Peňažný príspevok na opatrovanie a jeho daňové aspekty v Slovenskej republike

Úvod

Ročné zúčtovanie dane predstavuje pre mnohých občanov Slovenskej republiky každoročnú povinnosť. Tento článok sa zameriava na špecifickú situáciu, kedy občan poberá peňažný príspevok na opatrovanie osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako sa táto skutočnosť premieta do daňových povinností a aké sú s tým spojené práva a povinnosti.

Peňažný príspevok na opatrovanie: Základné informácie

Peňažný príspevok na opatrovanie je forma štátnej pomoci, ktorá má za cieľ zabezpečiť každodennú pomoc osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri úkonoch sebaobsluhy, starostlivosti o domácnosť a realizácii sociálnych aktivít. Týmto sa podporuje zotrvanie osoby s ŤZP v jej prirodzenom domácom prostredí. Príspevok je upravený zákonom č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.

Kto má nárok na príspevok?

Nárok na príspevok má osoba, ktorá opatruje fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá dovŕšila šesť rokov veku a je podľa komplexného posudku odkázaná na opatrovanie. O poskytnutí príspevku rozhoduje úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Podmienky pre poskytnutie príspevku

Opatrovateľ môže poberať príspevok aj v prípade, ak vykonáva zamestnanie, avšak toto zamestnanie nesmie byť v rozpore s účelom a rozsahom opatrovania. Mesačný príjem z tohto zamestnania nesmie byť vyšší ako dvojnásobok sumy životného minima. Od 1. júla 2022 je táto suma stanovená na 4 468,84 € mesačne. Príjmom sa rozumie príjem, ktorý je predmetom dane po odpočítaní poistného na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, preddavku na daň alebo dane z príjmov a výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov fyzických osôb.

Výška príspevku

Výšku peňažného príspevku na opatrovanie ustanovuje vláda SR vždy k 1. júlu. Od 1. júla 2022 je výška príspevku upravená nariadením vlády SR č. 213/2022 Z. z.

Prečítajte si tiež: Úprava kúpeľne pre osoby s ŤZP

Zdravotné poistenie a opatrovateľský príspevok

Štát je platiteľom poistného na zdravotné poistenie za fyzickú osobu, ktorá poberá peňažný príspevok na opatrovanie. Opatrovateľ túto skutočnosť nemusí preukazovať ani oznamovať svojej zdravotnej poisťovni.

Opatrovateľ bez príspevku

Opatrovateľ, ktorý nepoberá peňažný príspevok za opatrovanie, ale opatruje osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, alebo opatruje blízku osobu staršiu ako 80 rokov, je povinný túto skutočnosť preukázať a oznámiť svojej zdravotnej poisťovni. Túto povinnosť mu ukladá § 23 ods. 1 písm. d) zákona o zdravotnom poistení. Opatrovateľ je povinný oznámiť zdravotnej poisťovni túto skutočnosť na tlačive Oznámenie poistenca/platiteľa poistného do ôsmich dní od vzniku skutočnosti.

Opatrovateľ a zárobková činnosť

Ak opatrovateľ súčasne vykonáva aj zárobkovú činnosť v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy, na účely zdravotného poistenia sa považuje za zamestnanca a je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie zo skutočne dosiahnutého vymeriavacieho základu. Rovnaké postavenie má aj vtedy, ak činnosť vykonáva na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti a nie je poberateľom dôchodku.

Daňové aspekty opatrovateľského príspevku

Príspevok na opatrovanie je z pohľadu opatrovateľa príjmom oslobodeným od dane. To znamená, že sa nezahŕňa do základu dane z príjmov fyzických osôb.

Povinnosť podať daňové priznanie

Ak opatrovateľ nemá iné zdaniteľné príjmy okrem príspevku na opatrovanie, nie je povinný podávať daňové priznanie.

Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca: Príspevok na opatrovanie

Ročné zúčtovanie dane

Na písomnú žiadosť zamestnanca ho vypracováva posledný zamestnávateľ, u ktorého si zamestnanec zároveň uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane. Ak zamestnanec nemôže doložiť potvrdenie od iného zamestnávateľa, zamestnanec si musí daňové priznanie v tomto prípade urobiť sám, nemôže vám RZD vypracovať.

Zmeny v zákonoch a ich vplyv

V posledných rokoch došlo k viacerým zmenám v legislatíve, ktoré ovplyvňujú oblasť peňažných príspevkov na kompenzáciu ŤZP. Veľká novela zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ŤZP priniesla historický nárast príspevku na opatrovanie. Cieľom týchto zmien je vytvoriť také podmienky pre ťažko zdravotne postihnutých, ktoré im umožnia zostať čo najdlhšie vo svojom prirodzenom prostredí, vo svojej rodine.

Zvýšenie príspevku

V roku 2023 došlo k mimoriadnemu navýšeniu príspevku o 120 eur, pričom každý nasledujúci rok sa bude táto suma zvyšovať nariadením vlády. Cieľom je dosiahnuť, aby príjem opatrovateľov bol na úrovni čistej minimálnej mzdy. Zmena sa dotkne približne 32-tisíc opatrovateľov v produktívnom veku.

Zvýšenie príspevku pre dôchodcov

Novela rieši aj zásadné zvýšenie opatrovateľského príspevku pre opatrovateľov v dôchodkovom veku. Konkrétne sa v roku 2023 zvýšil ich príspevok o 92,19 eur, v rokoch nasledujúcich bude postup zvyšovania prostredníctvom nariadení vlády rovnaký, ako pri opatrovateľoch v produktívnom veku. Naďalej platí, že ak sú opatrovateľmi poberatelia dôchodku, ten zostáva nedotknutý.

Ďalšie zmeny

Zároveň sa zvyšuje hranica ochrany príjmu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím z 1,7 na 2 násobok sumy životného minima. Významnou zmenou je aj zvýšenie príspevku zo 49,80 na 100 eur mesačne, ak opatrovateľ v produktívnom veku opatruje nezaopatrené dieťa.

Prečítajte si tiež: Zmeny v zákone o peňažnom príspevku na opatrovanie

Životné minimum a jeho vplyv

Sumy životného minima sa upravujú vždy k 1. júlu bežného kalendárneho roka. V tomto roku k úprave súm životného minima došlo opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 196/2018 Z. z., podľa ktorého sa za životné minimum fyzickej osoby alebo fyzických osôb, ktorých príjmy sa posudzujú spoločne sa v období od 1. júla 2018 do 30. júna 2019 považuje suma 205,07 eur. Životné minimum pre jednu plnoletú fyzickú osobu je pomerne dôležitou referenčnou hodnotou z pohľadu zmeny iných veličín, nakoľko výška životného minima ovplyvňuje viaceré dávky a príspevky, ako napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa.

Príklady z praxe a otázky občanov

Otázka: Mám podať daňové priznanie, ak som na opatrovateľskej dovolenke?

Odpoveď: Ak nemáte iné zdaniteľné príjmy okrem príspevku na opatrovanie, nie ste povinná podávať daňové priznanie.

Otázka: Mám nárok na daňové priznanie, keď opatrujem syna?

Odpoveď: Ak v zmysle § 9 ods. 2 písm b) zákona o dani z príjmov je príspevok na opatrovanie oslobodený od dane. To znamená, že ak nemáte iné zdaniteľné príjmy, nie ste povinná podávať daňové priznanie.

Iné príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov

Medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov patria aj príjmy osobného asistenta osoby ťažko zdravotne postihnutej podľa z.č. 447/2008 Z.z., pracovného asistenta podľa § 59 ods.2 písm. a) a c) z.č.5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti, správcu konkurznej podstaty, hypotekárneho správcu a správcu dedičstva.

Príjem osobného asistenta

Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov.

Príjem pracovného asistenta

Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Príjem správcu konkurznej podstaty

Príjmy daňovníka, ktorý vykonáva činnosť správcu konkurznej podstaty v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní podľa osobitného predpisu sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods.2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov.

Príjem z činnosti starostlivosti o dieťa v detskej skupine

Príjem daňovníka za poskytovanie sociálnej služby podľa zákona o sociálnych službách je príjmom z činnosti, ktorá nie je živnosťou, ani podnikaním podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Oslobodenie 13. a 14. platu

Od 1. mája 2018 nadobudol účinnosť zákon č. 63/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce a zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Touto novelou sa rozšíril okruh príjmov zo závislej činnosti oslobodených od dane.

Podmienky oslobodenia

• 13. plat: Suma peňažného plnenia (tzv. 13. mzda) vyplatená v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca a pracovnoprávny vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa trval k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka nepretržite aspoň 24 mesiacov.
• 14. plat: Suma peňažného plnenia (tzv. 14. mzda) vyplatená v mesiaci december príslušného kalendárneho roka najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca a pracovnoprávny vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa trval k 31. októbru príslušného kalendárneho roka nepretržite aspoň 48 mesiacov a zamestnancovi bola vyplatená aj tzv. 13. mzda spĺňajúca podmienky pre oslobodenie.

Ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie

Zdravotná poisťovňa je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného do 30. septembra 2018. U platiteľa poistného, ktorý má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2017, má zdravotná poisťovňa povinnosť vykonať ročné zúčtovanie do 31. októbra 2018. Platiteľ poistného je povinný do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov uhradiť nedoplatok z ročného zúčtovania poistného.

Ťažké zdravotné postihnutie a jeho dôsledky

Fyzická osoba, ktorá má mieru funkčnej poruchy najmenej 50 %, sa považuje za osobu s ťažkým zdravotným postihnutím. Funkčná porucha je nedostatok telesných schopností, zmyslových schopností a duševných schopností fyzickej osoby, ktorý z hľadiska predpokladaného vývoja zdravotného postihnutia bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov. Sociálnym dôsledkom ťažkého zdravotného postihnutia je znevýhodnenie, ktoré má fyzická osoba z dôvodu jej ťažkého zdravotného postihnutia v porovnaní s fyzickou osobou bez zdravotného postihnutia rovnakého veku, pohlavia a za rovnakých podmienok a ktoré nie je schopná z dôvodu ťažkého zdravotného postihnutia prekonať sama.

Osoba s ťažkým zdravotným postihnutím je odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, ak je odkázaná na osobnú asistenciu, opatrovanie alebo sociálnu službu podľa zákona č. 448/2008 Z. z. Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú aj finančnými príspevkami podľa zákona č. 447/2008 Z. z. Za fyzickú osobu, ktorá poberá peňažný príspevok za opatrovanie, a za fyzickú osobu, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, je platiteľom poistného na zdravotné poistenie štát.

Príjmy oslobodené od dane podľa § 9 ZDP

Príjmy oslobodené od dane sú uvedené v § 9 ZDP a v § 5 ods. 7 ZDP. Medzi ne patria:

• plnenia poskytované zo štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, štátnych fondov a pod.
• dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou, dávky výsluhového zabezpečenia, dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, štátne sociálne dávky, sociálne služby a peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia poskytované podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
• plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce podľa zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti, s výnimkou platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 ZDP.
• štipendiá zo štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami
• štátna prémia poskytovaná fyzickej osobe - nepodnikateľovi
• plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti

Zmeny v zákone o dani z príjmov v súvislosti s príspevkom na pomoc pri odkázanosti (PPO)

V súvislosti so zrušením peňažného príspevku na opatrovanie a so zavedením nového príspevku na pomoc pri odkázanosti, sa s účinnosťou od 31. decembra 2025 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Príjem neformálneho opatrovateľa z odmeny z príspevku sa zaradil medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.

Medzi príjmy, ktoré sú oslobodené od dane z príjmu, sa doplnil príjem neformálneho opatrovateľa z poskytovania neformálnej starostlivosti odkázaným osobám avšak len v limitovanom rozsahu.

Úprava ustanovuje pravidlá pre oslobodenie príjmu neformálneho opatrovateľa za poskytovanú neformálnu starostlivosť od dane z príjmu tak, že preferuje pomoc pri odkázanosti poskytovanú najviac dvom blízkym osobám žijúcim s neformálnym opatrovateľom v spoločnej domácnosti. Oslobodenie je závislé od dvoch kľúčových podmienok týkajúcich sa odkázanej osoby:

• či je odkázaná osoba blízkou osobou neformálneho opatrovateľa a súčasne či s ním žije v domácnosti.
• maximálna suma oslobodenia sa odvíja od maximálnej výšky časti príspevku účelovo určenej na pomoc pri odkázanosti poskytovanú v rámci neformálnej starostlivosti (740 €/mesiac pri dospelom a 940 €/mesiac pri nezaopatrenom dieťati), a to najviac pre dve blízke odkázané osoby.

Peňažný príspevok na opatrovanie poskytovaný v zmysle § 40 zákona č. 447/2008 (opatrovateľovi osoby s ŤZP) sa zavedením nového príspevku na pomoc pri odkázanosti (PPO) ruší a neformálny opatrovateľ bude mať príjem z tohto príspevku (poskytovaného ako odmena za neformálnu starostlivosť od prijímateľa príspevku na pomoc pri odkázanosti - odkázanej osoby).

Daňové priznanie k dani z príjmov

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je do 31. marca 2026.

tags: #penazny #prispevok #na #opatrovanie #oslobodenie #od