Daňový Bonus: Podmienky Nároku, Zmeny a Ako Ho Uplatniť

Daňový bonus je forma daňového zvýhodnenia, ktorú si môžu uplatniť daňovníci, ktorí vyživujú dieťa. Tento príspevok znižuje daň z príjmov fyzickej osoby a predstavuje významnú pomoc pre rodiny. V tomto článku sa pozrieme na podmienky nároku na daňový bonus, rozdiely v jeho uplatňovaní medzi zamestnancami a podnikateľmi, a tiež na zmeny, ktoré nastali v posledných rokoch.

Čo je daňový bonus?

Daňový bonus je daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky. Daňový bonus je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Daňovník, ktorému patrí nárok na uplatnenie daňového bonusu, má tzv. daňové zvýhodnenie, t. j. zníženie si vypočítanej dane z príjmov fyzickej osoby.

Kto si môže uplatniť daňový bonus?

Daňový bonus si môže uplatniť rodič alebo osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti. Nárok má zamestnanec, resp. osoba s príjmami podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. závislá činnosť) a aj podnikateľ - fyzická osoba, resp. SZČO, ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, čiže nejde iba o príjmy zo živnosti, ale aj napr. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Je možné postupovať aj tak, že pomernú časť daňového bonusu po časť roka si uplatní jeden z rodičov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.

Podmienky nároku na daňový bonus

Na získanie nároku na daňový bonus je potrebné splniť zákonom stanovené podmienky.

Základné podmienky

Základnou podmienkou je, že daňovník sa stará o dieťa žijúce s ním v jednej domácnosti. Daňový bonus si daňovník môže uplatniť na každé vyživované dieťa. Dôležitým bodom pri daňovom bonuse na dieťa je, že daňový bonus na dieťa si môže uplatniť iba jeden daňovník, teda ak je v domácnosti len jedno dieťa, nemôžu si nárok na daňový bonus uplatniť obaja rodičia, ale len jeden z nich.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Vyživované dieťa

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Musí ísť o nezaopatrené dieťa, ako ho definuje § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.

Vek dieťaťa

Daňový bonus na dieťa je možné si uplatniť od mesiaca narodenia dieťaťa až do mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 25 rokov veku, avšak iba v prípade, ak sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole.

Príjmová hranica

Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňový bonus uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.

Zamestnanci

Predpokladom na priznanie daňového bonusu u zamestnanca, ktorý si nárok na daňový bonus uplatňuje v priebehu roka mesačne u svojho zamestnávateľa, u ktorého podpísal vyhlásenie, je dosiahnutie úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených týmto zamestnávateľom v kalendárnom mesiaci aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy.

Podnikatelia

Podnikateľ si bude môcť uplatniť daňový bonus na vyživované deti až v rámci daňového priznania, teda až po skončení zdaňovacieho obdobia. Zníži si o jeho výšku vypočítanú celoročnú daň z príjmov. Ak daň bude nižšia ako uplatňovaný daňový bonus, bude môcť požiadať správcu dane o vrátenie rozdielu.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Uplatnenie daňového bonusu počas roka vs. ročne

Daňový bonus na dieťa si daňovník, ktorý je zamestnancom môže uplatňovať mesačne alebo ročne. V prípade mesačného uplatňovania si daňového bonusu na dieťa to pre zamestnanca znamená vyššiu čistú mesačnú mzdu. Pri uplatňovaní si daňového bonusu ročne, teda v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní to pre zamestnanca znamená zníženie vypočítanej dane z príjmov v daňovom priznaní. Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania - ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5.

Daňový bonus a choroba

Pokiaľ ide o chorobu, platí, že ak bude zamestnanec chorý celý mesiac, nárok na daňový bonus nemá v tom čase vôbec, pretože bude poberať za toto obdobie len príjmy, ktoré sú od dane oslobodené. Ak bude chorý časť mesiaca, bude závisieť od výšky zdaniteľného príjmu (v súčasnosti minimálne 3 040 korún, prípadne 1 520 korún), či bude mať na bonus nárok alebo nie. Od 1. mája už nemožno brať do úvahy výšku minimálnej mzdy za odpracovanú dobu (podľa počtu hodín). Ak by sa stalo, že zamestnanec bude mať uplatnený daňový bonus v niektorých mesiacoch a za rok nedosiahne potrebnú ročnú výšku príjmov (napríklad bude nezamestnaný alebo dlhšie chorý), zo zákona vyplýva, že síce na ročný bonus nárok mať nebude, ale o už priznaný bonus nepríde (nebude ho musieť vrátiť).

Zmeny v daňovom bonuse

Daňový bonus za posledné roky prešiel viacerými zmenami. Podrobnosti o ňom upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. Od januára 2023 sa výška daňového bonusu na dieťa rozlišuje v závislosti od veku vyživovaného dieťaťa. Vek vyživovaného dieťaťa sa delí na dve skupiny - dieťa do 18 rokov a dieťa nad 18 rokov veku. V roku 2023 si daňovník môže uplatniť maximálny daňový bonus, ktorý je na úrovni 140 eur mesačne na dieťa do veku 18 rokov a 50 eur mesačne na dieťa nad 18 rokov veku, pričom jeho výška závisí od príjmu daňovníka.

Zmeny od roku 2025

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.

Ako postupovať pri uplatnení daňového bonusu

U zamestnanca

Ak si uplatňuje zamestnanec (rezident SR) daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

U podnikateľa

Živnostník a iné SZČO si uplatňujú daňový bonus len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení predmetného roka. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu).

Doklady potrebné na uplatnenie daňového bonusu

• Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov).
• Potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
• Ak ním preukazuje nárok na dieťa druhého z manželov, rozhodnutie súdu a iné.

tags: #nárok #na #daňový #bonus #ak #nie