Odpočítateľná položka zdravotná poisťovňa: Podmienky pre invalidných dôchodcov

Článok sa zameriava na objasnenie problematiky odpočítateľnej položky (OP) v zdravotnom poistení, so zameraním na podmienky jej uplatnenia pre invalidných dôchodcov a iné špecifické skupiny poistencov. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto téme, s dôrazom na legislatívne zmeny a praktické aspekty uplatňovania OP.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Zamestnávanie na dohody by malo byť zamerané na výnimočné prípady, nemalo by dohodami dochádzať k nahrádzaniu klasického pracovného pomeru. Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru upravuje Zákonník práce. Poznáme 3 typy dohôd, ktorými v zmysle § 223 ods. 1 Zákonníka práce sú:

• dohoda o vykonaní práce,
• dohoda o pracovnej činnosti,
• dohoda o brigádnickej práci študentov.

Zamestnávateľ má tieto dohody uzatvárať výnimočne na plnenie svojich úloh alebo na zabezpečenie svojich potrieb, okrem dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce.

Dohoda o vykonaní práce

Táto dohoda sa uzatvára na vykonanie konkrétnej pracovnej úlohy, ktorej rozsah však nemôže presiahnuť 350 hodín v kalendárnom roku, pričom do rozsahu práce sa započítava aj práca, ktorú zamestnanec pre rovnakého zamestnávateľa vykonáva na základe inej dohody o vykonaní práce.

Dohoda o pracovnej činnosti

Dohodu o pracovnej činnosti zaevidujete v Personalistike na karte Pracovné pomery kliknutím na tlačidlo Pridať - Nová zmluva. DPČ môže byť uzatvorená na nepravidelný príjem iba v prípade, ak začína aj končí v jednom kalendárnom mesiaci. V RLFO bude dohodár pracujúci na základe DPČ s pravidelným príjmom vykázaný ako typ zamestnanca s kódom 5. Ak mesačný príjem z dohody nepresiahne 200 €, zamestnávateľ platí len odvody na úrazové a garančné poistenie. Ostatné odvody do Sociálnej poisťovne sa neplatia.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?

Odpočítateľná položka a invalidný dôchodcovia

Fyzické osoby pracujúce na DPČ, ktoré poberajú starobný, predčasný, invalidný, invalidný výsluhový dôchodok a výsluhový dôchodok ak dovŕšili dôchodkový vek, neplatia odvod do zdravotnej poisťovne.

Vďaka odpočítateľnej položke sa od 1.1.2015 úplne odpustila povinnosť platiť poistné alebo sa výrazne znížila odvodová povinnosť zamestnancov a aj ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur. Od 1.1.2018 si už nemôže odpočítateľnú položku uplatňovať zamestnávateľ, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže.

Koho sa týka odpočítateľná položka

Odpočítateľnú položku uplatnia zamestnávatelia za svojich zamestnancov, ktorí sú:

• v pracovnom pomere
• v štátnozamestnaneckom pomere
• v obdobnom pracovnom vzťahu (t. j. v služobnom pomere alebo v štátnej službe; policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči, …)

pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku.

Koho sa netýka odpočítateľná položka

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku?

• živnostníci,
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, …)
• osoby s príjmami z kapitálového majetku,
• osoby s ostatnými príjmami,
• osoby s príjmami z dividend,
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• ústavní činitelia, poslanci,
• žiaci a študenti na odbornej praxi,
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.

Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky

1. Fyzická osoba - zamestnanec oznámi do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru (alebo štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu) zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na tlačive „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku". Ak počas trvania pracovného pomeru si zamestnanec u svojho zamestnávateľa, ktorý preddavky na poistné vykazuje a vypočítava na mesačnej báze, nárok na odpočítateľnú položku neuplatní, skutočnosť či zamestnanec má alebo nemá nárok na odpočítateľnú položku zistí zdravotná poisťovňa po uplynutí kalendárneho roka pri vykonávaní ročného zúčtovania poistného z celoročných príjmov zamestnanca. Pri vykonaní ročného zúčtovania poistného môže zdravotná poisťovňa zistiť a oznámiť zamestnancovi (a aj jeho zamestnávateľovi) prípadný preplatok na poistnom z dôvodu, že nárok na odpočítateľnú položku vznikol.
2. Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca. (Ak bude mať fyzická osoba počas kalendárneho roka viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného).

Prihlasovanie zamestnanca s odpočítateľnou položkou

Ak si zamestnávateľ uplatňuje odpočítateľnú položku za zamestnanca, tak zamestnávateľ neposiela do zdravotnej poisťovne žiadne oznámenie. To neplatí, ak sa zamestnanec pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napr. konateľ). Vtedy zamestnávateľ plní oznamovaciu povinnosť s uvedením kódu 2P.

Kód 2P sa zasiela, ak sú splnené súčasne všetky 3 podmienky:

• fyzická osoba je zamestnaná na základe pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu,
• má nárok na odpočítateľnú položku a
• pokladá sa u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu.

Prostredníctvom kódu 2P sa neoznamujú zmeny, ktoré sa týkajú dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Výška odpočítateľnej položky

Výška odpočítateľnej položky:

• za kalendárny mesiac je výška najviac 380 eur,
• za celý rok je výška najviac 4 560 eur (12 mesiacov*380 eur minimálna mzda),
• s rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je v 378 eur),
• ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu,
• ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov*570 eur), odpočítateľná položka je nula,
• alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu),
• odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a manželka

Nezdaniteľné časti základu dane

V právnej úprave nezdaniteľných častí základu dane došlo v poslednom období len k jednej zmene - bola zrušená nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby. V zmysle § 52zzi ods. 17 ZDP sa ustanovenie § 11 ods. 12 ZDP [upravujúce túto nezdaniteľnú časť základu dane (ďalej aj „NČZD“)] v znení účinnom do 31. 12. 2020 poslednýkrát použije na zníženie základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2020 (za rok 2021 sa už nepoužije).

Kto má nárok na NČZD na daňovníka

Na NČZD na daňovníka má nárok v podstate každý, okrem daňovníkov, ktorí sú už k 1. januáru ZO poberateľmi (niektorého z) dôchodkov uvedených § 11 ods. 6 ZDP, resp. bol im takýto dôchodok priznaný spätne k 1. 1. alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods.

Citované ustanovenie sa týka dôchodkov zo sociálneho poistenia (I. piliera) podľa zákona č. 461/2003 Z. z. v znení n. p. (ďalej aj „zákon o sociálnom poistení“) alebo zo starobného dôchodkového sporenia (II. piliera) podľa zákona č. 43/2004 Z. z., resp. výsluhového dôchodku podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení n. Ak daňovník poberá aj iný dôchodok, napr. okrem starobného aj vdovecký, prihliada sa len na výšku toho dôchodku, ktorý je uvedený v § 11 ods. Do úhrnu dôchodkov nepatrí ani 13. dôchodok.

NČZD na manželku (manžela)

V podstate ide o sociálne opatrenie, ktorého cieľom je zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. nemá vlastný príjem, resp. základ dane daňovníka (súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) je nižší ako suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, manželka (manžel) spĺňa niektorú z podmienok uvedených v § 11 ods. 4 ZDP: starala sa o vyživované (§ 33 ods. 2 ZDP) maloleté dieťa do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku podľa osobitného predpisu (§ 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z.

Do vlastných príjmov manželky sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. Do vlastného príjmu sa o. i. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí, kompenzačný príspevok baníkom, príspevok na pohreb, 13. dôchodok, príplatok k dôchodku a jednorazový príplatok k dôchodku, príspevok športovému reprezentantovi. Všetky ostatné príjmy manželky(-la) (okrem príjmov v § 11 ods.

Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Zmeny v legislatíve

Legislatívne zmeny ovplyvňujúce vykazovanie údajov na Evidenčnom liste dôchodkového poistenia nastali k 1. júnu 2022 a k 1. januáru 2023. Novela č. 426/2020 Z. z. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p., ktorá nadobudla účinnosť 1. 4. 2021, prináša viacero zásadných zmien v oblasti poskytovania nemocenskej dávky ošetrovné. Od 1.1.2024 nadobúda účinnosť novela č. 210/2023 Z. z. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, ktorá opätovne mení právnu úpravu vylúčenia povinnosti platiť poistné. Od 1. januára 2026 nadobúda účinnosť zákon č. 153/2025 Z. z., na základe ktorého sa zavádza nový druh odvodovej odpočítateľnej položky pre sociálne poistenie, ktorá sa uplatní pri príjme zo závislej činnosti plynúcej z trénerskej činnosti.

tags: #odpocitatelna #polozka #zdravotna #poistovna #invalidny #dochodca