Účtovanie pohľadávok a záväzkov v systéme Omega: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na účtovanie pohľadávok a záväzkov v systéme Omega, s dôrazom na vzájomné vysporiadanie, vrátenie odpočítanej DPH pri neuhradených faktúrach a daňové aspekty s tým spojené. Cieľom je poskytnúť ucelený pohľad na problematiku pre rôzne cieľové skupiny, od študentov až po profesionálov.

Vzájomné vysporiadanie pohľadávok a záväzkov

V praxi často nastávajú situácie, kedy je potrebné vysporiadať vzájomné pohľadávky a záväzky voči dvom rôznym partnerom. Typickým príkladom je škodová udalosť, kedy firma uplatňuje nárok na poistné plnenie a zároveň prijíma faktúru za opravu poškodeného majetku od iného dodávateľa.

Príklad:

Firma má poistené vozidlo. Po škodovej udalosti si uplatnila nárok na poistné plnenie u poisťovne CCC, s.r.o., ktorá priznala náhradu škody vo výške 1 400 EUR. Súčasne firma prijala faktúru od spoločnosti AAA, s.r.o. za opravu vozidla vo výške 1 845 EUR s DPH.

Účtovanie:

1. Nárok na poistné plnenie: Zaevidujeme do okruhu ID (Interné doklady) pomocou automatického účtovania ID - Nový doklad ako pohľadávku voči poisťovni (1 400 EUR) oproti výnosovému účtu.
2. Vzájomné vysporiadanie: Na zaúčtovanie odporúčame použiť automatické účtovanie Z ID - Zápočet a pomocný účet. Do prvého riadku účtovného zápisu program automaticky doplní na stranu MD účet 321 (Záväzky) a protiúčet na stranu DAL (pomocný účet). Následne sa interným dokladom uhradí faktúra len čiastočne a ručne sa odúčtuje v druhom riadku.

Vrátenie odpočítanej DPH pri neuhradených faktúrach

Od 1. januára 2023 je platiteľ DPH povinný vrátiť odpočítanú daň z každej neuhradenej alebo čiastočne uhradenej faktúry, pri ktorej uplynulo 101 dní od dátumu splatnosti. Oprava sa uplatní v zdaňovacom období, do ktorého spadá 101. deň po splatnosti.

Postup:

1. Kontrola záväzkov: Pred podaním daňového priznania k DPH je potrebné skontrolovať stav neuhradených záväzkov k poslednému dňu mesiaca.
2. Výpočet vrátenej DPH: Vypočíta sa celková suma DPH, ktorú je odberateľ povinný vrátiť.
3. Zaúčtovanie: Vrátenie odpočítanej DPH sa zaúčtuje cez Interný doklad - Výdavok. Dátum interného dokladu musí spadať do zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastal 101. deň po splatnosti. V stĺpci PD vyberte "Iný výdavok neovplyvňujúci základ dane" a doplňte partnera z neuhradeného záväzku. V časti pre príslušnú sadzbu DPH doplňte do bunky "Spolu" celú sumu neuhradeného záväzku s rozpisom na základ a DPH mínusom (sadzba DPH musí súhlasiť so sadzbou dane, ktorá bola uplatnená v pôvodnom záväzku). V časti pre N-sadzbu DPH doplňte do bunky "Spolu" sumu neuhradeného záväzku bez DPH (sumu základu) plusom.
4. Kontrolný výkaz DPH: Na zázname DPH zapnite voľbu "Neuvádzať číslo daňového dokladu do KV DPH" (zapnutím voľby sa do kontrolného výkazu nedotiahne číslo zaúčtovaného interného dokladu, ale doplní sa nula). Zároveň na zázname DPH doplňte poradové číslo.
5. Daňové priznanie k DPH: V daňovom priznaní k DPH za príslušné zdaňovacie obdobie bude interný doklad uvedený v riadku 29. V stĺpci "Poradové číslo opravnej faktúry alebo opravného dokladu" bude uvedená nula.

Príklad:

• Záväzok voči spoločnosti NÁBYTKÁR, s.r.o. je z roku 2025, zákonná lehota 101 dní od dátumu splatnosti záväzku pripadne na 25.07.2025. Faktúra nebola uhradená vôbec.
• Záväzok voči spoločnosti FLOWERS STYLE, s.r.o. je rovnako z roku 2025, zákonná lehota 101 dní od dátumu splatnosti záväzku pripadne na 18.07.2025. Faktúra bola uhradená čiastočne - vo výške 50 %.

Celková suma DPH, ktorú je odberateľ povinný vrátiť, je v sume 430 eur (230 eur + 200 eur).

Prečítajte si tiež: Kros Omega: Úhrada pohľadávky z minulého roka

Daňové výdavky a nedaňové výdavky

Zákon o dani z príjmov (ZDP) rozlišuje daňové a nedaňové výdavky. Daňové výdavky sú tie, ktoré súvisia so zdaniteľnými príjmami a sú preukázateľne vynaložené. Nedaňové výdavky sú tie, ktoré nespĺňajú tieto kritériá.

Daňové výdavky:

• Sú uvedené v § 19 a § 20 ZDP.
• Nie sú vymenované taxatívnym spôsobom, ale rešpektuje sa ich zaúčtovanie v súlade s účtovnými predpismi (zákon o účtovníctve a postupy účtovania).
• U daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka evidujúceho príjmy z prenájmu a s nimi súvisiace výdavky podľa § 6 ods. 4 ZDP sa vychádza z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.
• U daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva sa vychádza z výsledku hospodárenia. Tieto údaje sa transformujú na (čiastkový) základ dane v súlade s § 17 ods. 1 ZDP.

Nedaňové výdavky:

• Sú uvedené v § 21 ZDP.
• Nie sú vymenované taxatívnym spôsobom.

Príklady daňových a nedaňových výdavkov:

• Obstaranie majetku: Výdavky na obstaranie hmotného majetku, nehmotného majetku a majetku vylúčeného z odpisovania nie sú daňovým výdavkom. Vstupná cena odpisovaného hmotného alebo nehmotného majetku sa premieta do výdavkov prostredníctvom odpisov počas doby odpisovania. Výdavky spojené s nadobudnutím majetku vylúčeného z odpisovania sa do daňových výdavkov premietajú jednorazovo, priamo, ale až v roku dosiahnutia príjmov z predaja tohto majetku.
• Odpisy: Odpisovanie hmotného majetku a nehmotného majetku je upravené v § 22 až § 29 ZDP. Rozumie sa ním postupné zahrnovanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý je účtovaný alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 ZDP. Od 1. januára 2004 rozlišujeme štyri odpisové skupiny s dobou odpisovania 4, 6, 12 a 20 rokov.
• Technické zhodnotenie: Výdavky na technické zhodnotenie majetku (§ 29 ods. 1 ZDP) a výdavky, ktoré sa považujú na základe rozhodnutia daňovníka za výdavky na technické zhodnotenie (§ 29 ods. 2 ZDP) nie sú daňovým výdavkom. Technickým zhodnotením sa rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom hmotnom majetku sumu 30 000 Sk v úhrne za zdaňovacie obdobie.
• Zostatková cena: Zostatková cena trvale vyradeného hmotného alebo nehmotného majetku nie je daňovým výdavkom s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. b) až d) ZDP. Pri vyradení veci z obchodného majetku v dôsledku predaja alebo likvidácie sa ako výdavok uplatní celá zostatková cena.
• Škody: Zostatková cena hmotného alebo nehmotného majetku vyradeného v dôsledku škody, s výnimkou živelnej pohromy alebo spôsobenej neznámym páchateľom, sa považuje za daňový výdavok len do výšky prípadnej prijatej náhrady zahrnutej do základu dane, a to vrátane príjmu z predaja vyradeného majetku.

Záväzkové vzťahy a daň z príjmov

Záväzkový vzťah je právny vzťah, v ktorom je jeden účastník (dlžník) povinný niečo plniť druhému účastníkovi (veriteľovi) a ten je oprávnený plnenie vyžadovať. Daňová legislatíva upravuje vplyv záväzkových vzťahov na daň z príjmov na strane veriteľa aj na strane dlžníka.

Nezaplatené záväzky a úprava základu dane:

ZDP upravuje v § 17 ods. 27 vplyv neuhradených záväzkov na základ dane. Uvedené ustanovenie vyžaduje, aby daňovník v stanovených prípadoch a za stanovených podmienok zvýšil základ dane o výšku záväzku, to znamená, aby sumu neuhradeného záväzku zdanil. Následne, po splatení alebo odpise takto zdanených záväzkov, má daňovník možnosť o sumu uhradeného alebo odpísaného záväzku základ dane znížiť.

Ktoré subjekty uplatňujú § 17 ods. 27 ZDP?

Povinnosť zvyšovať základ dane o neuhradené záväzky majú iba daňovníci účtujúci v sústave podvojného účtovníctva. Ide o daňovníkov, ktorí účtujú v sústave podvojného účtovníctva podľa slovenských účtovných predpisov a zisťujú základ dane z výsledku hospodárenia [podľa § 17 ods. 1 písm. b) ZDP], a tiež daňovníkov, ktorí vykazujú výsledok hospodárenia v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo [podľa § 17 ods. 1 písm. 2 ZDP].

Ako sa počíta lehota pre úpravu základu dane?

Percento zvýšenia základu dane sa počíta z menovitej hodnoty záväzku, t. j. zo sumy, na ktorú záväzok znie vrátane DPH. Čas plnenia záväzku upravuje § 340 a nasl. Obchodného zákonníka. Podľa § 122 Občianskeho zákonníka lehota určená podľa dní sa začína dňom, ktorý nasleduje po udalosti, ktorá je rozhodujúca pre jej začiatok. Do nej sa teda nezapočíta deň, keď táto udalosť nastala.

Prečítajte si tiež: Prehľad prenájmu programu Omega

Prečítajte si tiež: Spotrebný úver a finančná správa

tags: #omega #neuhradena #pohladavka #a #zavazok #uctovanie