Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela počas rodičovskej dovolenky: Podmienky a uplatnenie

Slovenský daňový systém ponúka niekoľko možností, ako znížiť daňovú povinnosť. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku/manžela. Tento článok sa zameriava na podmienky a uplatnenie tejto NČZD, najmä v kontexte rodičovskej dovolenky. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre daňovníkov, ktorí si chcú uplatniť túto daňovú úľavu a pre tých, ktorí sa v problematike len orientujú.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Základná úľava pre každého

Skôr ako sa zameriame na NČZD na manželku/manžela, je dôležité spomenúť základnú NČZD na daňovníka. Na túto úľavu má nárok každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb, teda zamestnanci, SZČO, pracujúci študenti, ženy na materskej dovolenke, ktoré si privyrábajú, alebo pracujúci dôchodcovia.

Ročná NČZD na daňovníka je v roku 2025 stanovená nasledovne:

• 5 753,79 eura, ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 25 426,27 eura.
• Rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 25 426,27 eura.

Zamestnanci si môžu uplatňovať mesačnú NČZD, ktorá predstavuje čiastku 479,48 eura. Dôchodcovia majú nárok na NČZD upravený v závislosti od výšky ich dôchodku.

Kto má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela)?

NČZD na manželku/manžela je daňové zvýhodnenie, ktoré si môže uplatniť daňovník, ak jeho manželka/manžel spĺňa určité podmienky a má nízke vlastné príjmy. Najčastejšie sa uplatňuje vtedy, keď je jeden z manželov na rodičovskej dovolenke. Maximálna výška tejto úľavy môže byť až 4 414,20 eur (údaj pre rok 2020, pre rok 2021 suma predstavovala 4 511,43 eur).

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku (manžela)

Aby si daňovník mohol uplatniť NČZD na manželku/manžela, musia byť splnené nasledovné podmienky:

1. Manželstvo: Musí ísť o platné manželstvo. Na družku alebo druha nie je možné uplatniť túto NČZD, aj keď žijú v spoločnej domácnosti.

2. Spoločná domácnosť: Daňovník musí žiť s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti. Nie je podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.

3. Aktívne príjmy daňovníka: Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môžete uplatniť len na tzv. aktívnych príjmoch, teda príjmoch získaných zo zamestnania (§5 zákona o dani z príjmov) alebo zo živnosti (§ 6). Ak by ste dosiahli príjmy napríklad iba z kapitálového majetku alebo z prenájmu, nemôžete si uplatniť nčzd na manželku. Tieto príjmy radíme medzi tzv. pasívne príjmy.

4. Splnenie aspoň jednej z podmienok: Manželka/manžel musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

   Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti.
   • Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
   • Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
   • Považuje sa za občana so zdravotným alebo ťažkým zdravotným postihnutím.

5. Výška vlastného príjmu manželky/manžela: Vlastný príjem manželky/manžela nesmie presiahnuť určitú hranicu. Pre rok 2020 platí, že ak je základ dane daňovníka (manžela) rovný alebo nižší ako 19 506,56 eur, maximálna výška NČZD je 4 414,20 eur. Ak je základ dane vyšší, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 9 290,84 eura a jednej štvrtiny základu dane. Ak príjem manželky/manžela presiahne 4 414,20 eur, daňové zvýhodnenie je nulové.

Čo sa započítava a nezapočítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený. Ide napríklad o:

• Materské
• Príjmy z podnikania
• Príjmy zo zamestnania
• Príjmy z predaja majetku
• Nemocenské dávky
• Ošetrovné
• Podpora v nezamestnanosti
• Výhry
• Dary
• Dedičstvo
• Príjmy z prenájmu
• Všetky typy dôchodkov
• Príspevok na opatrovanie

Naopak, do vlastného príjmu sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi)
• Študentské štipendium

Mamička na materskej/rodičovskej dovolenke a NČZD na manželku

Špecifickou situáciou je uplatnenie NČZD na manželku počas materskej a rodičovskej dovolenky. Počas materskej dovolenky (34 týždňov) poberá matka materské, čo je nemocenská dávka. Materské sa započítava do príjmu manželky pre účely NČZD na manželku, aj keď je od dane oslobodené.

Až po skončení materskej dovolenky a prechode na rodičovský príspevok sa príjem manželky pre potreby NČZD na manželku považuje za nulový (ak nemá iné príjmy). Rodičovský príspevok a prídavok na dieťa sa do príjmu manželky nezapočítavajú.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

Ako si uplatniť NČZD na manželku (manžela)?

NČZD na manželku/manžela si daňovník uplatňuje v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ak je zamestnancom) alebo v daňovom priznaní (ak je SZČO alebo má iné druhy príjmov).

Zamestnanec predkladá zamestnávateľovi potrebné doklady, ako sobášny list a doklady preukazujúce splnenie niektorej z podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP). Nie je povinný preukazovať výšku vlastného príjmu manželky/manžela.

SZČO si uplatňuje NČZD na manželku/manžela v daňovom priznaní typu B.

Príklady z praxe

Príklad 1: Manželka je od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 má priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. NČZD na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).

Príklad 2: Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Príklad 3: Manželka v roku 2024 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. Manžel má nárok na NČZD na manželku za celý rok.

Príklad 4: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane a sumou materského.

Časté otázky a omyly

• Musím sa hlásiť na úrade práce, aby si manžel mohol uplatniť NČZD? Ak sa staráte o dieťa do 3 rokov (resp. 6 rokov, ak dieťa nemá miesto v škôlke) a nepoberáte žiadny zdaniteľný príjem, nemusíte sa hlásiť na úrade práce. Stačí splnenie podmienky starostlivosti o dieťa.
• Započítava sa rodičovský príspevok do príjmu manželky? Nie, rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.
• Môže si manžel uplatniť NČZD, ak som na materskej a mám príležitostný zárobok na dohodu? Áno, môže, ale do príjmu manželky sa započíta materské aj príjem z dohody.
• Ako preukážem výšku príjmu manželky? Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky.

tags: #nárok #na #nczd #matka #na #rodičovskej