Daňové odpisy auta: Podmienky a praktické aspekty pre podnikateľov

Vlastníctvo a používanie auta v podnikaní je bežnou realitou pre mnohých podnikateľov. Či už ide o živnostníka alebo spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.), správne uplatňovanie daňových odpisov auta môže výrazne ovplyvniť daňovú povinnosť. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a aspektoch daňových odpisov auta, s dôrazom na aktuálne zmeny a platnú legislatívu.

Auto v majetku firmy vs. súkromné auto používané na podnikanie

Podnikateľ má pri obstaraní auta niekoľko možností: kúpiť ho za vlastné prostriedky, na úver, formou finančného alebo operatívneho lízingu, alebo používať súkromné auto na pracovné účely. Ak je auto majetkom firmy, firma si môže uplatniť do daňových výdavkov náklady na obstaranie auta prostredníctvom daňových odpisov, ktoré upravuje zákon o dani z príjmov. Ak auto vlastní firma, bude auto majetkom firmy aj v technickom preukaze.

V prípade, že podnikateľ využíva súkromné auto na pracovné účely, môže si uplatniť cestovné náhrady, ktoré zahŕňajú sumu za pohonné látky a opotrebenie auta (amortizáciu). Je však potrebné viesť evidenciu jázd a zdokladovať všetky výdavky.

Daňové odpisy auta: Základné princípy

Odpisovanie majetku predstavuje postupné znižovanie jeho hodnoty (postupné prenášanie jeho hodnoty do nákladov). Daňové odpisy sú časťou vstupnej ceny majetku, ktorú si daňovník môže v priebehu jednotlivých rokov postupne uplatniť ako daňovo uznateľný výdavok.

Vstupná cena a zaradenie do odpisovej skupiny

Na účely daňových odpisov je potrebné osobný automobil zaradiť do správnej odpisovej skupiny, ktorá určuje počet rokov jeho odpisovania.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

V prvom roku odpisovania automobilu sa uplatní len pomerná časť z ročného odpisu podľa počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia. Táto neuplatnená pomerná časť tohto ročného odpisu sa uplatní v roku nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania.

Rovnomerné a zrýchlené odpisovanie

Daňovník môže odpisovať hmotný majetok metódou rovnomerného odpisovania alebo metódou zrýchleného odpisovania. Metódu zrýchleného odpisovania môže daňovník odpisovať hmotný majetok zaradený podľa prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 2 a 3.

Odpisovanie osobných automobilov: Klasické vs. elektromobily

Zaradenie a odpisovanie klasických áut a elektromobilov sa líši. Automobily sa zaraďujú do dvoch odpisových skupín:

• 0. odpisová skupina: Patria sem elektromobily (BEV - battery electric vehicle) a hybridné elektrické vozidlá (HEV), ktoré nie sú plug-in hybridné.
• 1. odpisová skupina: Zaraďujú sa sem klasické automobily so spaľovacím motorom.

Elektrické a plug-in hybridné automobily sú podľa zákona o dani z príjmov zaradené do nultej odpisovej skupiny a odpisujú sa len dva roky.

Luxusné automobily a úprava základu dane

Určité daňové obmedzenie môže nastať v prípade, ak si kúpite tzv. luxusné auto na firmu so vstupnou cenou nad 48 tisíc eur a zároveň nedosiahnete dostatočný základ dane. Konkrétne platí, že základ dane sa upraví vtedy, ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahnete základ dane nižší ako úhrn odpisov luxusných automobilov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Výdavky spojené s používaním vozidla

Okrem daňových odpisov si môže firma uplatniť aj ďalšie výdavky spojené s používaním vozidla, ako napríklad:

• Spotreba pohonných látok (PHM).
• Paušálne výdavky do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHM za zdaňovacie obdobie.
• Výdavky na poistenie auta (povinné zmluvné poistenie, havarijné poistenie, GAP a iné).
• Daň z motorových vozidiel (cestná daň).

Daň z motorových vozidiel (cestná daň)

Ak je auto evidované na Slovensku a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, je predmetom dane z motorových vozidiel, ľudovo nazývanej aj cestnej dane. Výška cestnej dane závisí od základu dane aj od sadzby dane. Pri osobnom aute sa napríklad vychádza zo zdvihového objemu valcov motora.

Odpočet DPH pri kúpe auta

Podmienky pre odpočet DPH

Platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) má pri kúpe auta nárok na odpočet DPH za určitých podmienok. DPH sa platí v krajine, kde je auto registrované. Ak kupujete ojazdené auto od slovenského predajcu (platiteľa DPH), DPH zaplatíte na Slovensku. Ak kupujete ojazdené auto zo zahraničia od predajcu, ktorý je platiteľom DPH, DPH zaplatíte v krajine predajcu. Ak ste platiteľom DPH a auto budete využívať na podnikanie, môžete si uplatniť odpočet DPH.

Zmeny v odpočte DPH od roku 2026

Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 (pričom táto lehota sa môže neskôr predĺžiť) však bude možné uplatniť nárok na odpočet DPH paušálne len vo výške 50 % pri nadobudnutí osobného motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e, ak vozidlo slúži aj na súkromné účely. Na vozidlá, ktoré sú používané výlučne na podnikanie, sa toto obmedzenie nevzťahuje, avšak len v prípade, ak platiteľ vedie elektronicky podrobné záznamy o vozidle, ktorými toto využitie preukazuje. Pri 100 % odpočte DPH z auta tiež bude potrebné daňovému úradu túto skutočnosť oznámiť.

Oznamovacia povinnosť pre platiteľov DPH od 1.1.2026

Podľa § 85n ods. 6 zákona o DPH záznamy, ktoré budú preukazovať rozsah a použitie osobného motorového vozidla podľa ods. 1. 2. 3. 4. 5. 6. e) evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb podľa § 85n ods. 222/2004 Z. z. 261/2025 Z. z..

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Firemné auto pre zamestnanca a nepeňažný príjem

Jedným z benefitov pre zamestnanca môže byť poskytnutie firemného auta zamestnávateľa aj na súkromné účely, napríklad na cestu zamestnanca do práce a späť, cestu na dovolenku atď. Tento nepeňažný príjem je v prvom roku vo výške 1 % zo vstupnej ceny firemného auta za každý aj začatý kalendárny mesiac. Ak sa zamestnancovi poskytne na súkromné účely elektromobil, prípadne plug-in hybrid, zdaňovať sa mu bude iba 0,5 % vstupnej ceny. Počas ďalších rokov sa vstupná cena vo vzorci znižuje.

Vyradenie vozidla z majetku firmy

Ak už auto vo firme potrebovať nebudete, môžete ho napríklad predať. Dajte si však pozor na daňové dôsledky, a to najmä v prípade, ak by ste sa rozhodli ho predať blízkej osobe - konateľovi, spoločníkovi či ich rodinným príslušníkom a pod. Nielen z hľadiska dane z príjmov, ale aj z pohľadu DPH by mala byť cena na úrovni trhovej hodnoty. Ak ďalej pokračujete vo svojom podnikaní, predaj auta daňovému úradu oznamovať nemusíte.

tags: #narok #na #danovy #odpis #auta #podmienky