Nepenazny Príspevok na Ubytovanie od Zamestnávateľa: Daňové a Odvodové Hľadisko

Zamestnanecké benefity sú dôležitou súčasťou odmeňovania a motivácie zamestnancov. Môžu mať rôzne formy, peňažné aj nepeňažné, a ich daňové a odvodové posúdenie závisí od konkrétneho typu benefitu a podmienok jeho poskytnutia. Tento článok sa zameriava na nepeňažný príspevok na ubytovanie od zamestnávateľa a jeho daňové a odvodové dôsledky.

Zamestnanecké Benefity: Všeobecný Prehľad

Zamestnávatelia poskytujú zamestnancom rôzne benefity, ktoré môžu zlepšovať sociálne a pracovné podmienky, podporovať starostlivosť o zdravie, zabezpečovať vzdelávanie a rekvalifikáciu. Medzi obľúbené formy patria napríklad vianočný večierok, Mikulášska akcia pre deti zamestnancov, cena pre zamestnanca mesiaca, poskytnutie notebooku, auta či mobilného telefónu na používanie aj na súkromné účely, životné alebo cestovné poistenie. Poskytovanie benefitov zamestnancom v dnešnej dobe je často krát rozhodujúcim faktorom aj pri výbere zamestnania.

Peňažné a Nepeňažné Benefity

Benefity pre zamestnancov môžu mať formu peňažnú aj nepeňažnú. Medzi najčastejšie peňažné (finančné) benefity patria napríklad: kvartálne odmeny či ročné odmeny, príspevok pri narodení dieťaťa, finančný príspevok na stravovanie (nad rámec zákona), stravné a vreckové pri pracovnej ceste, príspevok na rekreáciu, príspevok na šport a pod. Medzi nepeňažné benefity patria napríklad: využívanie automobilu aj na súkromné účely, mobilný telefón, zamestnanecká pôžička s nižším úrokom, rekondičné a rehabilitačné pobyty, vzdelávanie a školenia, zabezpečenie dopravy do zamestnania, ubytovanie a pod.

Zdroje Financovania Benefitov

Benefity zamestnancov bývajú financované z viacerých zdrojov, ako: z prevádzkových prostriedkov (výdavkov/nákladov), zo zisku, zo sociálneho fondu.

Daňové Hľadisko Zamestnaneckých Benefitov

Príjmy, ktoré poskytne zamestnávateľ zamestnancovi a ktoré patria do príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 - 4 zákona o dani z príjmov sú bez ohľadu na ich právny dôvod, pravidelnosť a poskytnutie v peňažnej alebo nepeňažnej forme zdaniteľným príjmom zamestnanca, okrem príjmov vymedzených v § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov, t. j. príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov vymedzených v § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, t. j. príjmov oslobodených od dane.

Prečítajte si tiež: Nepeňažný príspevok: podrobný rozbor

Benefity, ktoré nie sú predmetom dane

Medzi benefity, ktoré nie sú predmetom dane z zamestnanca patria napr.: ochranné pracovné prostriedky, pracovné oblečenie, osobné hygienické prostriedky, náhrada za používanie vlastného náradia, cestovná náhrada (do limitu), poskytované rekondičné, rehabilitačné pobyty, preventívne prehliadky (do limitu), suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, aby ju v jeho mene vynaložil.

Benefity oslobodené od dane

Do skupiny oslobodených benefitov od dane u zamestnancov patria napr.: vzdelávanie zamestnanca (splnenie stanovených podmienok), hodnota stravy poskytnutej na pracovisku, finančný príspevok na stravovanie (do limitu), suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa, suma príspevku na rekreáciu (do limitu), nealkoholické nápoje, použitie zariadenia (rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom, ale nie služby poskytnuté v zariadení), produkty vlastnej výroby (do 200 eur ročne), sociálna výpomoc(do 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa), doprava na miesto výkonu práce a späť (za určitých podmienok, v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne), ubytovanie (do výšky 100 eur alebo 350 eur mesačne), nepeňažné plnenie do výšky 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov úhrnne - nové od roku 2022.

Zdanenie benefitov

Benefity poskytnuté zamestnancom, ktoré nepatria medzi príjmy oslobodené od dane a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, sa zamestnancom zdaňujú ako súčasť mzdy zamestnanca. Zamestnávateľ „pripočíta“ sumu poskytnutého benefitu k dohodnutej mzde zamestnanca a z tejto celkovej sumy vypočíta odvody a daň z prímov, ktorú vysporiada ako preddavok. Zamestnanec tak v konečnom dôsledku dostane za konkrétny mesiac nižšiu mzdu akoby dostal bez poskytnutého benefitu, pretože bude znížená aj o odvody a daň súvisiacu s benefitom.

Odvodové Hľadisko Zamestnaneckých Benefitov

Hodnota poskytnutého benefitu, ktorý nie je oslobodený a ani vylúčený z predmetu dane, vchádza do vymeriavacieho základu pre výpočet zdravotných i sociálnych odvodov (výnimka sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca a tieto sa nezahŕňajú do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného na sociálne poistenie).

Nepenazny Príspevok na Ubytovanie

Hodnotným benefitom pre zamestnancov s trvalým pobytom mimo Bratislavy bude určite možnosť zabezpečenia ubytovania zo strany zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Všetko o nepeňažnom príspevku na ubytovanie

Daňové a Odvodové Hľadisko Ubytovania

Za účelom zabezpečenia ubytovania zamestnanca môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi nepeňažné plnenie v sume najviac 100 € mesačne a pri trvaní pracovného pomeru aspoň 24 mesiacov v sume 350 € mesačne a toto nepeňažné plnenie je oslobodené od dane z príjmov.

Podmienky pre Oslobodenie od Dane

Pre oslobodenie od dane je dôležité, aby išlo o nepeňažné plnenie a aby boli splnené podmienky stanovené zákonom o dani z príjmov.

Daňové Hľadisko pre Zamestnávateľa

Pokiaľ je poskytnutý benefit nad rámec stanovených limitov (napríklad, vyššia suma poskytnutej cestovnej náhrady ako povoľuje zákon o cestovných náhradách, vyšší finančný príspevok na stravovanie), môže si zamestnávateľ tento výdavok uznať ako daňový náklad len v tom prípade, že tento príjem zdaniteľným príjmom zamestnanca. Poskytnutie benefitu musí byť zároveň upravené v kolektívnej zmluve, internom predpise zamestnávateľa, v pracovnej alebo inej zmluve uzatvorenej medzi zamestnancom a zamestnávateľom v súlade s možnosťami uvedenými v Zákonníku práce.

Daňové Výdavky Zamestnávateľa

Zákon v súlade s § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov vyslovene uvádza, ktoré výdavky na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie zamestnancov sú daňovými výdavkami zamestnávateľa, a teda napr. výdavky na.: bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci a hygienické vybavenie pracovísk, starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými predpismi a na vlastné zdravotnícke zariadenia, vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa, vlastné vzdelávacie zariadenia, príspevky na stravovanie zamestnancov, príspevky na rekreáciu zamestnancov a príspevky na športovú činnosť dieťaťa poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom.

Sociálny Fond a jeho Vplyv

Ak zamestnávateľ poskytuje svojim zamestnancom benefity zo sociálneho fondu (napr. lekárske preventívne prehliadky nad zákonom stanovený limit), je potrebné dodržať určité zásady, ktorými sú napríklad: tvorba sociálneho fondu podľa stanovených pravidiel a v zákonom stanovenej výške, príspevok zo sociálneho fondu môže byť poskytnutý len v súlade s ustanoveniami zákona o sociálnom fonde (v súlade s § 7 zákona o sociálnom fonde), poskytovanie benefitov zo sociálneho fondu by malo byť upravené v internom predpise zamestnávateľa. Tvorba sociálneho fondu predstavuje pre zamestnávateľa daňový výdavok, ak sú dodržané podmienky jeho tvorby podľa zákona o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov.

Prečítajte si tiež: Príklady nepeňažných vkladov

Odvody na Strane Zamestnávateľa

V prípade poskytnutia zamestnaneckých benefitov platí, že ak ide o zdaniteľný príjem zamestnanca, zamestnávateľ je povinný z tohto príjmu odvádzať aj odvody (sociálne a zdravotné) za zamestnávateľa. Ak však ide o príjem, ktorý je oslobodený od dane, resp. nie je predmetom dane z príjmu zamestnanca, zamestnávateľ „ušetrí“ aj na zdravotných a sociálnych odvodoch.

tags: #nepenazny #prispevok #na #ubytovanie #od #zamestnavatela