Operatívny prenájom vs. Finančný prenájom a Daň z motorových vozidiel: Komplexný prehľad pre podnikateľov

Auto je pre mnohých podnikateľov nevyhnutným nástrojom. Spôsob, akým si podnikatelia zaobstarajú auto, má vplyv na daňové možnosti, administratívu a prevádzkové náklady. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o operatívnom a finančnom prenájme v kontexte dane z motorových vozidiel, pričom zohľadňuje rôzne aspekty od obstarania až po vyradenie vozidla.

Spôsoby obstarania automobilu

Podnikatelia majú niekoľko možností, ako získať automobil pre svoje podnikanie:

1. Priama kúpa: Najjednoduchší spôsob, kedy je auto zakúpené na základe kúpno-predajnej zmluvy a zaradené do obchodného majetku. Podnikateľ si následne uplatňuje odpisy a súvisiace výdavky.
2. Operatívny lízing (prenájom): Auto zostáva vo vlastníctve leasingovej spoločnosti a podnikateľ ho iba užíva. Mesačná splátka zahŕňa servis, poistenie a ďalšie náklady, ktoré znáša prenajímateľ. Nevzniká nárok na odpisovanie, ale nájomné je daňovo uznateľným výdavkom.
3. Finančný lízing: Dlhodobý prenájom s možnosťou odkúpenia vozidla po skončení nájomnej zmluvy. Auto sa považuje za majetok nájomcu, ktorý ho odpisuje a nesie náklady na prevádzku.
4. Vklad do základného imania: Auto môže byť vložené do podnikania ako nepeňažný vklad pri zakladaní alebo zvyšovaní základného imania spoločnosti. Majetok sa ocení znaleckým posudkom a eviduje sa v účtovníctve.
5. Darovanie: Podnikateľ môže nadobudnúť vozidlo aj darovacou zmluvou, napríklad od rodinného príslušníka. Auto je možné zaradiť do obchodného majetku a účtovná hodnota sa určí na základe znaleckého posudku alebo trhovej hodnoty.

Kúpa auta na firmu vs. využívanie súkromného vozidla

Pri kúpe auta na firmu je hlavnou výhodou uplatňovanie daňových výdavkov súvisiacich s autom, čo znižuje základ dane. Podnikateľ si môže uplatniť 100 % nákladov na spotrebu pohonných hmôt, ak vedie podrobnú evidenciu jázd. Alternatívne, firma môže uplatňovať paušálne výdavky na pohonné hmoty vo výške 80 % spotreby. Nákup automobilu a jeho zaradenie do obchodného majetku firmy je výhodnejšie v prípade nových a drahších áut, kde sa vstupná cena premietne do nákladov spoločnosti vo forme odpisov.

Odpočet DPH pri kúpe automobilu

Odpočet DPH pri kúpe automobilu si môžu uplatniť len firmy, ktoré sú platcami DPH. Zákon o DPH umožňuje odpočet DPH pri kúpe auta (v plnej výške v deň dodania) a aj pri prenájme auta. Pri firemnom aute si môžete odpočítať DPH aj z ostatných výdavkov (pohonné hmoty, opravy, parkovné a pod.). Ak sa auto používa výlučne na podnikanie, odpočet DPH je možný v plnej výške. Ak sa auto používa aj na súkromné účely, odpočet DPH sa uplatňuje v alikvotnej čiastke. Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách (OMV). Plný odpočet (100 %) bude možný len pri vozidlách používaných výlučne na podnikanie a pri vedení podrobných záznamov. Platiteľ, ktorý od 1. januára 2026 nadobudne OMV a bude ho používať aj na súkromné účely, uplatní nárok na odpočítanie dane v stanovenom percentuálnom rozsahu 50 %. Paušálne odpočítanie dane sa rovnako uplatní aj na OMV používané na základe nájomnej zmluvy na operatívny lízing, zmluvy o finančnom lízingu a pod. Odpočítanie dane v rozsahu 50 % sa vzťahuje aj na pohonné hmoty, náhradné diely a služby autoservisu, v súvislosti s OMV, ktoré používa na tzv. Platiteľ, ktorý nadobudol od 1. januára 2026 OMV výlučne na podnikanie alebo používa OMV výlučne na podnikanie si bude môcť odpočítať daň z jeho nadobudnutia v rozsahu 100% za podmienky, ak vedie o OMV podrobné záznamy preukazujúce rozsah použitia OMV výlučne na podnikanie. Platiteľ nie je povinný viesť tieto záznamy, ak OMV nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie podľa § 85n ods. Platiteľ dane je s účinnosťou od 1. januára 2026 povinný oznámiť daňovému úradu použitie OMV výlučne na podnikanie. Uvedená povinnosť sa týka aj OMV, ktoré používa platiteľ výlučne na podnikanie taxatívne vymedzeným spôsobom použitia podľa § 85n ods. 4 zákona o DPH, pri ktorých nemá záznamovú povinnosť podľa § 85n ods. Oznámenie je platiteľ povinný podať daňovému úradu na tlačive „Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie“, ktoré bude zverejnené na webovom sídle finančného riaditeľstva.

Uplatňovanie daňových výdavkov pri firemnom automobile

Pri rozhodovaní o tom, ktoré výdavky pri automobile používanom na podnikanie možno zahrnúť do daňových výdavkov, je potrebné určiť, či ide o:

Prečítajte si tiež: Všetko o operatívnom leasingu

• Automobil zaradený do obchodného majetku firmy.
• Súkromné vozidlo spoločníka nezaradené do obchodného majetku, ale používané na služobné jazdy.
• Súkromné vozidlo zamestnanca používané na firemné účely.

V prípade automobilu zaradeného do obchodného majetku firmy sú všetky náklady súvisiace s používaním automobilu a vynaložené za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov daňovými výdavkami. Konkrétne ide o:

• Kúpnu cenu, ktorá sa do nákladov premietne prostredníctvom odpisov (pre uplatnenie odpisov musí byť vstupná cena vyššia ako 1700 €).
• Opravy a servis.
• Zákonné a havarijné poistenie.
• Pohonné látky.
• Daň z motorových vozidiel.
• Príslušenstvo a iné náklady (diaľničná známka, parkovanie, pneumatiky).

Spoločnosť sa pri automobile zaradenom do obchodného majetku firmy môže rozhodnúť pre paušálne uplatňovanie daňových výdavkov, a to vo výške 80 % (náklady vo forme odpisov, poistenie, opravy, servis, a pod.). Výhodou je odpadnutie povinnosti vedenia podrobnej evidencie jázd. Takúto výhodu môžu použiť aj platitelia DPH, avšak rovnako ako daň z príjmov, musia upraviť aj odpočítanie DPH.

V druhom a treťom prípade, keď ide o súkromné vozidlo používané na firemné účely, sa za daňové výdavky považujú iba tie, ktoré sú vynaložené v súvislosti s pracovnou cestou. Konkrétne ide o cestovné náhrady za spotrebované pohonné hmoty na základe evidencie jázd spolu so základnou náhradou za každý kilometer. Táto v súčasnosti predstavuje 0,296 eur/km. Súčasťou daňových výdavkov je aj daň z motorových vozidiel, ktorú platí zamestnávateľ.

Cestovné náhrady zamestnancov pri používaní súkromného auta na pracovné účely

Zákon o cestovných náhradách umožňuje zamestnancom na základe písomnej dohody so zamestnávateľom použiť na pracovnej ceste aj iné motorové vozidlo ako vozidlo zamestnávateľa. V prípade využitia súkromného vozidla zamestnanca mu patrí základná náhrada za každý 1 km jazdy v stanovenej výške a rovnako náhrada za spotrebované pohonné látky prepočítaná na základe spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedčení o evidencii motorového vozidla. Pri prepočte sa uplatňuje cena pohonných látok s DPH. Takto poskytnutá náhrada pre zamestnanca nepredstavuje predmet dane. V prípade zamestnávateľa ide o daňový výdavok a rovnako sa zamestnávateľ považuje za daňovníka pre účely dane z motorových vozidiel. Pravidlá a spôsob výpočtu náhrad pri používaní cestných motorových vozidiel sú upravené v § 7 Zákona o cestovných náhradách. Za predpokladu, že zamestnanec použije súkromné motorové vozidlo na vlastnú žiadosť, môže sa so zamestnávateľom písomne dohodnúť na náhrade za použitie vlastného vozidla vo výške zodpovedajúcej cene cestovného lístka pravidelnej verejnej dopravy.

Firemný automobil používaný zamestnancom na súkromné účely - zdaniteľný príjem

Využívanie firemného auta na súkromné účely je benefitom pre zamestnancov, ale spája sa s ním povinnosť platenia daní. Potrebné je písomné stanovenie podmienok medzi zamestnávateľom a zamestnancom, ktoré by mali obsahovať práva a povinnosti oboch strán. Problematika zdanenia takéhoto benefitu je uvedená v Zákone o dani z príjmov § 5 ods. 3 písm. a), ktorý ho považuje za nepeňažný príjem zamestnanca zdaňovaný v rámci príjmov zo závislej činnosti. Nepeňažný príjem je v hodnote 1 % zo vstupnej ceny automobilu, za ktorú sa považuje ocenenie automobilu pre účely daňového odpisovania vrátane technického zhodnotenia, a súčasťou je aj DPH. Zamestnávateľ je povinný takýto nepeňažný príjem zdaniť formou preddavku v každom kalendárnom mesiaci od pridelenia automobilu zamestnancovi a pripočítať hodnotu nepeňažného príjmu k vymeriavaciemu základu na zdravotné a sociálne poistenie.

Prečítajte si tiež: Všetko o operatívnom prenájme podľa ZDP

Nepeňažný príjem sa počíta za každý, aj začatý kalendárny mesiac, v ktorom bolo firemné vozidlo zamestnancovi k dispozícií aj na súkromné účely, a to bez ohľadu na to, či bolo skutočne na súkromné účely v danom mesiaci využívané. Zdaňuje sa najviac 8 po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania a to spôsobom:

• v prvom roku zo vstupnej ceny motorového vozidla,
• v nasledujúcich 7 kalendárnych rokov zo vstupnej ceny každoročne zníženej o 12,5 %.

Po uplynutí 8 rokov od zaradenia vozidla do užívania, sa už používanie vozidla na súkromné účely nepovažuje za nepeňažný príjem zamestnanca. Zamestnanec si hodnotu pohonných hmôt pre súkromné využitie môže uhrádzať sám, prípadne mu ich bude preplácať zamestnávateľ. V takomto prípade, ak zamestnávateľ zamestnancovi prepláca hodnotu pohonných hmôt spolu s tými, ktoré sú spotrebované pri využívaní automobilu na súkromné účely, zamestnancovi vzniká zdaniteľný príjem v hodnote súkromne spotrebovaných pohonných hmôt. V prípade zamestnávateľa ide o nedaňový výdavok.

Firemné auto na lízing - ako sa odpisuje?

Pri nedostatku vlastných finančných prostriedkov sa spoločnosť môže rozhodnúť obstarať auto na lízing, a to buď prostredníctvom operatívneho alebo finančného prenájmu. Finančný prenájom sa definuje ako obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajímateľa na daňovníka, je súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb, ak vlastnícke právo má prejsť bez zbytočného odkladu po skončení nájmu na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu a doba trvania nájmu je najmenej 60% doby odpisovania. Pri finančnom leasingu je vozidlo zaradené do majetku nájomcu a je potrebné ho odpisovať správnym zaradením do odpisovej skupiny. Od roku 2015 sa zjednotili podmienky pre odpisovanie hmotného majetku bez ohľadu na spôsob obstarania. Auto obstarané na leasing sa teda odpisuje rovnako ako iný hmotný majetok. To znamená, že z daňového hľadiska je takto nadobudnutý osobný automobil zaradený v 1. odpisovej skupine a odpisuje sa 4 roky. Limit na daňovo uznateľné odpisy je pre finančný leasing stanovený vo výške 48 000 €. Odpisy sa uplatňujú rovnomerne s možnosťou prerušenia, a to od mesiaca zaradenia do majetku spoločnosti. Pri takejto forme financovania je možné uplatniť si do daňových výdavkov daň z motorových vozidiel, odpisy z hodnoty istiny (súčasťou je spracovateľský poplatok za uzatvorenie leasingovej zmluvy či technické zhodnotenie), úrok v súlade so splátkovým kalendárom, poistenie, diaľničné poplatky, opravy a údržba automobilu. Dôležité je preukázanie 100 % využitia automobilu na podnikateľské účely. V inom prípade je potrebné krátiť všetky náklady vrátane odpisov príslušným koeficientom. Od 1.1.2010 je možnosť odpočtu DPH aj pri nájme osobných automobilov, ktoré sú používané na podnikanie. DPH sa však neodpočíta v plnej výške hneď na začiatku, ale postupne v jednotlivých leasingových splátkach.

Operatívny lízing: Alternatíva k finančnému prenájmu

Pri operatívnom leasingu platia iné pravidlá ako v prípade finančného prenájmu. Automobil nie je majetkom nájomcu, nezaraďuje do majetku firmy a nevzťahujú sa na neho niektoré účtovné pravidlá, napríklad odpisovanie majetku. Nájomca nemusí rovnako riešiť ani platenie dane z motorových vozidiel, či iné náklady. Rovnako nemusí preukazovať využívanie vozidla iba na podnikateľské účely. Do daňových výdavkov môže zahrnúť ročné nájomné len do výšky 14 400 €, limit sa však týka len finančnej časti splátky, nie služieb. Nájom sa stáva daňovo uznateľným nákladom až po jeho úhrade. Po skončení operatívneho leasingu nevzniká prenajímateľovi predkupné právo, automobil vráti leasingovej spoločnosti.

Vyradenie firemného auta v dôsledku predaja

Spoločnosť sa môže kedykoľvek rozhodnúť firemný automobil vyradiť zo svojho obchodného majetku. Dôvodov môže byť viacero, a to napríklad predaj, likvidácia, darovanie alebo preradenie do osobného majetku. Ak sa podnikateľ rozhodne vyradiť firemné vozidlo formou predaja, je dôležité, aby sa predajná cena nelíšila od ceny obvyklej za dané motorové vozidlo v čase predaja. Ak ide o obchodnú transakciu medzi závislými osobami, predajná cena by mala byť stanovená na úrovni, ako by sa dohodla medzi nezávislými osobami. Takto stanovenú cenu je potrebné preukázať v transferovej dokumentácii. Ak sa vyskytne rozdiel medzi predajnou cenou a cenou stanovenou v tejto dokumentácii, predávajúcemu (závislej osobe) vzniká povinnosť upraviť základ dane z príjmov. Ak sa predaj uskutoční nezávislej osobe a dohodnutá cena je nižšia ako obvyklá, zákon o dani z príjmov nestanovuje povinnosť úpravy základu dane z dôvodu rozdielnych cien. Príjem z predaja firemného automobilu je zdaniteľným príjmom. Daňovník má právo na uplatnenie daňových výdavkov viažucich sa s týmto príjmom, a to daňovú zostatkovú cenu vozidla a výdavky súvisiace s predajom automobilu. Daňová zostatková cena predstavuje rozdiel medzi obstarávacou cenou a uplatnenými daňovými odpismi. Zostatkovú cenu predávaného automobilu si môže firma uplatniť iba do výšky predajnej ceny. V prípade, ak automobil už bol daňovo odpísaný, predajná cena je v plnej výške zdaniteľným príjmom. Ak je firma platiteľom DPH, predaj automobilu sa uskutočňuje s DPH. Z účtovníctva sa firemný automobil vyradí na základe protokolu o vyradení dlhodobého hmotného majetku. Netreba tiež zabúdať na uvedenie zániku daňovej povinnosti pri dani z motorových vozidiel, a to konkrétne v daňovom priznaní po ukončení zdaňovacieho obdobia.

Prečítajte si tiež: Zmluva o operatívnom lízingu autobusov

Preradenie súkromného automobilu do obchodného majetku SZČO

Podnikateľ SZČO sa môže rozhodnúť preradiť automobil, ktorý nadobudol ešte ako súkromná osoba, z osobného užívania do podnikania. Zaradenie automobilu do obchodného majetku však predstavuje povinnosť o ňom účtovať v účtovníctve alebo v daňovej evidencii a uplatniť si daňové výdavky vo forme odpisov. Odpisuje sa z pôvodnej vstupnej ceny, pričom odpisy za roky, kedy bolo auto v súkromnom vlastníctve sa neuplatnia. V prípade platiteľa DPH existuje možnosť odpočítať sumu DPH. Toto je však možné iba v prípade, ak v čase nákupu automobilu už bol evidovaný ako SZČO. Suma DPH sa znižuje o sumu zodpovedajúcu pomeru medzi uplatnenými daňovými odpismi a vstupnou cenou automobilu. Po zaradení do obchodného majetku si môže podnikateľ uplatňovať všetky výdavky spojené s využitím automobilu (a to najmä cestovné náhrady, parkovné, diaľničné známky, opravy, poistenie, daň z motorových vozidiel). Ak je však automobil používaný naďalej aj na súkromné účely, je potrebné náklady súvisiace s prevádzkou automobilu a jeho obstaraním krátiť. To je možné urobiť formou paušálnych výdavkov vo výške 80 %. Výdavky vynaložené na pohonné látky si môže SZČO uplatniť buď:

• na základe cien prepočítaných v čase ich nákupu alebo na základe dokladov o nákupe, a to najviac do výšky spotreby vykázanej z prístrojov satelitného sledovania,
• paušálne vo výške 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných hmôt. Tu je potrebné zaznamenať stav tachometra na začiatku a na konci sledovaného zdaňovacieho obdobia. V tomto prípade podnikateľovi odpadá administratívna povinnosť vedenia knihy jázd.

Cestovné náhrady pri používaní súkromného auta SZČO

Keď sa podnikateľ rozhodne súkromný automobil využívať aj na podnikateľské účely, ale nezaradí ho do obchodného majetku, môže si do výdavkov zahrnúť iba cestovné náhrady za služobné cesty. Konkrétne ide o:

• základnú sadzbu za každý km pracovnej cesty, ktorá je vo výške 0,296 eur/km,
• náhrada za nákup pohonných hmôt prepočítaná podľa cien platných v čase ich nákupu alebo paušálne výdavky do výšky 50 % z preukázaného nákupu pohonných hmôt za príslušné zdaňovacie obdobie podľa počtu najazdených km podľa stavu tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia - v prípade uplatnenia paušálnych výdavkov nie je podnikateľ povinný viesť knihu jázd,
• iné výdavky súvisiace s pracovnou cestou (diaľničné známky, parkovné),
• daň z motorových vozidiel - prípade, že je súkromné auto používané na podnikanie je potrebné podať daňové priznanie k cestnej dani za mesiace, v ktorých bolo auto používané na podnikania a zaplatiť cestnú daň. Cestná daň sa považuje tiež za daňový výdavok.

Daň z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel je dôležitým aspektom pri vlastníctve a používaní vozidla na podnikanie. Sadzby a úpravy závisia od kategórie vozidla, objemu/tonáže, veku a použitia. Je potrebné dávať pozor na špecifiká pre nákladné vozidlá a zľavy/prirážky podľa roku prvej evidencie.

Poskytnutie firemného auta zamestnancovi a zdaňovanie

Ak spoločnosť poskytne svojmu zamestnancovi automobil aj na súkromné účely (napríklad aj keby malo ísť o použitie auta na dochádzanie do práce), ide o poskytnutie benefitu, ktorý je potrebné zamestnancovi zdaniť. Takéto používanie služobného auta na súkromné účely predstavuje nepeňažný benefit (príjem), ktorý je upravený v § 5 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Podmienky pre zdanenie poskytnutého auta zamestnancovi ako nepeňažného príjmu

Nepeňažným príjmom zamestnanca je používanie služobného automobilu na súkromné účely, ak:

• ide o využívanie vozidla vo vlastníctve zamestnávateľa, vrátane vozidla obstaraného formou finančného prenájmu, ktoré zamestnávateľ zaradil do užívania, pričom neuplynulo viac ako osem kalendárnych rokov od zaradenia tohto motorového vozidla do užívania,
• ide o využívanie prenajatého vozidla (operatívny prenájom), pričom neuplynulo viac ako osem kalendárnych rokov od roka, v ktorom bolo zaradené vozidlo do užívania u prenajímateľa,
• motorové vozidlo bolo zamestnancovi poskytnuté súčasne na služobné aj súkromné účely bez ohľadu na to, či zamestnanec toto vozidlo používa na súkromné účely alebo nie.

Výpočet zdanenia poskytnutého auta zamestnancovi aj na súkromné účely od 1.1.2025

Používanie služobného auta aj na súkromné účely predstavuje pre zamestnanca príjem počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania zamestnávateľom vrátane, a to vo výške 1 % alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0:

• v prvom roku zo vstupnej ceny služobného auta, a to za každý aj začatý kalendárny mesiac,
• nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motorového vozidla každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu kalendárneho roka, a to za každý aj začatý kalendárny mesiac.

Podstatný je tak moment (rok) zaradenia automobilu do užívania na strane zamestnávateľa, od ktorého sa sleduje obdobie 8 rokov. Ak pôjde o poskytnutie motorového vozidla zamestnancovi v 9. roku jeho zaradenia do užívania a neskôr, potom sa už zamestnancovi nezdaňuje žiadny nepeňažný príjem. Zmena účinná od roku 2025 spočíva v znížení výšky nepeňažného príjmu z použitia motorového vozidla s alternatívnym pohonom z 1 % na 0,5 %, pričom medzi automobily zaradené do odpisovej skupiny 0 patria vozidlá, ktoré majú v osvedčení o evidencii časti II v položke 18.3 Druh paliva /zdroj energie uvedenú skratku BEV alebo PHEV. Do 31.12.2024 platí, že nepeňažný príjem zamestnanca bez ohľadu na druh paliva je stanovený vo výške 1 % vstupnej ceny vozidla, ktorý sa postupne znižuje počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov.

Zdaňovanie nepeňažného príjmu zamestnanca z titulu poskytnutia automobilu aj na súkromné účely

Nepeňažný príjem zamestnanca z titulu poskytnutia automobilu aj na súkromné účely vstupuje do základu pre výpočet dane z príjmov na strane zamestnanca, ako aj do vymeriavacieho základu pre výpočet sociálnych a zdravotných odvodov na strane zamestnanca aj zamestnávateľa. Platiteľom dane je zamestnávateľ, pričom nepeňažný príjem zamestnanca vysporiada preddavkovým spôsobom rovnako ako je to v prípade výplaty a zdanení jeho „štandardnej mzdy“. Nie je tak následne potrebné, aby zamestnanec uvádzal samostatne túto informáciu v daňovom priznaní. Nepeňažný príjem spočívajúci v poskytnutí automobilu aj na súkromné účely je súčasťou vyplateného príjmu zo závislej činnosti, ktorý je možné vysporiadať aj v rámci ročného zúčtovania dane.

Vstupná cena vozidla pre výpočet nepeňažného príjmu

Ak vo vstupnej cene motorového vozidla nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, na účely zistenia nepeňažného príjmu zamestnanca sa vstupná cena zvyšuje o túto daň z pridanej hodnoty. Vstupnou cenou je podľa § 25 ods. 1 zákona o dani z príjmov je obstarávacia cena, ak vozidlo bolo nadobudnuté kúpou. Ak bude na motorovom vozidle počas ôsmich rokov od jeho zaradenia do užívania vykonané technické zhodnotenie, vstupná cena sa najskôr zvýši o hodnotu technického zhodnotenia v mesiaci jeho vykonania a následne sa zníži o percentá stanovené pre konkrétny kalendárny rok. Ak je služobné vozidlo prenajaté, vstupnou cenou je:

• v prípade finančného prenájmu, vstupná cena vozidla uvedená v lízingovej zmluve,
• ak ide o operatívny prenájom, vstupná cena je obstarávacia cena vozidla u pôvodného vlastníka, a to aj ak by došlo ku kúpe tohto vozidla zamestnávateľom.

Ak by došlo k technickému zhodnoteniu na vozidle, ktoré je obstarané formou operatívneho prenájmu zo strany prenajímateľa, či nájomcu, je potrebné túto vstupnú cenu zvýšiť o sumu technického zhodnotenia (ak dôjde k technickému zhodnoteniu počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokoch od zaradenia vozidla do užívania u prenajímateľa).

PHM pri automobile poskytnutom aj na súkromné účely

Zamestnávateľ by mal od zamestnanca vyžiadať evidenciu o prejazdených služobných a súkromných kilometroch na služobnom aute. Môže dôjsť k týmto situáciám pri úhrade spotrebovaných pohonných látok (PHM) na súkromné účely:

• zamestnávateľ sa so zamestnancom dohodne, že mu bude preplácať PHM spotrebované na súkromné účely (vrátane DPH), v tomto prípade pôjde o nepeňažný príjem zamestnanca a o nedaňový výdavok zamestnávateľa;
• zamestnávateľ sa so zamestnancom dohodne, že PHM spotrebované na súkromné účely si hradí zamestnanec sám, v tomto prípade nepôjde o nepeňažný príjem zamestnanca.

Iné súvislosti s poskytnutím firemného automobilu zamestnancovi na súkromné účely

Pokiaľ zamestnávateľ poskytne zamestnancovi aj na súkromné účely v jednom kalendárnom mesiaci dve a viac motorových vozidiel postupne, pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca sa vychádza zo vstupnej ceny toho vozidla, ktorého vstupná cena je vyššia. Ak budú zamestnancovi poskytnuté dve a viac motorových vozidiel súčasne, potom nepeňažným príjmom zamestnanca je suma vo výške 1 %, resp. 0,5 % vypočítaná za každé vozidlo samostatne. Ak zamestnávateľ poskytne v jednom kalendárnom mesiaci to isté motorové vozidlo na používanie na služobné a súkromné účely viacerým zamestnancom, nepeňažným príjmom každého zamestnanca v príslušnom mesiaci je suma vo výške 1 %, resp. 0,5 % zo vstupnej ceny, a to bez ohľadu na počet dní jeho použitia v príslušnom kalendárnom mesiaci.

Poskytnutie automobilu aj na súkromné účely konateľovi, ktorý nie je zamestnancom spoločnosti

V prípade, ak konateľ nie je v spoločnosti zamestnaný na základe pracovno-právneho vzťahu a ani nepoberá odmenu konateľa, a konateľ teda nebude mať v priebehu roka žiadny peňažný príjem, z ktorého by spoločnosť (zamestnávateľ) mohla zraziť preddavok na daň, daň sa vysporiada buď v ročnom zúčtovaní (ak konateľ bude mať len príjmy zo závislej činnosti) alebo si ho konateľ musí vysporiadať sám v podanom daňovom priznaní, ktorého prílohou bude potvrdenie zamestnávateľa o poskytnutom príjme (nepeňažnom z titulu poskytnutia automobilu).

Alternatívy k priamej kúpe: Operatívny lízing a jeho výhody

Kúpa vozidla prináša vlastné benefity, no zároveň viaže kapitál a administratívu. Naopak, flexibilný operatívny leasing poskytuje flexibilitu, predvídateľné náklady a profesionálnu správu mobility. Podnikateľské prostredie je dnes rýchlejšie a nestálejšie - firmy čoraz častejšie uprednostňujú služby, ktoré im umožňujú sústrediť sa na hlavný biznis a nie na prevádzkové starosti.

#

tags: #operativny #prenajom #vs #financny #prenajom #dan