Oznámenie o dôchodku a daňové priznanie: Komplexný sprievodca pre zamestnávateľov a zamestnancov

Tento článok poskytuje ucelený prehľad o povinnostiach zamestnávateľa a zamestnanca v situáciách, keď zamestnanec spätne obdrží dôchodok, a to s dôrazom na daňové aspekty a opravy výkazov. Cieľom je objasniť postup pri zrážaní preddavkov na daň, oznamovacích povinnostiach a opravách v sociálnej poisťovni a daňovom priznaní.

Spätné priznanie dôchodku a jeho dopad na daňové povinnosti

Situácia, keď je zamestnancovi spätne priznaný starobný dôchodok, môže mať významný dopad na jeho daňové povinnosti a povinnosti zamestnávateľa. Je dôležité správne identifikovať moment, kedy sa zamestnanec stal poberateľom starobného dôchodku, pretože to ovplyvňuje výpočet preddavkov na daň z príjmu.

Povinnosti zamestnávateľa pri zrážaní preddavkov na daň

Ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi preddavok na daň v správnej výške (napríklad, ak zamestnanec poberal starobný dôchodok a nebol oslobodený od dane), je povinný túto chybu napraviť. Zvýšenie preddavku na daň sa vyberie v nasledujúcich mesiacoch, a to najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Údaje o oprave sa uvádzajú do tlačív Prehľadov za mesiac, v ktorých sa preddavky zrazia a odvedú do štátneho rozpočtu.

Dôležité je rozlišovať situácie, kedy zamestnávateľ pochybil a kedy pochybil zamestnanec. Ak zamestnávateľ nezrazil daň alebo ju zrazil v nesprávnej výške zavinením zamestnanca (napríklad, ak zamestnanec neoznámil včas poberanie dôchodku), zamestnávateľ ju zrazí vrátane príslušenstva, ak neuplynula lehota podľa § 69 zákona 563/2009 Z.z. (päť rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom došlo k nesprávnemu zrazeniu). Ak však zamestnanec neoznámil zamestnávateľovi skutočnosť o poberaní dôchodku včas, zamestnávateľ je oprávnený zraziť daň, resp. preddavky na daň, zamestnancovi do piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom došlo k jej nesprávnemu zrazeniu.

Príklad: Ak bol zamestnanec poberateľom starobného dôchodku na začiatku zdaňovacieho obdobia roku 2021, zamestnávateľ mu zrazí daň do konca roka 2026.

Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca zľavami na vlak

Oprava základu dane a preddavkov na daň

Opravu základu dane (podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov) vykoná zamestnávateľ v mesiaci, v ktorom vykonal opravy výkazov a príslušných predpisov poistného za mesiace, a v ktorom vrátil poistné zamestnancovi - dôchodcovi. Uvedený rozdiel zahrnie do prehľadu za tento mesiac (do riadku 0 spolu s príjmom zamestnanca). Ak zamestnávateľ v tomto mesiaci nevykonal opravu základu dane ani preddavku na daň, opravu základu dane a dane vykoná najneskôr podľa § 40 zákona, a to najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Príklad z praxe a jeho riešenie

Zamestnancovi bol spätne priznaný starobný dôchodok od 1.4.2024. Zamestnávateľ sa o tejto skutočnosti dozvedel až v júni 2024 zo sociálnej poisťovne. Následne boli zaslané opravné výkazy do sociálnej poisťovne a zamestnávateľovi aj zamestnancovi bolo vrátené neoprávnene zaplatené poistné. V tomto prípade musí zamestnávateľ opraviť základ dane a preddavky na daň. Opravu vykoná v mesiaci, v ktorom vykonal opravy výkazov a vrátil poistné zamestnancovi. Rozdiel zahrnie do prehľadu za tento mesiac.

Opravné výkazy a prehľady

V prípade spätne priznaného dôchodku je potrebné podať opravné výkazy do Sociálnej poisťovne. Dôležité je tiež podať opravné Prehľady o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, ak boli pôvodné prehľady nesprávne.

Kedy je potrebné podať daňové priznanie?

Ak zamestnanec poberal dôchodok len časť roka, je potrebné zistiť, či má povinnosť podať daňové priznanie. Táto povinnosť závisí od celkovej výšky jeho príjmov za daný rok a od toho, či okrem príjmu zo zamestnania mal aj iné príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmu.

Čo robiť, ak zamestnávateľ pochybil?

Ak zamestnávateľ nezrazil preddavok na daň, ktorý mal zraziť, môže ho dodatočne zraziť najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Ak tak neurobí, zamestnanec má povinnosť podať daňové priznanie a daň doplatiť.

Prečítajte si tiež: Sprievodca: Odpracované roky a invalidný dôchodok

Dôležitosť včasného oznámenia

Je veľmi dôležité, aby zamestnanec včas informoval zamestnávateľa o priznaní dôchodku. Predíde sa tak zbytočným komplikáciám a opravám výkazov. V opačnom prípade môže zamestnávateľ zraziť daň dodatočne, a to až do piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom došlo k nesprávnemu zrazeniu.

Prečítajte si tiež: Vplyv PN na proces invalidného dôchodku

tags: #oznámenie #o #dôchodku #daňové #priznanie