Osobná asistencia fyzickej osoby a daňové priznanie: Všetko, čo musíte vedieť pre správne podanie! - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb Tornaľa

27. December 2025

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňových povinnostiach osôb vykonávajúcich osobnú asistenciu fyzickým osobám s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) na Slovensku. Cieľom je objasniť, ako sa príjmy z osobnej asistencie zdaňujú, aké sú povinnosti voči daňovému úradu a ako postupovať pri podávaní daňového priznania. Právny stav je aktualizovaný k 31. decembru.

Čo je osobná asistencia?

Osobná asistencia, ako ju upravuje zákon č. 447/2008 Z. z., predstavuje pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach definovaných v prílohe č. 4 tohto zákona. Osoba poskytujúca túto pomoc sa nazýva osobný asistent. Cieľom osobnej asistencie je podporovať sociálne začlenenie, nezávislosť a aktívne zapojenie osoby s ŤZP do pracovných, vzdelávacích a voľnočasových aktivít.

Kedy vzniká nárok na osobnú asistenciu?

Nárok na osobnú asistenciu vzniká, ak je fyzická osoba charakterizovaná ako osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, čo znamená zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Od 1. júla 2024 sa za ťažko zdravotne postihnutú osobu považuje aj maloletý pacient s onkologickým alebo hematoonkologickým ochorením, prípadne pacient zaradený do transplantačného programu.

Základom pre posúdenie nároku je komplexný posudok zdravotného stavu, ktorý vypracúva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce, sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent. Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, je odkázaná na osobnú asistenciu. Maximálny rozsah osobnej asistencie je 7 300 hodín ročne. Rozsah hodín osobnej asistencie príslušný orgán opätovne posúdi každé 3 roky od jeho určenia.

V prípade, že osobnú asistenciu vykonáva rodinný príslušník, nárok na kompenzáciu môže byť obmedzený.

Prečítajte si tiež: Starostlivosť o dieťa: Definícia

Na akú kompenzáciu vzniká nárok?

Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v oblastiach:

Mobility a orientácie: Zmiernenie znevýhodnenia pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa.
Komunikácie: Umožnenie kontaktu so spoločenským prostredím a sprístupňovanie informácií.
Zvýšených výdavkov: Zmiernenie dôsledkov spojených so zvýšenými výdavkami spojenými s ťažkým zdravotným postihnutím.
Sebaobsluhy: Výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.

Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac.

Príjmy z osobnej asistencie a daňová povinnosť

Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu, avšak osobný asistent nepodáva daňové priznanie v prípade, že všetky jeho zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €.

Aké príjmy môže mať osobný asistent, ktorý podáva daňové priznanie?

Príjem iba z osobnej asistencie.
Príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti.
Príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).

Pri osobnej asistencii si treba dávať pozor na typ daňového priznania. Osobní asistenti si podávajú DP na tlačive FO typ B platnom pre rok 2023. Podľa § 6 ods. 2 písm. b zákona o dani z príjmov je príjem z osobnej asistencie príjmom z činností, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním.

Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Lehotu na podanie je možné si predĺžiť do 30.6.2024 alebo do 30.9.2024, ak má asistent príjem aj zo zahraničia.

Prečítajte si tiež: Všetko o osobnej asistencii na Slovensku

Medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) patria aj príjmy:

správcu konkurznej podstaty vykonávajúci činnosť v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní podľa zákona č.7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii v znení neskorších predpisov a podľa z.č. 8/2005 Z. z.
osobný asistent osoby ťažko zdravotne postihnutej podľa z.č. 447/2008 Z.z.
pracovný asistent podľa § 59 ods.2 písm. a) a c) z.č.5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení a niektorých zákonov v znení n.p.
hypotekárny správca (jeho činnosť je upravená v zákone č.483/2001 Z. z.
správca dedičstva (činnosť upravená v § 182 zákona 161/2015 Z. z.

Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov.

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny uzatvoril so SZČO, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím dohodu o poskytnutí príspevku na činnosť pracovného asistenta. SZČO sa zaviazala, že uzatvorí zmluvu s pracovným asistentom o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti (§51 Občianskeho zákonníka). Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b).

Daňové priznanie - praktické rady pre rok 2024

Prinášame nový daňový manuál za rok 2024 pre osobných asistentov a asistentky. O novinky nie je núdza. Nové čísla, nové tlačivá, nové podmienky. Odpovedáme na najčastejšie otázky spojené s daňovými povinnosťami.

Najprv si ujasnite, či máte povinnosť podať daňové priznanie. Priznanie sa vypĺňa ručne alebo v počítači. Môžete ho podať elektronicky, ak spĺňate podmienky na elektronické podanie. osobne na pobočke daňového úradu alebo doporučene poštou na daňový úrad v mieste trvalého bydliska.

Prečítajte si tiež: Rady pre osobnú hygienu

Daňové priznanie treba podať najneskôr do 31. marca. Lehotu na podanie je možné predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, a to do 30. júna 2025. V prípade, že ste mali aj príjmy zo zahraničia, je možné túto lehotu predĺžiť až do konca septembra. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Finančnej správy SR alebo na pobočke daňového úradu. Tlačivo je potrebné podať tiež do 31. marca. Daň treba zaplatiť do 31. marca.

Každému daňovníkovi/čke je pridelené jeho vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňovníka (OÚD), osobný asistent/ka si ho musí vygenerovať sám/a cez portál Finančnej správy SR.

S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta už aj 13. dôchodok. Takisto sa z uvedeného dôvodu 13. dôchodok zahrnie do vlastného príjmu manželky (manžela).

Za rok 2024 si daňovníci už nemôžu uplatniť mimoriadny daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky tak, ako to bolo možné za rok 2023.

Nezdaňujú sa dávky vyplácané podľa zákona o sociálnom poistení, ako aj štátne sociálne dávky, a to: nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka, materské, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 a viac detí, príspevok na pohreb, 13. a 14. dôchodok.

Výdavky percentom z príjmov tvoria 60 % príjmu z osobnej asistencie, avšak maximálne do výšky 20.000 € ročne. Sadzba dane z príjmu z osobnej asistencie je 15 %. Na ostatné druhy príjmov (napr. zo živnosti) sa uplatňuje sadzba 19 %, ak základ dane nepresiahne 41 445,46 €. Vzniknutá daň na úhradu sa zaokrúhli na dve desatinné miesta.

Pozor na Prílohu č. 3! V tlačive daňového priznania je strana č. 18 - PRÍLOHA č. 3 venovaná aj príjmom z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Údaje sa len prepíšu zo strany č. 3 z tabuľky č.1, konkrétne z riadka č. 6. Na strane č. 18 na riadku 01 sa uvedú príjmy a výdavky a na riadku 02 a 06 kladný rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Toto čestné vyhlásenie je nepovinnou prílohou daňového priznania. Užívateľom a užívateľkám osobnej asistencie sa však odporúča, aby vyhlásenie vystavili svojim asistentom a asistentkám. Dokument môžu potrebovať v prípade, že si nevedú evidenciu príjmov.

Každý asistent a asistentka pracuje pri vypĺňaní daňového priznania s inými údajmi. Našli ste niečo, čomu nerozumiete? Potrebujete sa poradiť? Môžete sa obrátiť na Agentúru osobnej asistencie v Bratislave pod hlavičkou občianskeho združenia Belasý motýľ. Držíme vám palce.

Registračná povinnosť

Zákon o správe daní a poplatkov podľa §31 Registračná a oznamovacia povinnosť daňových subjektov určuje každému osobnému asistentovi povinnosť zaregistrovať sa u svojho správcu dane - podľa miesta trvalého bydliska. Do 30 dní od podpisu zmluvy o výkone osobnej asistencie je povinný podať prihlášku k registrácii daňovníka fyzickej osoby. Daňový úrad mu potom pridelí daňové identifikačné číslo a o registrácii vydá osvedčenie.

Príklad: Ak daňovník začal v januári 2016 vykonávať činnosť osobného asistenta, má tento daňovník z dôvodu začatia vykonávania činnosti osobného asistenta povinnosť požiadať správcu dane, čiže príslušný daňový úrad o registráciu! Osobný asistent má povinnosť požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po skončení mesiaca, v ktorom začal vykonávať činnosť osobného asistenta. To znamená, že daňovník je povinný požiadať o registráciu do konca februára 2016.

Ukončenie osobnej asistencie a odhlásenie z registrácie

Ak osobný asistent ukončí výkon osobnej asistencie a ďalej už nebude vykonávať túto činnosť je potrebné odhlásiť sa písomne na príslušnom daňovom úrade v lehote do 30 dní od ukončenia činnosti a požiadať o zrušenie registrácie. Ako preukázateľný doklad je vhodné použiť potvrdenie, prehlásenie od osoby s ŤZP, ktorej vykonával osobnú asistenciu, že bola ukončená činnosť osobného asistenta tým a tým dňom. Dôvod nie je potrebné udávať. V tejto lehote predloží osobný asistent správcovi dane aj osvedčenie o registrácii, ak je potrebné nahlásené zmeny zapísať do osvedčenia o registrácii.

Záver: Podľa §49a ods. 6 zákona o dani z príjmov ak nastali skutočnosti, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, potom je osobný asistent - daňovník povinný požiadať správcu dane o zrušenie registrácie.

Odvodové povinnosti

Sociálne poistenie

Osoba vykonávajúca činnosť osobného asistenta sa na účely zákona o sociálnom poistení nepovažuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 5 zákona o sociálnom poistení). To znamená, že nevzniká jej povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie z príjmu dosiahnutého z tejto činnosti, a to ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu.

Výnimkou je situácia, ak fyzická osoba vykonáva osobnú asistenciu najmenej 140 hodín mesačne v rozsahu najviac 12 rokov a nie je dôchodkovo poistená z iného dôvodu (napr. ako zamestnanec alebo SZČO), nebol jej priznaný predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, nedovŕšila dôchodkový vek a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu výkonu osobnej asistencie [§ 15 ods. 1 písm. e) zákona o sociálnom poistení]. V takomto prípade platí poistné na dôchodkové poistenie štát.

Zdravotné poistenie

Na účely platenia poistného na zdravotné poistenie sa činnosť osobného asistenta nepovažuje za zárobkovú činnosť. Preto ani na účely zákona o zdravotnom poistení nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu a neodvádza poistné na zdravotné poistenie z príjmu za výkon osobnej asistencie.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti a osobná asistencia

Ak je osobný asistent zároveň zamestnaný a má príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), uplatňujú sa štandardné pravidlá zdaňovania príjmov zo závislej činnosti. Zamestnávateľ zdaňuje príjem zo závislej činnosti rovnako ako u ostatných zamestnancov. V priebehu roka sa pri platení odvodov ani zdaňovaní príjmu na príjem za osobnú asistenciu neprihliada.

Keďže zamestnanec má okrem príjmu zo závislej činnosti aj iný zdaniteľný príjem, je povinný podať daňové priznanie (typ B). Príjem za osobnú asistenciu uvedie ako príjem § 6 ods. 2 písm. b) ZDP.

Predmetom ročného zúčtovania zdravotného poistenia je len príjem zo závislej činnosti (§ 11 ods. 8). Aby mu zdravotná poisťovňa príjem za osobnú asistenciu nezapočítala do príjmu na účely ročného zúčtovania, musí jej na predpísanom tlačive „Oznámenie o príjmoch za rok ….“ oznámiť príjem za osobnú asistenciu.

Súbeh závislej činnosti, osobnej asistencie a živnosti

Ak je fyzická osoba povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec, pri súbežnom vykonávaní osobnej asistencie najmenej 140 hodín mesačne štát za ňu poistné už neplatí. Poistné na sociálne poistenie platí ako zamestnanec.

Povinnosť platenia preddavkov na zdravotné poistenie jej vzniká dňom, od ktorého má napr. živnostenské oprávnenie. Povinné sociálne poistenie pri nadobudnutí živnostenského oprávnenia nevzniká.

Pri podávaní daňového priznania (typ B) príjem z osobnej asistencie vykáže ako príjem podľa § 6 ods. 2 písm. b) ZDP a príjem zo živnosti ako príjem podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP. Predmetom ročného zúčtovania zdravotného poistenia je len príjem zo živnosti. Aby jej zdravotná poisťovňa príjem za osobnú asistenciu nezapočítala do príjmu na účely ročného zúčtovania, je potrebné túto skutočnosť oznámiť zdravotnej poisťovni.

Praktické príklady a riešenia bežných situácií

Otázka: Dôchodkyňa, ktorá už tri roky poberá starobný dôchodok, pomáhala v minulom roku ťažko telesne postihnutému. S telesne postihnutým má podpísanú aj zmluvu o výkone osobnej asistencie, ktorá je evidovaná aj na úrade. Výška jej príjmu je okolo stotisíc korún ročne. Ako má postupovať pri zdaňovaní tohto príjmu? Ktorý formulár má použiť? Môže si odpísať 40 % ako výdavky? Môže si odpísať nezdaniteľnú časť príjmu?

Odpoveď: Dôchodkyňa musí podať daňové priznanie typu B. Môže si uplatniť 60 % paušálne výdavky z príjmu podľa § 6 ods. 10 ZDP, maximálne však do výšky 20 000 EUR ročne. Nemôže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, pretože je poberateľkou starobného dôchodku, ktorého ročná suma je vyššia ako suma tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Otázka: Mám ako invalidná dôchodkyňa pridelenú osobnú asistentku, ktorá musí podať daňové priznanie. Osobná asistentka nie je zamestnaná a poberá starobný dôchodok, preto si nemôže odpočítať nezdaniteľnú sumu zo základu dane.

Rozdiel medzi opatrovaním a osobnou asistenciou

Je dôležité rozlišovať medzi opatrovaním a osobnou asistenciou, pretože majú rôzne podmienky a účel.

Príspevok na opatrovanie:

Slúži na zabezpečenie pomoci osobe s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) pri bežných denných úkonoch, napr. úkonoch sebaobsluhy, starostlivosti o domácnosť či realizovaní sociálnych a vzdelávacích aktivít.
Poskytuje sa osobe, ktorá osobne opatruje osobu s ŤZP odkázanú na opatrovanie a je jej rodinným príslušníkom alebo s ňou býva.
Príspevok na opatrovanie možno poskytnúť osobe s ťažkým zdravotným postihnutím v prípade, ak stupeň odkázanosti je minimálne IV. alebo V. Pre nižší stupeň postihnutia príspevok na opatrovanie nemožno poskytnúť.
Pri opatrovaní prevažuje pomoc v domácnosti z dôvodu, že táto osoba nedokáže vykonávať väčšinu činnosti, aj vzhľadom na jej postihnutie alebo vek.
Opatrovateľ na Slovensku (rodinný príslušník, alebo osoba v spoločnej domácnosti) namiesto tejto osoby vykonáva rôzne činnosti, ktoré táto osoba nezvláda. Účelom opatrovania je, umožniť, aby osoba ŤZP mohla zostať v domácom prostredí a nebola odkázaná na pobyt v sociálnom zariadení.