Odvody z nepravidelného príjmu dôchodcov: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o odvodoch z nepravidelného príjmu dôchodcov na Slovensku, s dôrazom na zmeny platné od roku 2024 a 2025. Cieľom je objasniť zložité pravidlá a pomôcť dôchodcom a zamestnávateľom lepšie sa orientovať v tejto problematike.

Úvod do problematiky odvodov z príjmu dôchodcov

Príjem dôchodcov, či už pravidelný alebo nepravidelný, podlieha odvodom na sociálne a zdravotné poistenie. Výška odvodov závisí od typu dôchodku, formy pracovného pomeru (dohoda, pracovná zmluva), výšky príjmu a uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky. Je dôležité si uvedomiť, že zjednodušenie v oblasti odvodov (napr. sadzieb poistného alebo „oslobodenia“ od časti odvodov) sa vzťahuje na zamestnávateľa aj zamestnanca.

Druhy dôchodkov a ich vplyv na odvody

Rôzne druhy dôchodkov majú rôzny vplyv na povinnosť platenia odvodov:

• Starobný dôchodok: Po dosiahnutí dôchodkového veku a priznaní starobného dôchodku sa neplatí poistné na invalidné poistenie. Ak však dôchodca pracuje a jeho príjem je nepravidelný, odvody sa môžu líšiť v závislosti od uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky.
• Predčasný starobný dôchodok: Pri poberaní predčasného starobného dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.
• Invalidný dôchodok: Poberatelia invalidného dôchodku majú špecifické podmienky pre uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky pri práci na dohodu.
• Výsluhový dôchodok: Poberatelia výsluhového dôchodku, ktorí dovŕšili dôchodkový vek, majú podobné podmienky ako poberatelia starobného dôchodku pri uplatňovaní odvodovej odpočítateľnej položky.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a odvody

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (DoVP), dohody o pracovnej činnosti (DoPČ) a dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) sú častou formou zárobkovej činnosti pre dôchodcov. Je dôležité rozlišovať o dohodu s nárokom na pravidelný alebo nepravidelný príjem.

Dohoda s pravidelným a nepravidelným príjmom

Dohoda s pravidelným príjmom je charakteristická pravidelnou výplatou odmeny, zatiaľ čo pri dohode s nepravidelným príjmom sa odmena vypláca jednorazovo, resp. v nepravidelných intervaloch. Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne).

Prečítajte si tiež: Ako správne vyplniť ELDP?

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožní získať vyššiu čistú mzdu. OOP je možné uplatniť len na jednu dohodu za mesiac. Výška OOP je vo výške príjmu, maximálne však 715 eur (50 % z 1 430 eur, čo je priemerná mzda za rok 2023).

• Uplatnenie OOP dôchodcami: Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max.
• Dopad na odvody: Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 715 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. ** Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne. Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Zdravotné odvody a dôchodcovia

• Starobní dôchodcovia: Ak je poberateľ starobného dôchodku zamestnaný na základe dohody a jeho príjem presiahne určitú hranicu, je povinný platiť zdravotné odvody.
• Predčasní starobní dôchodcovia: **Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.
• Povinnosť platenia: Ak poberateľ starobného dôchodku je zamestnaný, musí zdravotné odvody platiť sám.

Špecifické situácie a výnimky

• Garančné poistenie: Garančné poistenie sa nevzťahuje na zamestnávateľa, ktorý je zastupiteľským úradom cudzieho štátu, ani na zamestnávateľa, na ktorého nemôže byť vyhlásený konkurz podľa § 2 zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii: štát, štátna rozpočtová organizácia, štátna príspevková organizácia, štátny fond, obec, vyšší územný celok, rozpočtová organizácia a príspevková organizácia v zriaďovateľskej pôsobnosti obce a vyššieho územného celku alebo iná osoba, za ktorej všetky záväzky zodpovedá alebo ručí štát.
• Poistenie v nezamestnanosti: Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
• Poistné na invalidné poistenie: Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
• Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce platí zamestnávateľ len za osoby v pracovnom pomere a za profi športovcov v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu. Vzťahuje sa to aj na takých zamestnancov, za ktorých sa neplatí povinné poistenie v nezamestnanosti.
• Fyzická osoba, ktorá uzatvorila zmluvu o výkone činnosti športového odborníka (s účinnosťou od 1.

Vymeriavacie základy a sadzby poistného

• Minimálny vymeriavací základ: Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov. Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca už s účinnosťou od 1.
• Maximálny vymeriavací základ: Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31.
• Určovanie vymeriavacieho základu: Osoba, ktorá je súčasne dobrovoľne nemocensky poistená a dobrovoľne dôchodkovo poistená, si vymeriavací základ v zákonom stanovených hraniciach určuje sama. Osoba, ktorá je súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistená a dobrovoľne poistená v nezamestnanosti, si vymeriavací základ v zákonom stanovených hraniciach určuje sama.
• Sadzba poistného v nezamestnanosti: Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnávateľa je 1 %, ak zamestnávateľ neplatí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP).
• Sadzba poistného na zdravotné poistenie: Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc.

Zmeny v dohodách od 1. júla/októbra 2024

Od 1. júla 2024, resp. od 1. októbra 2024 alebo dňom opätovného oprávnenia SZČO na výkon alebo prevádzkovanie činnosti resp. dňom opätovného vykonávania tejto činnosti podľa jej čestného vyhlásenia (pri činnostiach, ktoré možno vykonávať bez oprávnenia) po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2025 resp. do 30.

Registrácia a oznamovacie povinnosti

• Registračný list FO: Na tlačive „Registračný list FO “ pred vznikom dôchodkového poistenia zamestnanca, najneskôr pred začatím výkonu činnosti. Na tlačive „Registračný list FO“ do ôsmich dní od skončenia právneho vzťahu z dohody o brigádnickej práci študentov. Na tlačive „Registračný list FO“ - zrušiť prihlásenie do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia, ak pracovnoprávny vzťah nevznikol.
• Automatizované poskytovanie údajov: Podanie prihlášky touto osobou sa nahrádza automatizovaným poskytnutím údajov z ÚPSVaR. vojaka dobrovoľnej vojenskej prípravy (od 2. fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR, ktorá má priznaný kompenzačný príspevok zamestnancom, ktorí ukončili zamestnanie so stálym pracoviskom v podzemí z dôvodu útlmu banskej činnosti (od 1.

Splatnosť poistného

V deň, ktorý je určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Pri dohodách s nepravidelným príjmom do 8.

Ďalšie dôležité informácie

• Sezónna práca: o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je dodržanie výnimočnosti. nie je určené na nahrádzanie pracovného pomeru uzatvoreného pracovnou zmluvou.
• Závislá činnosť: Osoba, ktorá má príjmy na základe zmluvy podľa Občianskeho zákonníka, napríklad príkaznej zmluvy, ak ide o závislú činnosť podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.
• Úrazové poistenie: Zavádza sa jednotná sadzba poistného na úrazové poistenie v doterajšej výške.
• Osobitné predpisy: zamestnanca podľa osobitného predpisu (napríklad § 102 ods. 2 zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 517/2008 Z. z., § 146 ods. 3 zákona č. 154/2001 Z. z.
• Zaokrúhľovanie: Poznámka: Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Suma poistného na jednotlivé druhy poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity sa určuje z vymeriavacieho základu vždy samostatne.
• Preddavkové odvody: odvody sa platia preddavkovo. ročného zúčtovania zdravotného poistenia za daný rok.
• Vplyv príjmu na odvody: alebo nepravidelný príjem, ovplyvňuje výšku odvodov. prípadoch priniesť nižšie odvodové zaťaženie.
• Dohody prechádzajúce z roku do roku: Pri dohodách s nepravidelným príjmom, ktoré prechádzajú z roku 2022 do roku 2023 platí „fikcia“ ukončenia dohody k 31. 12. 2022, ale len na účely určenia vymeriavacieho základu z príjmu zúčtovaného do 31. 12. 2022. To znamená, že odvody z odmeny vyplatenej do 31. 12. 2022 budú rozpočítané v poslednej výplate pri ukončení dohody a to na obdobie do 31. 12. 2022. Odmena vyplatená po 1. 1. Keďže právny vzťah naďalej trvá zamestnávateľ nepodáva do Sociálnej poisťovne RLFO - odhláška k 31. 12.
• Prekročenie hraničnej sumy: ak je prekročená hraničná suma 200 eur platí zamestnanec poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu, ktorý sa určí ako rozdiel medzi mesačným príjmom alebo priemerným mesačným príjmom a sumou 200 eur. Poistné za zamestnanca odvádza zamestnávateľ. ** Platí pre rok 2024 a 2025, ak je fyzická osoba sporiteľom starobného dôchodkového sporenia a nevypláca sa jej starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z 2.

Prečítajte si tiež: Nepravidelný príjem a dôchodok

Prečítajte si tiež: Dohoda o vykonaní práce: Dôchodcovia a príjem

tags: #nepravidelný #príjem #dôchodcov #odvody