Peňažný príspevok na stravné: Dane, odvody a aktuálne zmeny

Zamestnávatelia na Slovensku majú povinnosť zabezpečiť svojim zamestnancom stravovanie, a to buď priamo na pracovisku, v jeho blízkosti, alebo prostredníctvom stravovacích poukážok či finančného príspevku na stravovanie. Tento článok sa zameriava na peňažný príspevok na stravovanie, jeho zdaňovanie, odvody a zmeny v legislatíve, ktoré ovplyvňujú jeho výšku a podmienky poskytovania. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre zamestnávateľov aj zamestnancov, aby sa vedeli správne orientovať v tejto oblasti.

Povinnosti zamestnávateľa a formy stravovania

Podľa Zákonníka práce (§ 152) je zamestnávateľ povinný zabezpečiť zamestnancom vo všetkých zmenách stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy, a to priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti. Ak zamestnávateľ nemôže zabezpečiť stravovanie priamo, môže zamestnancom poskytnúť stravovacie poukážky alebo finančný príspevok na stravovanie.

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie podľa § 152 ods. Finančný príspevok na stravovanie poskytuje zamestnávateľ ako alternatívu k stravovacím poukážkam. Ide o účelový príspevok, ktorého maximálna a minimálna výška je určená Zákonníkom práce (§152, ods. Podobne ako pri zabezpečení stravného napr. stravovacími poukážkami, má zamestnanec nárok na príspevok za každý pracovný deň, v rámci ktorého vykonáva prácu viac ako 4 hodiny.

Peňažný príspevok na stravovanie: Daňové a odvodové aspekty

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

To, či sú príspevky zo sociálneho fondu základom dane u zamestnanca alebo ide o oslobodený príjem, sa posudzuje podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Všeobecne platí, že príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu sa považujú za príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 písm. f) ZDP).

Príjmy, ktoré sú oslobodené od dane, sú konkrétne uvedené v § 5 ods. 7 alebo v § 9 zákona o dani z príjmov. Ak sa príjmy neuvádzajú medzi oslobodenými, podliehajú u zamestnanca zdaneniu. Nie je teda dôležité, z akej časti tvorby sociálneho fondu sú príspevky poskytované.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Daňová uznateľnosť príspevkov pre zamestnávateľa

Príspevky zamestnávateľa na stravovanie zamestnancov sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov.

Príspevok zo zisku do sociálneho fondu

Podľa § 4 ods. 3 zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde, zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Touto možnosťou nie je dotknutá povinnosť takéhoto zamestnávateľa tvoriť fond podľa § 2 ods. zákona o sociálnom fonde. Treba však mať na pamäti, že dodatočná tvorba sociálneho fondu zo zisku je pre zamestnávateľa daňovo neuznaná.

Výška finančného príspevku a jej zmeny

Aktuálne sumy stravného a príspevkov

Od 1. septembra 2024, v nadväznosti na zmenu výšky stravného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín na 8,30 €, sa zmenila aj výška poskytovaného finančného príspevku, ktorú si zamestnávateľ môže zahrnúť do daňových výdavkov. Táto zmena je v súlade s ustanovením § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

• Minimálna výška príspevku: 3,43 € (55 % z minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, t. j. zo sumy 6,23 €)
• Maximálna výška príspevku: 4,57 € (55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín, t. j. z 8,30 €)

Do 31. augusta 2024 bol maximálny príspevok 4,29 eura (t. j. 55 % z hodnoty stravného 7,80 eura).

Príspevok zo sociálneho fondu

Nad rámec príspevkov zamestnávateľa podľa Zákonníka práce môže prispievať zamestnávateľ na stravu zamestnancov aj zo sociálneho fondu, ktorého použitie upravuje zákon o sociálnom fonde. Výška príspevku zo sociálneho fondu nie je limitovaná, táto sa dohodne v kolektívnej zmluve a ak nie je uzavretá, o výške príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu rozhodne zamestnávateľ.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre odchod hasiča do dôchodku

Účtovanie peňažného príspevku

Podvojné účtovníctvo

Zaúčtovanie finančného príspevku zákonného, zo sociálneho fondu a rovnako aj zálohy na stravovanie a odpočítania záloh sa v podvojnom účtovníctve nastavíte na karte konkrétneho nezdaniteľného príjmu, resp. zrážky na Karte zamestnanca alebo priamo na spracovávanej mzde. Účtovanie je voliteľné.

Jednoduché účtovníctvo

V jednoduchom účtovníctve je zaúčtovanie výplaty finančného príspevku a odpočítania zálohy súčasťou Vyúčtovania mzdy, tzn. príspevky sú súčasťou záväzkového dokladu vyúčtovania miezd.

Príklad účtovania

Obec poskytuje svojim zamestnancom príspevok na stravovanie, ktorý vypláca zamestnancovi na účet posledný deň pre začiatkom nového mesiaca v sume 4,80 na deň (4 € zákonný príspevok + 0,80 € príspevok zo SF). Tento príspevok vypláca jednou sumou napr. 21 dní v hodnote 100,80€.

• Účtovanie:
  • 100,80 €: 335 / 2211 0111 642014 (výdavky na bežný účet)
  • Na konci mesiaca urobí predpis skutočného príspevku: 527/335
  • Účtovanie na SF: 16,80 € 472/333 - predpis a prevod na bežný účet 333/221FS
  • Príjem zo SF na BU obce: 16,80 € 335/2211 0111 642014 (ponižujú sa výdavky na položke o sumu, ktorá bola prevedená na bežný účet)

Riešenie špecifických situácií

Záloha na stravovanie

Spoločnosť môže vyplatiť zamestnancovi vopred zálohu na stravovanie, napríklad vo výške 100,00 €, teda ako finančný príspevok vopred a následne vo výplate bude vyplácať nárok na mesiac, za ktorý je aj výplata. Tým prejde pravidelnému mesačnému vyplácaniu finančného príspevku na stravovanie vopred. Následne, ak zamestnanec skončí pracovný pomer, sa mu daná záloha započíta so mzdou, prípadne ju vráti.

Rôzne sumy príspevkov

Je možné, aby zamestnávateľ prispieval k strave 55 % rôznymi sumami? Napríklad, obec s materskou školou bez právnej subjektivity prispieva zamestnancom v MŠ 55 % z ceny jedla, čo je 3,50 Eur. Ostatní zamestnanci obce dostávajú finančný príspevok vo výške 3,50 Eur. Pri zmene od 1. apríla 2025 je potrebné zvýšiť sumu finančného príspevku k strave, musí byť rovnaký príspevok aj k strave v MŠ?

Prečítajte si tiež: Podmienky pre nemocenské dávky

Stravovanie pri zahraničných pracovných cestách

Je možné preplatiť zamestnancovi stravné za zahraničnú pracovnú cestu, ak bol vyzdvihnúť kolegov z letiska?

Nepeňažný príspevok na stravu

Do verzie OLYMP 22.20 boli zapracované nové zložky mzdy, ktoré slúžia na evidenciu nepeňažného príspevku zamestnávateľa poskytnutého zamestnancovi na stravu:

• 615 - nepeňažný príspevok na stravu - príspevok zamestnávateľa na stravu, ktorý je oslobodený od dane a odvodov.
• 616 - nepeňažný príspevok na stravu - zdaň - zdaňovaný príspevok zamestnávateľa (nad sumu 2,81 eur z nákladov).
• 517 - nepeňažný príspevok na stravu zo SF - príspevok zamestnávateľa zo sociálneho fondu, ktorý je oslobodený od dane. Suma príspevku sa uvedie na mzdovom liste zamestnanca v riadku Fiktívny príjem zo soc. fondu.

tags: #penazny #prispevok #na #stravne #zdanenie #a