Nárok na vrátenie preddavku: Vzor a postup

Článok poskytuje komplexný pohľad na nárok na vrátenie preddavku na dani z príjmov, vrátane vzorov a postupov, ktoré je potrebné dodržať. Cieľom je objasniť proces ročného zúčtovania dane, daňové preplatky a možnosti ich vrátenia pre rôzne skupiny daňovníkov.

Ročné zúčtovanie dane a preplatky

Zrazené preddavky na daň z príjmu zo závislej činnosti je možné vyrovnať po skončení roka prostredníctvom zamestnávateľom vykonaného ročného zúčtovania alebo podaním daňového priznania. Ročné zúčtovanie preddavkov na daň upravuje § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP). Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, a ak zamestnanec predloží písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania spolu s požadovanými dokladmi, najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 15. 2.

Zamestnanec, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie, môže do 15. 2. 2024 požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania na tlačive, vzor ktorého určilo Finančné riaditeľstvo SR. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na tlačive, vzor ktorého určilo Ministerstvo financií SR, a to najneskôr do 2. 4. 2024 (31. 3. je nedeľa a 1. 4. je sviatok a podľa § 27 ods. 4 daňového poriadku, ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň).

Zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň vykoná výpočet dane zo zdaniteľnej mzdy, pričom zohľadní nezdaniteľné časti základu dane, vypočítanú daň porovná so zaplatenými preddavkami na daň a zohľadní zamestnaneckú prémiu, daňový bonus na vyživované deti a daňový bonus na zaplatené úroky alebo daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, vykáže preplatok alebo nedoplatok na dani z príjmov zo závislej činnosti a sumu, ktorú od zamestnanca vyberie alebo ktorú mu vyplatí.

Povinnosti zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní

Zamestnávateľ má niekoľko povinností súvisiacich s ročným zúčtovaním, vrátane:

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

• Podať zamestnávateľovi žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania najneskôr do 15. 2.
• Ročné zúčtovanie vykonať len na základe písomnej žiadosti zamestnanca predloženej do 15. 2.
• Ročné zúčtovanie vykonať najneskôr do 2. 4.
• Preplatok z ročného zúčtovania vrátiť zamestnancovi do 30. 4.
• Ak je vyšší ako 5 €, zraziť zamestnancovi zo mzdy do 31. 12. ak dopláca daňový bonus, daňový bonus na zaplatené úroky alebo ak zamestnanec poukáže podiel zaplatenej dane, zraziť zamestnancovi do 30. 4.
• Doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 30. 4.
• Na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane do 15. 4.
• Podať správcovi dane hlásenie o vyúčtovaní dane za rok 2023 do 30. 4.

Daňové priznanie a povinnosť jeho podania

Daňové priznanie za rok 2023 je podľa § 32 ods. daňovník, ktorý dosiahol za rok 2023 zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, t. j. daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň alebo požiadal a nepredložil v ustanovenom termíne do 15. 2. 2024 potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania alebo ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP a podľa 11 ods. 9 ZDP v znení účinnom do 31. 12. iné druhy zdaniteľných príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP vrátane príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP alebo ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP a podľa § 11 ods. 9 ZDP v znení účinnom do 31. 12.

Daňové priznanie je povinný v súlade s § 15 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. Daňové priznanie za rok 2023 podľa § 32 ods. z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatní sa postup podľa § 43 ods. Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému povinnosť podania zo zákona nevyplýva.

Príklad: Vrátenie preplatku pre dôchodcu

Zamestnanec, ktorý je poberateľom starobného dôchodku od roku 2016, počas roka 2023 pracoval na základe dohody o pracovnej činnosti u jedného zamestnávateľa a dosiahol príjem 1 500 €. Zamestnávateľ z príjmu zrazil poistné na starobné dôchodkové poistenie 60 € a preddavky na daň z príjmu 273,60 € (1 500 - 60 x 19 %). Keďže zdaniteľný príjem (1 500 €) nepresiahol sumu 2 461,41 €, zamestnanec podá daňové priznanie, ktorého prílohou bude zamestnávateľom vystavené Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti. S ohľadom na § 46a ZDP sa takému daňovníkovi daň za zdaňovacie obdobie nevyrubuje. V daňovom priznaní vykáže zdaniteľné príjmy, zrazené poistné a zrazené preddavky na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške 273,60 €. Daňový preplatok mu správca dane vráti. Ak by zamestnanec daňové priznanie nepodal, nárok na vrátenie daňového preplatku mu nevznikne. Zamestnávateľ by mohol vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, nie je však oprávnený na vrátenie preddavkov na daň, pretože § 46a ZDP sa uplatňuje len pri podaní daňového priznania.

Postup pri vrátení preplatku

Ak zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie za rok 2025 a výsledkom bol preplatok na dani, je povinný vrátiť tento preplatok najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl, t. j. do konca mája 2026. Zodpovednosť za vyplatenie preplatku na dani je na zamestnávateľovi. Ak je úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma preplatku na dani všetkých zamestnancov, zamestnávateľ pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania zo svojich prostriedkov a požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním žiadosti správcovi dane, ktorý použije postup podľa § 40 ods.

Ak zamestnávateľ zabudol vyrovnať preplatok z ročného zúčtovania za rok 2025, zodpovednosť vykonať ročné zúčtovanie na žiadosť zamestnanca a vrátiť mu preplatok na dani zostáva na zamestnávateľovi, aj keď zamestnávateľ nevrátil preplatok v zákonom stanovenom termíne., t. j. v aprílovej výplate. Tzn., že vyplatíte zamestnancovi vypočítaný preplatok na dani vo výplate za máj 2026 a o vrátenú sumu znížite odvod preddavkov na daň.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Situácia, keď zamestnávateľ už nevypláca mzdy

Ak v zdaňovacom období 2026 už nevypláca zamestnávateľ zdaniteľné príjmy (zamestnávateľ nemá možnosť znížiť odvod preddavkov o preplatky z ročného zúčtovania), má povinnosť vyplatiť zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania za rok 2025 zo svojich prostriedkov. Po vyplatení preplatku požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním osobitnej žiadosti (listom; pri elektronickej komunikácii cez elektronický formulár - Podanie pre FS - Správa daní). Prílohu tvorí tlačivo ročného zúčtovania za rok 2025 zamestnanca, ktorému vyplatí preplatok z vlastných prostriedkov a podklady súvisiace s ročným zúčtovaním - žiadosť, doklady k bonusu a pod. Správca dane použije postup podľa § 40 ods.

Daňový preplatok: Definícia a vrátenie

Daňový preplatok je definovaný v § 2 písm. d) daňového poriadku ako suma dane, ktorá prevyšuje splatnú daň. Ak nemožno daňový preplatok použiť, správca dane na žiadosť daňového subjektu daňový preplatok preúčtuje na daňovú pohľadávku alebo nesplatný preddavok na daň alebo ho vráti v lehote do 30 dní od doručenia žiadosti o jeho vrátenie, ak je väčší ako 5 eur. Daňový preplatok na dani z príjmov a na dani z motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie obdobie sa vráti najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, najneskôr však do 40 dní odo dňa vzniku daňového preplatku.

Termíny na vrátenie preplatku na dani z príjmov v roku 2025

Konkrétny termín závisí od týchto štyroch faktorov:

• lehota na podanie daňového priznania,
• výška preplatku - musí byť väčší ako 5 eur,
• daňové nedoplatky a iné nevyrovnané platby, ktoré daňový úrad môže uhradiť práve týmto preplatkom,
• požiadanie o vrátenie daní a správne vyplnenie údajov v daňovom priznaní.

Daňový úrad musí vyplatiť vzniknutý preplatok najneskôr do 40 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov. V roku 2025 platí, že ak ste podali daňové priznanie v štandardnom termíne do 31. marca, daňový preplatok vám vrátia do 10. Nezáleží tak na presnom termíne, kedy ste podali daňové priznanie, ale na lehote na jeho podanie. Ak ste si túto lehotu predĺžili, posunie sa aj lehota na vyplatenie daňového preplatku v roku 2025. Preplatok dostanete vždy do 40 dní od konca lehoty, v ktorej ste podali daňové priznanie.

Konkrétne termíny vyplatenia vyzerajú takto:

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

• máj 2025 (podanie do 31. marca),
• jún 2025 (podanie do 2. mája),
• júl 2025 (podanie do 31. mája),
• august 2025 (podanie do 30. júna),
• september 2025 (podanie od 31. júla),
• október 2025 (podanie 31. augusta),
• november 2025 (podanie do 2. októbra).

Postup pre získanie daňového preplatku

1. Podajte daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2024 v jednej zo stanovených lehôt.
2. V daňovom priznaní požiadajte o vrátenie preplatku na dani:
   • Fyzická osoba, typ A - oddiel XI. Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie.
   • Fyzická osoba, typ B - oddiel XIV. Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu.
   • Právnická osoba - časť IX. Žiadosť o vrátenie daňového preplatku.
3. V príslušnej časti daňového priznania správne vyznačte krížikom, o vyplatenie ktorej sumy žiadate.

Spôsob vrátenia daňového preplatku

Ak vaše ročné zúčtovanie dane vykonáva zamestnávateľ, daňový preplatok vám ako zamestnancovi vyplatí práve on. Ak si daňové priznanie podávate sami, preplatok vám vráti daňový úrad.

Fyzické osoby majú na výber tri možnosti, akým spôsobom dostať daňový preplatok: na účet, na účet v zahraničí (ktorého daňovník nie je majiteľom) a poštovou poukážkou (do výšky 15 000 eur vrátane).

Právnické osoby majú dve možnosti, a to poštovou poukážkou (takisto do výšky 15 000 eur vrátane) alebo na účet. Číslo účtu uveďte vo formáte IBAN.

Príklady z praxe

• Fyzická osoba - typ A: Zamestnanec podal daňové priznanie už v januári 2025 a požiadal o vrátenie daní. Napriek tomuto skorému termínu sa 40-dňová lehota na vrátenie daňového preplatku začína až 31. marca. Daňovník dostane preplatok do 10. mája 2025.
• Fyzická osoba - typ B: Živnostník požiadal o vrátenie preplatku na dani z príjmov. Nemá žiadne daňové nedoplatky, no žiada o preplatok vo výške 3 eurá. Podľa daňového poriadku je však najnižšia možná suma na vyplatenie preplatku až vo výške 5 eur, preto daňovník stráca nárok na jeho vyplatenie.
• Právnická osoba: Spoločnosť s ručením obmedzeným si podľa daňového priznania nárokuje preplatok vo výške 550 eur. Daňový úrad však eviduje, že s. r. o. má daňový nedoplatok na dani z príjmov, ktorý vznikol ešte za predošlé zdaňovacie obdobie, a to vo výške 250 eur.

Preplatok na poistnom a žiadosť o jeho vrátenie

Všeobecná zdravotná poisťovňa, a.s., je v zmysle zákona č. 580/2004 Z. z. povinná na základe podanej žiadosti platiteľa vrátiť preplatok na poistnom. Žiadosť o vrátenie preplatku na poistnom môže platiteľ poistného/poistenec podať osobne v príslušnej pobočke Všeobecnej zdravotnej poisťovne, a.s. Vyplnenú Žiadosť o vrátenie preplatku na poistnom môže tiež zaslať poštou na adresu príslušnej pobočky VšZP, prostredníctvom elektronického formulára, kde vložíte vyplnenú a podpísanú žiadosť alebo elektronicky cez ePobočku. VšZP v zmysle zákona č. 580/2004 Z. z. vráti preplatok do dvoch mesiacov od podania žiadosti.

tags: #nárok #na #vrátenie #preddavku #vzor