Nárok na daňový bonus: Podmienky a postup pre Finančnú správu

Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre daňovníkov, ktorí vyživujú dieťa žijúce s nimi v spoločnej domácnosti. Finančná správa Slovenskej republiky zohráva kľúčovú úlohu v oblasti daní, poplatkov a colníctva, pričom jej hlavnou úlohou je zabezpečiť výber daní a cla do štátneho rozpočtu SR a EÚ. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nároku na daňový bonus, podmienkach jeho uplatnenia a postupoch, ktoré je potrebné dodržiavať. Cieľom je zabezpečiť informovanosť daňovníkov a uľahčiť im orientáciu v tejto oblasti.

Úvod do problematiky daňového bonusu

Daňový bonus je daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky. Jednou zo stanovených podmienok pre uplatnenie nároku na daňový bonus je žitie v spoločnej domácnosti. Tzn., že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník.

Kto má nárok na daňový bonus?

Nárok na daňový bonus má daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Ak daňovník navýši svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby, musí aj druhá oprávnená osoba, ktorá s daňovníkom vyživuje dieťa v domácnosti dosahovať v roku 2025 najmenej 90 % príjmov zo zdrojov na území SR.

Podmienky pre uplatnenie nároku na daňový bonus

Pre uplatnenie nároku na daňový bonus je potrebné splniť niekoľko podmienok, ktoré stanovuje zákon o dani z príjmov. Medzi najdôležitejšie patria:

1. Dosiahnutie zdaniteľných príjmov: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
2. Vyživované dieťa: Daňovník musí vyživovať dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti.
3. Spoločná domácnosť: Podmienkou je, aby dieťa a daňovník žili v spoločnej domácnosti. Pojem „domácnosť“ je vymedzený v § 115 Občianskeho zákonníka ako spoločenstvo fyzických osôb, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Adresa trvalého pobytu rodiča a vyživovaného dieťaťa pri uplatnení daňového bonusu nie je podstatná.
4. Nezaopatrené dieťa: Daňový bonus je možné uplatniť len na dieťa, ktoré sa v súlade s § 33 ods. 2 považuje za vyživované. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa § 3 zákona o prídavku na dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.
5. Percentuálny limit zo základu dane: Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods.
6. Pravidlo 90 %: Od roku 2025 platí pravidlo, podľa ktorého si nárok na daňový bonus môže uplatniť len ten daňovník, ktorému aspoň 90 % celoročných zdaniteľných príjmov pochádza zo zdrojov na území SR.

Výška daňového bonusu a jej zmeny

Suma daňového bonusu sa mení v závislosti od veku dieťaťa. V roku 2025 sú sumy nasledovné:

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

• 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov
• 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov

Pri dovŕšení 15 rokov patrí naposledy 100 eur za mesiac narodenín a od nasledujúceho mesiaca 50 eur. Pri 18. narodeninách sa naposledy uplatní 50 eur a nárok zanikne.

Postup pri uplatnení daňového bonusu

Daňový bonus je možné uplatniť dvoma spôsobmi:

1. Mesačne u zamestnávateľa: Zamestnanec si ho štandardne uplatní mesačne podpisom vyhlásenia u zamestnávateľa.
2. Ročne v daňovom priznaní: SZČO a nerezidenti si nárok uplatňujú cez ročné zúčtovanie alebo v daňovom priznaní.

Na uplatnenie je potrebné preukázať status vyživovaného dieťaťa a spoločnú domácnosť. Pri štúdiu v zahraničí či pri zmenách, ako je ukončenie štúdia, sa predkladajú príslušné potvrdenia; zamestnávateľ zmeny zohľadní od mesiaca po ich doložení.

Percentuálne limity a príjmové krátenie

Na to, či sa „plná“ veková suma vyplatí, vplývajú percentuálne limity zo základu dane závislé od počtu detí. V roku 2025 sú stropy vyššie než vlani: 29 % pri jednom dieťati, 36 % pri dvoch, 43 % pri troch, 50 % pri štyroch, 57 % pri piatich a 64 % pri šiestich a viac deťoch. Pri nízkych príjmoch tak môže prísť k situácii, že aj keď dieťa spĺňa vekovú podmienku, nárok na daňový bonus sa obmedzí práve percentom z vášho základu dane.

Okrem limitu existuje aj príjmové krátenie pre lepšie zarábajúcich. Od 1. januára 2025 sa suma bonusu na každé dieťa znižuje o jednu desatinu z rozdielu medzi vaším mesačným čiastkovým základom dane a hranicou 2 145 eur (ročne 25 740 eur).

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Špecifické situácie a okolnosti

• Dohoda rodičov: Zákon povoľuje, aby si nárok na daňový bonus uplatnil ten z rodičov, komu to vychádza výhodnejšie vzhľadom na limity; vždy však platí pravidlo „jeden mesiac - jeden rodič“.
• Ukončenie nároku: Ak dieťa dovŕši 18 rokov, nárok končí po mesiaci osláv a už sa neuplatní.
• Nesplnenie podmienok: Nárok na daňový bonus nevznikne ani vtedy, ak dieťa nespĺňa status vyživovaného dieťaťa alebo ak rodič nesplní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 v danom roku.
• Príjmy zo zahraničia: Ak aspoň 90 % vašich príjmov neplynulo zo zdrojov na území SR, nárok na daňový bonus si v SR neuplatníte.

Príklady z praxe

Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne však 200 eur (100 eur na každé dieťa).

Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálne však 100 eur.

Príklad č. 3: Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 (navštevujúce základnú školu) a 19 rokov (študujúce na strednej škole). Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy daňového bonusu sa do počtu detí započítavajú vyživované deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí - 2, tzn. 36 %.

Príklad č. 4: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania 23 500 eur, pričom celý rok vyživuje dve deti, 5 ročné a 10 ročné dieťa. V tomto prípade si daňovník môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane.

Príklad č. 5: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 6 250 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36% vykázaného čiastkového základu dane.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Príklad č. 6: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 3 250 eur, celý rok vyživuje jedno 12 ročné dieťa a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus za 10 mesiacov roku 2025 (kedy vyživoval len jedno dieťa) najviac vo výške 29% z vykázaného základu dane, čo je najviac vo výške 785,40 eura (32500,29/1210). Nakoľko dva mesiace roku 2025 vyživuje dve deti do 15 rokov, môže si za toto obdobie uplatniť nárok na daňový bonus najviac vo výške 36 % z vykázaného základu dane, čo je 195 eur (3 2500,36/122).

Príklad č. 7: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje 2 deti, jedno 2 ročné dieťa a jedno 12 ročné. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 4301,5 eur12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus na každé dieťa sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426).

Príklad č. 8: Daňovník za rok 2025 vykáže základ dane z príjmov z podnikania vo výške 30 000 eur, celý rok vyživuje dieťa, ktoré má 5 rokov a v novembri 2025 sa mu narodilo druhé dieťa. Daňovník za rok 2025 vykázal základ dane v sume presahujúcej 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve v SR za rok 2023 čo predstavuje ročne sumu 25 740 (1 4301,5 eur12) a musí krátiť nárok na daňový bonus o 1/10 rozdielu medzi jeho základom dane a sumou 25 740 eur. Nárok na daňový bonus sa teda znižuje o 426 eur (30 000 -25 740 = 4 260, z toho 1/10 je 426) pri dieťati, ktoré vyživuje celý rok. Pri dieťati, ktoré sa narodilo v novembri 2025 sa nárok na daňový bonus vo výške 200 eur ( 1002) znižuje len o pomernú časť zo sumy 1/10, t.j. o sumu 71 eur ( 426/122). Nárok na daňový bonus na 5 ročné dieťa je 774 eur (1200 - 426), a na druhé dieťa v sume 129 (200 - 71), čo je spolu 903 eur.

Zmeny v zdaňovacom období 2023

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania či z inej samostatnej zárobkovej činnosti, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z uvádzaných príjmov, čo je napríklad pri jednom vyživovanom dieťati 20%, pri dvoch deťoch 27%, pri troch deťoch 34% a podobne. Takýto postup možno uplatniť len v DP fyzickej osoby, a to po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023.

Daňovník, ktorý si v DP uplatní tento postup, je povinný priložiť k nemu doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na priznanie bonusu druhou oprávnenou osobou (okrem rodného listu dieťaťa, ktorý bol vydaný na území SR). Takýmto dokladom môžu byť kópie rodného listu dieťaťa vydaného v zahraničí, ak ide o vlastné dieťa druhej oprávnenej osoby, rozhodnutia príslušného orgánu, ak ide o dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, či kópia sobášneho listu s rodným listom dieťaťa vydaným v zahraničí, ak ide o dieťa druhého z manželov. V súvislosti s navyšovaním základu dane bude v niektorých prípadoch povinný k DP priložiť aj kópiu dokladu preukazujúceho výšku základu dane druhej oprávnenej osoby, ak táto osoba na území SR DP nepodala.

Príklad douplatnenia daňového bonusu

Zamestnanec si u svojho zamestnávateľa celý rok 2023 uplatňoval daňový bonus na dve deti vo veku do 18 rokov. Jeho ročný základ dane vypočítaný z príjmov zo závislej činnosti predstavuje sumu 9 000 eur. Zamestnávateľ pre nižší príjem nepriznal zamestnancovi daňový bonus v plnej sume 3 360 eur (140 eur × dve deti × 12 mesiacov). Priznal mu daňový bonus len v sume 2 227 eur.

Zamestnanec podáva DP z dôvodu douplatňovania daňového bonusu navýšením svojho základu dane o základ dane z príjmov zo závislej činnosti manželky (matky detí), ktorý za rok 2023 predstavuje sumu 4 000 eur. Tým vzniká zamestnancovi nárok na daňový bonus za rok 2023 v plnej sume 3 360 eur, nakoľko maximálna suma vypočítaná z navýšeného základu dane je vyššia - 3 510 eur (27% z 13 000 eur). Daňový úrad zamestnancovi poukáže rozdiel na daňovom bonuse, ak v DP vyplní príslušnú žiadosť.

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie

Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou. Zákon o prídavku na dieťa v ustanovených prípadoch vymedzuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie aj iné obdobie, napr. tzv. obdobie prázdnin.

Zánik nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom nezaopatrené dieťa dovŕšilo 25 rokov veku alebo získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku vydané.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca podanej v lehote do 15. februára nasledujúceho roka vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnanec v stanovenej lehote nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo nepredloží v tejto lehote potrebné doklady, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale vystaví zamestnancovi potvrdenie o vyplatených zdaniteľných príjmoch (najneskôr do 10. marca).

tags: #nárok #na #daňový #bonus #finančná #správa