku pri likvidácii obchodnej spoločnosti alebo družstva - § 3 ods. 1 písm.
• podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi obchodnej spoločnosti - § 3 ods. 1 písm.
• podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku a podiel na likvidačnom zostatku - § 3 ods. 1 písm.
• prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov (napr. príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií (§ 208 Obchodného zákonníka) a podielov (§ 144 a 223 Obchodného zákonníka) ako aj príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri premene obchodných spoločností alebo družstiev podľa osobitného predpisu (zákon č. 309/2023 Z .z.

#

Prečítajte si tiež: Odchod do dôchodku s minimálnou mzdou

tags: #možnosti #nezdaniteľnej #časti #príjmu #doplnkové #dôchodkové