Tvorba a podmienky sociálneho fondu v Slovenskej republike

Sociálny fond (SF) je dôležitý nástroj sociálnej politiky podniku, ktorý umožňuje zabezpečenie rôznych plnení pre zamestnancov, predovšetkým sociálneho charakteru. Tvorbu a čerpanie tohto fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ZSF).

Povinnosť tvorby sociálneho fondu

Povinnosť tvoriť sociálny fond sa týka každého zamestnávateľa pôsobiaceho na území Slovenskej republiky bez ohľadu na svoju právnu formu a na počet zamestnancov. To znamená, že aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva hoci len jediného zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, má povinnosť vytvárať sociálny fond. Za zamestnávateľa sa na tieto účely považuje právnická osoba (PO) so sídlom na území SR alebo fyzická osoba (FO) s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu.

Obdobným pracovným vzťahom sa rozumie napríklad služobný pomer príslušníkov ozbrojených zložiek, prokurátorov, štátnozamestnanecký pomer štátnych zamestnancov, osobitný vzťah sudcu k štátu, členský pomer k družstvu, ak súčasťou členstva je aj pracovnoprávny vzťah člena k družstvu. Pokiaľ postavenie fyzickej osoby vo vzťahu k zamestnávateľovi nezodpovedá tomuto vymedzeniu, za tieto osoby zamestnávateľ netvorí sociálny fond ani im nemôže poskytovať príspevky zo sociálneho fondu.

Naopak, sociálny fond sa netvorí za osoby, ktoré nie sú zamestnané v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, t. j. na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o pracovnej činnosti). To isté platí aj pre odmeny vyplatené na základe zmluvy o vytvorení diela.

Tvorba sociálneho fondu

Sociálny fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Fond sa tvorí z niekoľkých zdrojov:

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

• Povinný prídel: Tento prídel sa vzťahuje na všetkých zamestnávateľov a tvorí sa vo výške 0,6 % až 1 % zo základu. Základom je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je povinná tvorba sociálneho fondu prídelom vo výške 0,6 % zo základu bez ohľadu na vykázanie zisku alebo straty z podnikania.

• Ďalší prídel: Tento prídel sa vzťahuje len na niektorých zamestnávateľov a vytvára sa vo výške:

  • dohodnutej v kolektívnej zmluve (alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán), najviac vo výške 0,5 % zo základu,
  • alebo sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky, najviac však vo výške 0,5 % zo základu. Tvorba ďalšieho prídelu do sociálneho fondu podľa §3 ods. 1 písm. b) bod 2 (vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky, najviac vo výške 0,5% zo základu) sa týka predovšetkým tých zamestnávateľov, ktorí nemajú uzatvorenú kolektívnu zmluvu, alebo sa v nej nedohodli na tvorbe a použití sociálneho fondu. Ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel do fondu, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do fondu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorého priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.

• Ďalšie zdroje fondu: Ide o dobrovoľný prídel zamestnávateľov. Ďalšími zdrojmi sú napríklad dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Takýto prídel do SF je možný až po schválení ročnej účtovnej závierky spoločnosti a schválení rozdelenia zisku. V zápise z valného zhromaždenia spoločnosti alebo v rozhodnutí jedného spoločníka musí byť uvedené rozdelenie zisku po zdanení.

Podmienky pre tvorbu sociálneho fondu vo výške 1 %

Ak chcú podnikateľské subjekty tvoriť sociálny fond povinným prídelom vo výške viac ako 0,6 %, musia za predchádzajúci kalendárny rok dosiahnuť zisk a musia mať splnené všetky daňové a odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, štátu, obci a vyššiemu územnému celku. Pri splnení týchto podmienok môže aj zamestnávateľ, ktorý nemá uzatvorenú kolektívnu zmluvu, tvoriť sociálny fond až do výšky 1 % zo základu. Ide o možnosť, nie povinnosť zvýšenia povinného prídelu. Ak by sa na zvýšení tvorby sociálneho fondu v kolektívnej zmluve dohodlo bez toho, aby boli splnené podmienky dosiahnutia zisku a splnenia daňových a odvodových povinností, je táto dohoda v zmysle § 4 ods. 2 písm. a) zákona č. 2/1991 Zb. o kolektívnom vyjednávaní neplatná, pretože je v rozpore so zákonom o sociálnom fonde.

Lehoty a vedenie prostriedkov sociálneho fondu

Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa na účely tohto zákona považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre odchod hasiča do dôchodku

Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Použitie sociálneho fondu

Zamestnávateľ môže z fondu poskytovať príspevky na:

• Stravovanie zamestnancov.
• Dopravu do zamestnania.
• Sociálnu výpomoc.
• Rekreáciu a šport.
• Kultúrne a vzdelávacie aktivity.
• Doplnkové dôchodkové sporenie.

Príspevok z fondu môže zamestnávateľ poskytnúť nielen zamestnancovi, ale aj rodinnému príslušníkovi, za ktorého sa považuje manžel, manželka a nezaopatrené dieťa. Prostriedky zo sociálneho fondu nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu. Tvorbu, výšku, použitie, podmienky poskytovania príspevkov z fondu a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovou organizáciou v kolektívnej zmluve, resp. vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia.

Príspevok na stravovanie

Podľa § 152 Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy priamo na pracoviskách alebo v ich blízkosti. Zamestnávateľ prispieva na stravovanie podľa § 152 ods. 3 Zákonníka práce v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac na každé jedlo do výšky 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Zo SF môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancom ďalší príspevok na stravovanie, ktorý nie je limitovaný.

Príspevok na dopravu

Ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 ZSF, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do SF tvoreného najviac vo výške podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 2 ZSF na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorého priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond. Výška poskytnutého príspevku nemusí pokryť všetky výdavky zamestnanca vynaložené na dopravu do zamestnania a späť, lebo ZSF limituje tieto výdavky.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre nemocenské dávky

Zdaňovanie príspevkov zo sociálneho fondu

Príspevky zo sociálneho fondu môžu byť za určitých okolností zdaniteľným príjmom zamestnanca. Zdaneniu a odvodom podliehajú napríklad:

• Peňažné príspevky na stravovanie nad rámec zákona.
• Príspevky na dopravu do zamestnania.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.
• Peňažné úhrady výdavkov preplácané zamestnancovi na základe predložených dokladov.

Od dane sú oslobodené:

• Hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov.
• Príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah zákonníka práce (nepeňažné plnenie).
• Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom.
• Sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí a z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia.

Daňové hľadisko tvorby sociálneho fondu

Povinný prídel do SF je u zamestnávateľa - podnikateľa, považovaný v zmysle ustanovenia § 5 ods. 1 ZSF za výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Z daňového hľadiska je tvorba SF podľa § 19 ods. 1 ZDP považovaná za daňový výdavok iba vtedy, ak ide o povinné prídely do SF podľa § 3 ods. 1 písm. a) a b) ZDP. Prídel do SF z použiteľného zisku je podľa § 21 ods. 1 písm. j) ZDP nedaňovým výdavkom. Tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom za predpokladu, že tak ustanovuje zákon o sociálnom fonde. Za daňový výdavok je považovaná tvorba fondu len vo výške stanovenej zákonom - 1,5%. (povinný prídel v max. výške 1% zo základu + ďalší prídel v max. výške 0,5%).

tags: #szco #tvorba #socialny #fond #podmienky