Nezdaniteľná časť základu dane a opatrovateľský príspevok: Komplexný sprievodca

V slovenskom daňovom systéme existuje viacero mechanizmov na zníženie daňovej povinnosti. Medzi ne patrí aj uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD). Tento článok poskytuje komplexný pohľad na NČZD, s dôrazom na jej vzťah s opatrovateľským príspevkom a zmenami v legislatíve.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľná časť základu dane je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý daňovník s aktívnymi príjmami. Tieto príjmy sú príjmy zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Typy nezdaniteľných častí základu dane

V zdaňovacom období si daňovník môže uplatniť tieto NČZD:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela).
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

NČZD na daňovníka je odvodená od sumy životného minima. Ročná suma sa počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima. Pre rok 2025 je to 5 753,79 eura. Mesačná suma predstavuje 479,48 eura.

Podmienky uplatnenia NČZD na daňovníka v roku 2025

Plná výška NČZD na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 eura. Pri vyšších príjmoch sa NČZD znižuje. Ak základ dane presiahne túto sumu, NČZD sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 eura - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 eura alebo viac, NČZD sa znižuje na nulu.

Prečítajte si tiež: Všetko o opatrovateľskom príspevku

Príklad

Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú NČZD na daňovníka vo výške 479,48 eura. V ročnom zúčtovaní dane uplatní NČZD na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Daňovník má nárok na uplatnenie NČZD na manželku (manžela), ak táto osoba žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
• Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
• Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
• Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do úvahy sa berie aj vlastný príjem manželky (manžela). Ak manželka (manžel) dosiahne vlastný príjem, NČZD sa znižuje o túto sumu. Ak vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na NČZD zaniká.

Výpočet NČZD na manželku (manžela) v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 eura, pri výpočte NČZD na manželku (manžela) postupujeme nasledovne:

• Ak manžel (manželka) nemá vlastný príjem, NČZD je vo výške 5 260,61 eura.
• Ak manžel (manželka) má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 eura, NČZD je rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).
• Ak vlastný príjem manžela (manželky) presahuje 5 260,61 eura, NČZD je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura, NČZD na manželku (manžela) sa vypočíta nasledovne:

Prečítajte si tiež: Ako rýchlo dostanem opatrovateľský príspevok?

• Ak manžel (manželka) nemá vlastný príjem, NČZD sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.
• Ak manžel (manželka) má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 eura a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky (manžela). Ak je výsledok nižší ako nula, NČZD je nulová.

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Daňovník si môže uplatniť NČZD v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať podľa § 11 ods. 8 Zákona o dani z príjmov.

Opatrovateľský príspevok

V slovenskom systéme sociálnej pomoci zohráva dôležitú úlohu opatrovanie osôb s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Peňažný príspevok na opatrovanie je kľúčovým nástrojom podpory pre osoby, ktoré sa starajú o svojich blízkych s ŤZP. Z pohľadu opatrovateľa je tento príspevok príjmom oslobodeným od dane.

Kto má nárok na peňažný príspevok na opatrovanie?

Ak fyzická osoba s ŤZP, ktorá dovŕšila šesť rokov veku, je podľa komplexného posudku odkázaná na opatrovanie, úrad práce, sociálnych vecí a rodiny môže poskytnúť osobe, ktorá ju opatruje, peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z.

Prečítajte si tiež: Komplexný sprievodca: Opatrovateľský príspevok a domov dôchodcov

Podmienky poskytovania príspevku

Osoba, ktorá opatruje osobu s ŤZP, môže zároveň vykonávať zamestnanie, ak toto zamestnanie nie je v rozpore s účelom a rozsahom opatrovania a jej mesačný príjem z tohto zamestnania nie je vyšší ako dvojnásobok sumy životného minima.

Daňové aspekty opatrovateľského príspevku

Príspevok na opatrovanie je z pohľadu opatrovateľa príjmom oslobodeným od dane. Ak opatrovateľ nemá iné zdaniteľné príjmy okrem príspevku na opatrovanie, nie je povinný podávať daňové priznanie.

Opatrovateľský príspevok a NČZD na manželku

Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, čo priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Ak manželka poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je potrebné túto sumu zahrnúť do jej vlastného príjmu a odpočítať ju od maximálnej možnej výšky NČZD na manželku.

Zmeny v legislatíve

V posledných rokoch došlo k viacerým zmenám v legislatíve, ktoré ovplyvňujú oblasť peňažných príspevkov na kompenzáciu ŤZP. Cieľom týchto zmien je vytvoriť také podmienky pre ťažko zdravotne postihnutých, ktoré im umožnia zostať čo najdlhšie vo svojom prirodzenom prostredí, vo svojej rodine.

Zvýšenie príspevku

V roku 2023 došlo k mimoriadnemu navýšeniu príspevku o 120 eur, pričom každý nasledujúci rok sa bude táto suma zvyšovať nariadením vlády. Cieľom je dosiahnuť, aby príjem opatrovateľov bol na úrovni čistej minimálnej mzdy. Zmena sa dotkne približne 32-tisíc opatrovateľov v produktívnom veku.

Zvýšenie príspevku pre dôchodcov

Novela rieši aj zásadné zvýšenie opatrovateľského príspevku pre opatrovateľov v dôchodkovom veku. Konkrétne sa v roku 2023 zvýšil ich príspevok o 92,19 eur, v rokoch nasledujúcich bude postup zvyšovania prostredníctvom nariadení vlády rovnaký, ako pri opatrovateľoch v produktívnom veku. Naďalej platí, že ak sú opatrovateľmi poberatelia dôchodku, ten zostáva nedotknutý.

Príklady z praxe

Príklad 1

Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 162,50 a sumou materského vo výške 1 224 eur, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.

Príklad 2

Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

tags: #opatrovatelsky #prispevok #nezdanitelna #cast #danove #priznanie