Nemocenské Dávky a Daňové Priznanie v Slovenskej Republike

Úvod

Daňové priznanie je povinnosť, ktorej sa nevyhne väčšina občanov Slovenskej republiky. Avšak, nie každý je povinný ho podať. Povinnosť podať daňové priznanie závisí od rôznych faktorov, ako je výška príjmu, typ príjmu a prípadné uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane. V tomto článku sa zameriame na situácie, keď občan poberal nemocenské dávky a ako to ovplyvňuje jeho povinnosť podať daňové priznanie.

Kedy Fyzická Osoba Nie Je Povinná Podať Daňové Priznanie?

Povinnosť podať daňové priznanie je pre fyzické osoby závislá od výšky dosiahnutého príjmu. Ak celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 2 876,90 eura, fyzická osoba - podnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie ani platiť daň. Výnimkou je situácia, keď daňovník vykáže daňovú stratu. V takom prípade je povinný podať daňové priznanie bez ohľadu na výšku príjmov. Daňové priznanie musí podať aj daňovník, ktorého na to vyzve správca dane.

Fyzická osoba - nepodnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie, ak v roku 2025 dosiahla iba príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov a tieto príjmy nepresiahli 2 876,90 eura, a zároveň jej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane. Ak chce zamestnanec, aby ročné zúčtovanie vykonal zamestnávateľ, musí o to požiadať najneskôr do 16. februára 2026.

Do celkových zdaniteľných príjmov sa započítava každý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od nej oslobodený. To zahŕňa aj príjmy zo zahraničia, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, teda občana SR s trvalým pobytom alebo celoročným pobytom na Slovensku.

Je dôležité rozlišovať medzi jednotlivými typmi príjmov, pretože existujú príjmy, ktoré sú oslobodené od dane alebo sa nezdaňujú.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a nemocenské dávky: Postup

Príjmy, Ktoré Nie Sú Predmetom Dane

Príjmy, ktoré sa do predmetu dane nezahrňujú, sú špecifikované v § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov. Medzi najčastejšie druhy nezdaňovaných príjmov fyzickej osoby patria hlavne:

• Príjmy nadobudnuté darovaním
• Príjmy získané dedením
• Úver a pôžička
• Daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby
• Podiely na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, resp. podiely na majetku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené z dôvodu likvidácie spoločnosti alebo vystúpenia z tejto spoločnosti

Okrem nich existujú podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov určité príjmy zo závislej činnosti, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Ide o plnenia, ktoré zamestnanec dostáva v súvislosti s pracovným pomerom, no nie sú súčasťou jeho zdaniteľného príjmu, napríklad:

• Náhrady za služobné cesty a iné cestovné výdavky zamestnanca, ale len do výšky stanovenej zákonom
• Hodnota poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov (napríklad prilby, rukavice), pracovné oblečenie a hygienické prostriedky vrátane nákladov na ich údržbu, náhrady zamestnancovi za preukázané výdavky na tieto účely
• Suma, ktorú zamestnávateľ poskytne zamestnancovi ako preddavok na výdavky vynaložené v jeho mene, alebo refundácia výdavkov, ktoré zamestnanec zaplatil za zamestnávateľa z vlastných peňazí
• Rehabilitačné a rekondičné pobyty, kondičná rehabilitácia a preventívna zdravotná starostlivosť, ak spĺňajú podmienky stanovené osobitnými predpismi
• Náhrady za využívanie vlastného náradia, zariadení alebo iných predmetov pri práci
• Zamestnanci vo verejných a štátnych funkciách môžu mať nárok na náhrady výdavkov spojených s výkonom funkcie (napr. poslanecké náhrady), okrem náhrad za ušlý príjem alebo stratu času

Ak však nie sú splnené podmienky stanovené zákonom (napríklad, ak suma presiahne zákonom určenú výšku), môže sa stať, že sa príjem stane zdaniteľným.

Príjmy Oslobodené Od Dane

Všetky príjmy oslobodené od dane, ktoré sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov, sa v daňovom priznaní neuvádzajú. Ide o príjmy, ktoré by inak boli predmetom zdanenia, avšak zákon presne stanovuje podmienky, za ktorých sú oslobodené od dane. Tieto výnimky majú často sociálny, zdravotný alebo ekonomický význam a týkajú sa napríklad predaja nehnuteľností, výhier, sociálnych dávok či príspevkov určených na kompenzáciu zdravotného postihnutia. Niektoré z nich môžu byť oslobodené úplne, iné len do určitej výšky. Medzi najčastejšie patria:

• Príjem z predaja nehnuteľnosti, ak ste ju vlastnili dlhšie ako 5 rokov. Pri dedení v priamom rade (napr. po rodičoch) sa do tejto lehoty započítava aj čas, počas ktorého nehnuteľnosť vlastnila osoba, po ktorej ste ju zdedili.
• Príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený od dane do sumy 500 eur. V daňovom priznaní sa uvádza iba suma nad túto hranicu.
• Príjem z prevodu členských práv v bytovom družstve je oslobodený, ak daňovník užíval nájomný družstevný byt aspoň 5 rokov od uzavretia nájomnej zmluvy.
• Výhry v lotériách a hazardných hrách prevádzkovaných na základe osobitného povolenia (napr. Loto, Keno, Euromilióny) sú oslobodené do 350 eur.

Nemocenské Dávky a Daňové Priznanie

Povinnosť Podania Daňového Priznania Typu A

Ak zamestnanec dosiahol v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti na území SR a nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok príslušný kalendárny rok, je povinný podať daňové priznanie typu A. Podkladom na vyplnenie tohto priznania je tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré je zamestnávateľ povinný doručiť zamestnancovi najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, ak nepožiada zamestnanec o jeho vyhotovenie skôr, v prípade, ak žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Vplyv nemocenských dávok na daňové priznanie

Napríklad, ak ste nepožiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2025 a váš ročný príjem zo zamestnania bol 7 125,32 eur, a poberali ste aj nemocenské dávky, máte povinnosť do 31. marca 2026 podať daňové priznanie typu A z dôvodu, že zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti za rok 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Povinnou prílohou priznania je kópia Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch za rok 2025, ktoré je povinný vystaviť zamestnávateľ. Priznanie sa podáva iba elektronicky.

Potvrdenie o Nemocenských Dávkach zo Sociálnej Poisťovne

Ak ste počas minulého roka poberali nemocenské dávky a chystáte sa podávať daňové priznanie, potvrdenie o týchto dávkach zo Sociálnej poisťovne si vybavte radšej skôr než neskoro. Táto potvrdenka je totiž často nevyhnutnou prílohou k daňovému priznaniu, ktoré sa podáva do konca marca, a čakanie na poslednú chvíľu by vás mohlo stáť nielen nervy, ale aj prípadné problémy s termínmi. Sociálna poisťovňa potvrdzuje, že o dokument žiadaný každoročne už od januára je medzi verejnosťou veľký záujem, no klientom ho zvyčajne vybaví na počkanie.

Mnohí poistenci tento doklad potrebujú nielen kvôli daňovým povinnostiam, ale aj pri komunikácii so zdravotnými či komerčnými poisťovňami, bankami alebo v prípade, že si uplatňujú nárok na dávky v hmotnej núdzi. Aj preto poisťovňa odporúča neváhať a neodkladať si túto povinnosť na marec - predídete tak zbytočnému stresu a prípadným komplikáciám s doručovaním dokumentov.

Počas roka si klienti vyžadujú potvrdenia aj z ďalších dôvodov - napríklad v prípade úrazu, keď ich požadujú komerčné poisťovne, pri riešení hypotéky s bankou, alebo v rámci rôznych sociálnych konaní. V závislosti od účelu môžu žiadatelia požiadať o potvrdenie s uvedením presnej výšky vyplatených nemocenských dávok alebo aj bez tejto informácie, ak to nie je potrebné.

Sociálna poisťovňa sa snaží proces čo najviac zjednodušiť, a tak majú poistenci viacero možností, ako o potvrdenie požiadať. Najklasickejšou cestou je osobná návšteva ktorejkoľvek pobočky, kde vám potvrdenie vystavia hneď na mieste. Nečakajte na posledné týždne pred marcovým termínom daňových priznaní, kedy býva dopyt po týchto potvrdeniach najvyšší.

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o Sociálnej poisťovni Senica

Zdaniteľnosť Nemocenských Dávok

Podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.).

V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy. Ak zamestnávateľ vystavil potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2025, na ktorom je uvedená výplata náhrady príjmu pri dočasnej PN, táto suma sa uvádza v daňovom priznaní, ak nie je oslobodená od dane.

Daňové Priznanie Typu B pre Živnostníkov

Niektorí živnostníci v marci podávajú daňové priznanie, aj keď nemusia. Aj pre nich totiž platí, že túto povinnosť majú len vtedy, ak ich celkové príjmy za minulý rok boli vyššie ako 2 876,90 eura. Do zárobkov pritom patrí príjem, ktorý sa zdaňuje a nie je od dane oslobodený. Ak je z neho stiahnutá zrážková daň, do príjmov sa nepočíta, a teda sa ani neobjaví v daňovom priznaní.

Ak mu chýbajú peniaze na zaplatenie dane, môže si v jednoduchom formulári oznámenia priznanie odložiť o tri alebo šesť mesiacov. Odklad je výhodný pre živnostníka, ktorý začal podnikať vlani, keďže takto si odloží o tri mesiace aj začiatok platenia sociálnych odvodov. Živnostníkovi, ktorý podniká dlhšie, sociálne odvody už v minulom roku platil a vlani zarobil viac ako v roku 2021, hrozia od júla vyššie odvody.

Živnostník podáva daňové priznanie na tlačive typ B. Pri výbere z ponuky na portáli finančnej správy si musí dať pozor na to, aby tlačivo bolo za rok 2025. Vypĺňa ho len elektronicky. Má na výber z dvoch možností - buď priznanie podpíše občianskym preukazom s čipom, alebo uzatvorí s daňovým úradom dohodu a získa identifikačné číslo ID a heslo, ktorými sa bude prihlasovať na portál finančnej správy.

Výhodou elektronických daňových priznaní je, že mu pomôžu s vyplnením a kontrolou jednotlivých riadkov. Pri výpočte dane z príjmov potrebuje živnostník poznať základ dane (čiastkový základ dane) a sadzbu dane. Živnostník si môže vybrať, či si od zdaniteľných príjmov odpočíta paušálne alebo skutočné výdavky. Na tie musí mať faktúry, bločky z eKasy a výdavky musia súvisieť s jeho podnikaním. Môže si účtovať aj náklady na používanie auta, cestovné a zaplatené odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.

Živnostník musí daňové priznanie vyplniť cez svoju osobnú zónu na portáli finančnej správy. Platiť daň však môže aj po starom, cez internetbanking. Vtedy musí poznať osobný účet daňovníka (OÚD), ktorý mu pridelil daňový úrad po registrácii na daň z príjmov. Osobný účet daňovníka môže vygenerovať aj cez web finančnej správy. Živnostník zaplatí daň z príjmu s variabilným symbolom v tvare 1700992025 a platbu poukáže na číslo účtu v tvare IBAN.

Príklad pre Živnostníka

Živnostník Karol mal z podnikania vlani príjem 23-tisíc eur. Platil minimálne odvody, do Sociálnej poisťovne odviedol 2 246,57 eura, do zdravotnej 948,85 eura, spolu to bolo 3 195,42 eura. V daňovom priznaní si uplatní daňový bonus na dieťa.

Na portáli finančnej správy po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny otvorí tlačivo daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby - typ B. Na riadku 01 zapíše daňové identifikačné číslo, druh daňového priznania. Na druhej strane vyplní III. oddiel, kde na riadku 33 zapíše priezvisko, meno a rodné číslo svojej dcéry, na ktorú si uplatňuje daňový bonus.

Na riadku 2, stĺpec 1 uvedie príjem zo živnosti, to je sumu 23 000 eur. Ako prvé zaškrtne možnosť „Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona a uplatňujem si výhody z toho plynúce určené v zákone.“ Keďže jeho príjmy za rok 2025 nepresiahli hranicu 49 790 eur, príjem sa mu bude zdaňovať sadzbou 15 %.

Výdavky vypočíta formulár automaticky. Karol však musí najskôr na štvrtej strane zaškrtnúť možnosť „Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. Následne musí vyplniť políčko „Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“. Karol dvojkliknutím vyplní riadky 39 (príjmy), 40 (výdavky), 41 a 45 (základ dane).

Na piatej strane vyplní riadok 55, kde sa dvojkliknutím prenesie suma 6 004,58 eura, rovnako tak aj na riadok 57. Na riadku 95 uvedie príjem zo živnosti vo výške 23 000 eur, na základe čoho sa určí, aká sadzba dane z príjmov sa použije pri príjmoch zo živnosti. Na riadku 96 vypočíta daň zo základu dane z riadku 94, čo je suma 213,80 eura. Karol má nárok na daňový bonus za prvý polrok minulého roku vo výške 261,60 eura. Na riadku 117 uvedie súčet riadkov 117a a 117b, sumu 681,60 eura.

Výslednú daňovú povinnosť uvedie na jedenástej strane na riadku 135 (ak vychádza daň na úhradu) alebo na riadku 136 (v prípade daňového preplatku). Na riadku 153 uvedie počet príloh 5. Samotné daňové priznanie obsahuje 4 prílohy. Okrem nich musí Karol k priznaniu priložiť aj kópiu rodného listu dcéry. Karol požiada o vyplatenie rozdielu daňového bonusu zaškrtnutím možnosti „Žiadam o vyplatenie daňového bonusu alebo rozdielu daňového bonusu“. Vyznačí tiež, akým spôsobom ho chce, či poštovou poukážkou, na účet alebo na účet v zahraničí. Na záver musí ešte na účely sociálneho a zdravotného poistenia vyplniť prílohu č. Po vyplnení všetkých údajov v elektronickom formulári klikne na možnosť „Skontrolovať“.

Ďalšie Dôležité Informácie o Nemocenských Dávkach

Otcovské

Sociálna poisťovňa poskytuje poistencom, ktorí sa starajú o narodené dieťa dávku otcovské. Ide o nemocenskú dávku materské, ktorú začala Sociálna poisťovňa vyplácať od 1.11.2022, a pre ktorú sa v praxi zaužívalo pomenovanie otcovské. Nemocenská dávka otcovské je určená pre poistencov (spravidla otcov), ktorí po splnení zákonných podmienok, môžu poberať dávku najviac 14 kalendárnych dní v období šiestich týždňov po narodení dieťaťa.

Ošetrovné (OČR)

Nárok na dávku ošetrovné (OČR) bude môcť od 1. apríla 2026 získať viac poistencov než v súčasnosti. Podmienky nároku na ošetrovné, jeho poskytovanie, výšku, vznik a zánik nároku na ošetrovné ustanovuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Ošetrovné je jednou z nemocenských dávok, ktoré sa poskytujú z nemocenského poistenia.

Všeobecný Vymeriavací Základ

Dňa 29. apríla 2014 bolo v Zbierke zákonov zverejnené opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 109/2014 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2013 vo výške 9 888 €. Je to dvanásťnásobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2013, zistenej Štatistickým úradom SR vo výške 824 € / mesiac (12 x 824 = 9 888). Opatrenie je účinné od 30. apríla 2014.

Práceneschopnosť Starostu Obce

Ak je starosta obce práceneschopný, zástupca starostu vykonáva bežný chod činnosti obce. Zástupca starostu v určitom rozsahu má poverenie na zastupovanie, avšak nie na všetky úkony.

Zmeny v Sociálnom Poistení

Dňa 30. 3. 2021 bola schválená novela č. 130/2021 Z. z. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ďalej len „novela“), na základe ktorej sa práceneschopným poistencom môže od 1. 5.

Výpočet Denného Vymeriavacieho Základu (DVZ)

Pri výpočte nároku na PN sa používa denný vymeriavací základ (DVZ). Ak matka nastúpila do zamestnania po ukončení rodičovskej dovolenky a následne čerpala pandemickú OČR na dieťa, Sociálna poisťovňa pri výpočte DVZ na výpočet výšky nároku na ošetrovné vychádzala z pravdepodobného DVZ a nie zo skutočného DVZ.

Starobný Dôchodca a Nemocenské Dávky

Podmienky nároku starobného dôchodcu na nemocenské dávky sú špecifické a upravené zákonom o sociálnom poistení.

tags: #nemocenske #davky #danove #priznanie