Nezdaniteľná časť základu dane: Podmienky a uplatnenie

S výpočtom dane z príjmov sú úzko spojené daňové úľavy, najmä nezdaniteľné časti základu dane. Tieto úľavy znižujú výslednú daň pri podaní daňového priznania, ako aj mesačné preddavky. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, podmienkach jej uplatnenia, ako aj postupoch v prípade nesprávneho uplatnenia.

Kto má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je unikátna, pretože ju môže uplatniť každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb. To znamená, že nárok na ňu majú:

• Zamestnanci
• Pracujúci študenti
• SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby)
• Ženy na materskej dovolenke, ktoré si privyrábajú
• Pracujúci dôchodcovia

Pri dôchodcoch však platí obmedzenie. Ak bol daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia (1. januára) poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo ak mu bol takýto dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, dochádza ku kráteniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Krátenie nezdaniteľnej časti pre dôchodcov:

• Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyššia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nezdaniteľná časť je 0 eur.
• Ak je suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku nižšia ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou nezdaniteľnej časti a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v plnej výške

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje vždy v plnej výške, bez ohľadu na to, či ste pracovali celý rok alebo len jeho časť. Znižuje len súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2025:

• 5 753,79 eura, ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 25 426,27 eura.
• Rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 25 426,27 eura.

Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje 479,48 eura. Zamestnanci si môžu vybrať, či si ju budú uplatňovať pravidelne každý mesiac alebo naraz v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo sami v daňovom priznaní. SZČO, ktoré nie sú zároveň zamestnancami, si ju môžu uplatniť len jednorazovo pri podaní daňového priznania.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre nezdaniteľnú časť základu dane

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa každý rok mení, pretože sa odvíja od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Pri podávaní daňového priznania je dôležité skontrolovať si aktuálnu hodnotu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Ako uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ako SZČO

Ak podnikáte a zároveň ste zamestnaný, môžete si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatňovať aj mesačne u svojho zamestnávateľa. Ak tak neurobíte, po skončení zdaňovacieho obdobia si sami podáte daňové priznanie, kde si uplatníte všetky nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy.

Ak ste zároveň zamestnancom a chcete si uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u svojho zamestnávateľa, postupujte podľa pokynov pre zamestnancov. Je dôležité si uvedomiť, že daňové priznanie si spracujete sami, pretože máte okrem príjmov zo zamestnania aj príjmy z vlastného podnikania.

Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ako zamestnanec

Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je potrebné vyplniť Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Toto vyhlásenie môžete mať podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci. Ak máte viac brigád naraz, vyberte si tú s najväčším mesačným príjmom a u tohto zamestnávateľa podpíšte vyhlásenie.

Ak máte nízke príjmy (napríklad z brigád), môže vám byť aspoň časť zrazenej dane vrátená, ak požiadate o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo podáte daňové priznanie.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Ak máte niekoľko zamestnaní, spravidla podpíšete vyhlásenie tam, kde dosahujete najvyššie zárobky, aby ste možnosť odpočítania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka využili v plnej výške.

Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka má povinnosť vyplniť a predložiť zamestnanec, nie zamestnávateľ. Podpísaním vyhlásenia zabezpečíte, že váš zamestnávateľ bude nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (a prípadne aj daňový bonus) uplatňovať každý mesiac. Ak ho nepodpíšete, môžete si nezdaniteľné časti základu dane a ďalšie daňové zvýhodnenia uplatniť až v daňovom priznaní alebo pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.

Vyhlásenie môžete predložiť pri:

• Klasickom pracovnom pomere
• Dohode o vykonaní práce
• Dohode o pracovnej činnosti
• Dohode o brigádnickej práci študentov

Formulár je najlepšie odovzdať zamestnávateľovi už pri nástupe do práce. Od 1. januára 2020 bola zrušená povinnosť ho predkladať zamestnávateľovi každoročne. Zamestnanec je však povinný zamestnávateľovi oznámiť zmenu podmienok rozhodujúcich na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Dvakrát uplatnená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Ak omylom podpíšete vyhlásenie u dvoch a viacerých zamestnávateľov naraz, u jedného zamestnávateľa je mesačná daňová povinnosť stanovená správne, ale u ostatných je nižšia, než by mala byť, pretože došlo k dvojitému (či viacnásobnému) uplatneniu nezdaniteľnej časti.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Akonáhle problém zistíte, informujte o svojom pochybení zamestnávateľa, u ktorého ste podpísali vyhlásenie neoprávnene (teda u toho, u ktorého ste vyhlásenie podpísali neskôr).

Možné scenáre a opravy:

1. Ak ste u tohto zamestnávateľa stále zamestnaný: Zamestnávateľ môže vzniknutý nedoplatok na preddavku na daň z príjmov dodatočne zraziť z vašich najbližšie vyplatených miezd (ideálne najneskôr zo mzdy za posledný mesiac príslušného roka) a uhradiť ho daňovému úradu.
2. Ak ste dvojité uplatnenie zistili až po vyplatení mzdy za posledný mesiac roka alebo u príslušného zamestnávateľa už nie ste zamestnaný: Požiadajte niektorého zo svojich zamestnávateľov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. V ňom sa dvojité uplatnenie vysporiada a vám môže vzniknúť nedoplatok, ktorý vám zamestnávateľ zrazí zo mzdy najneskôr do konca roka, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie.
3. Ak žiadneho zo svojich zamestnávateľov nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo ak tak nemôžete urobiť, pretože máte aj iné druhy príjmov: Podajte daňové priznanie. Potrebujete, aby vám každý zo zamestnávateľov vystavil potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti. Dvojité uplatnenie sa vysporiada v podanom daňovom priznaní.

Je dôležité si uvedomiť, že správca dane vaše pochybenia zachytí. Lepšie ako hasenie následkov je prevencia. Ako zamestnávateľ sa svojich pracovníkov pri nástupe pýtajte, či vyhlásenie podpísali niekde inde, a ak áno, tak na aké obdobie tak urobili.

Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane z príjmov fyzických osôb

Okrem základnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete základ dane a v konečnom dôsledku aj daň znížiť o:

• Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) s nízkymi vlastnými príjmami.
• Príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. tretí pilier).

Pre tieto nezdaniteľné časti základu dane je typické, že základ dane a teda aj daň znížia maximálne do nuly.

Ďalej svoju daňovú povinnosť znížite daňovým bonusom na vyživované deti, ktoré s vami žijú v spoločnej domácnosti, alebo daňovým bonusom na zaplatené úroky z poskytnutého úveru na bývanie. V prípade, že je po odpočítaní daňových bonusov výsledná daň záporná, vznikne vám nárok na vyplatenie daňového bonusu vo výške príslušného rozdielu.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2026

Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2026:

Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý je rovný alebo nižší ako 91,8-násobok životného minima, teda 26 083,13 €.

Pri osobách s vyšším príjmom sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti podľa nasledovného vzorca:

• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3), kde suma 14 661,11 € zodpovedá 51,6-násobku životného minima.
• Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac (t. j. 154,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.

Základ dane daňovníka a nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2026:

• Základ dane nižší alebo rovný ako 26 083,13 €: 5 966,73 € ročne / 497,23 € mesačne
• Základ dane vyšší ako 26 083,13 €: 14 661,11 € - 1/3 základu dane
• Základ dane vyšší ako 43 983,32 €: 0,00 €

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá:

• Starobný dôchodok
• Predčasný starobný dôchodok
• Starobné dôchodkové sporenie
• Vyrovnávací príplatok
• Dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR
• Výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia

a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku v roku 2025 a 2026

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/-ku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manžel/-ka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do vlastného príjmu manžela/-ky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Praktické príklady

Príklad 1: Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura, takže na mesačnom preddavku odvedie 56,98 eura [19 % z: (hrubá mzda 900 eur - sociálne poistenie 84,60 eura - zdravotné poistenie 36 eur - nezdaniteľná časť 479,48 eura)]. V ročnom zúčtovaní dane uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.

Príklad 2: Podnikateľ Jaroslav celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 20 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.

Príklad 3: Podnikateľ Karol tiež po celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk (zjednodušene ho považujme za základ dane z príjmov) vo výške 4 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.

tags: #narok #na #nezdanitelnu #cast #zakladu #dane