Platba kartou v s.r.o.: Komplexný prehľad pre slovenské spoločnosti

Platobné karty sa stali neoddeliteľnou súčasťou moderného podnikania. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o používaní platobných kariet v slovenských spoločnostiach s ručením obmedzeným (s.r.o.), vrátane účtovania, daňových aspektov a zmien v legislatíve.

Úvod do problematiky platobných kariet

Platobné karty predstavujú jednoduchý a pohodlný spôsob platby, ktorý je rozšírený aj u podnikajúcich fyzických osôb. V súčasnosti platobnou kartou disponuje takmer každý človek. Slúžia na výber peňazí z bankomatov, na bezhotovostné platby za tovar a služby, ale aj na platby cez internet. Podnikatelia ich využívajú na realizáciu bezhotovostných úhrad alebo ako prijímatelia bezhotovostných platieb za tovar a služby prostredníctvom platobných terminálov.

Druhy platobných kariet a ich účtovné hľadisko

Je dôležité rozlišovať medzi debetnými a kreditnými platobnými kartami, pretože to ovplyvňuje účtovanie transakcií.

Debetná platobná karta

• Vydáva sa priamo k bežnému účtu.
• Slúži na platby a výbery peňažných prostriedkov priamo z bežného účtu.
• Finančné prostriedky je možné čerpať len do výšky zostatku na bežnom účte.

Kreditná platobná karta

• Nie je potrebné mať bežný účet v banke.
• Predstavuje formu úveru a otvára sa k nej úverový účet.
• Čerpanie peňažných prostriedkov je možné do výšky dohodnutého úverového rámca.
• Ide o krátkodobý, revolvingový úver.
• Z pohľadu účtovníctva predstavuje cudzí zdroj krytia.
• Je ňou možné realizovať rovnaké transakcie ako debetnou platobnou kartou.

Smerodajná právna úprava, ktorá sa venuje problematike účtovania transakcií uskutočnených prostredníctvom platobných kariet je Opatrenie MF SR zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „postupy účtovania“).

Účtovanie platieb kartou v s.r.o.

Príjem platieb kartou od zákazníkov

Ak účtovná jednotka predáva tovar (alebo výrobky, služby) prostredníctvom pokladnice e-kasa klient (on-line registračná pokladnica alebo virtuálna registračná pokladnica), môže dôjsť k príjmu hotovostným alebo bezhotovostným spôsobom. Pri bezhotovostnom spôsobe, t. j. v prípade úhrady platobnou kartou od zákazníka sa postupuje v súlade s § 49 ods. 5 postupov účtovania. Príjem prostredníctvom elektronickej registračnej pokladnice, ktorý vzniká úhradou platobnou kartou, sa účtuje na ťarchu účtu 315 - Ostatné pohľadávky, a to do času pripísania sumy na bankový účet.

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia a RTVS: Ako ušetriť na poplatkoch?

Úhrady debetnou platobnou kartou

Postupy účtovania neriešia jednoznačne spôsob účtovania úhrad debetnou platobnou kartou, ktorá je pritom najbežnejšie používaná. V praxi sa často nesprávne využíva na účtovanie úhrad debetnou platobnou kartou napríklad účet 261 - Peniaze na ceste.

Vychádzajúc z toho, že platobnú kartu môžu využívať rôzne osoby príslušnej účtovnej jednotky, účtovanie úhrad debetnou platobnou kartou by sa správne malo účtovať na účet pohľadávok, a to v závislosti od toho, či debetnú platobnú kartu má v držbe (resp. používa) zamestnanec alebo spoločník.

• Ak debetnú platobnú kartu používa zamestnanec: Úhrady uskutočnené touto kartou by sa mali účtovať prostredníctvom účtu 335 - Pohľadávky voči zamestnancom súvzťažne s účtom 221 - Bankové účty. Pri následnom vyúčtovaní sa pohľadávka voči zamestnancovi zúčtuje na príslušný účet nákladov podľa predmetu nákupu, plus DPH.
• Ak debetnú platobnú kartu používa spoločník: Úhrady uskutočnené kartou by sa mali účtovať prostredníctvom účtu 355 - Ostatné pohľadávky voči spoločníkom a členom so súvzťažným zápisom na účte 221 - Bankové účty.

Príklad účtovania platby kartou v programe Omega

Platbu kartou je odporúčané účtovať pomocou dvoch účtovných dokladov. Bankový výpis nie je daňovým dokladom, preto o DPH účtujeme cez interný doklad.

Napríklad, ak firma kúpila PHL (pohonné látky) v hodnote 49 eur s DPH, pričom za nákup zaplatila debetnou platobnou kartou. Platbu kartou v zahraničí zaúčtujeme cez okruh zID pomocou automatického účtovania zID - Nový doklad (bez rozpisu DPH). Po prijatí bankového výpisu odúčtujeme platbu v okruhu bankových výpisov ako pri tuzemských dokladoch.

Kreditná karta s úverovým limitom - účtovanie

Ak firma ku kontokorentnému úveru dostala kreditnú kartu s úverovým limitom 2 500 €, je potrebné správne nastaviť účtovanie na takomto výpise. V softvéri je potrebné pridať ďalší účet - úverový limit.

Prečítajte si tiež: Sadzby zdravotného poistenia

Príklad:

• Kreditnou kartou sa uhradili pohonné látky v sume 100 €. Účtovanie: 501/231 alebo 501/221?
• Do 10. dňa nasledujúceho mesiaca si banka 100 € stiahne z bežného účtu. Ako zaúčtujeme túto transakciu (231/221)?
• K 30. v mesiaci si odkontrolujeme zostatok na bankovom výpise.

Súhrnné účtovanie platieb kartou v predajni

Ak slovenská s.r.o. (platiteľ DPH) má predajňu v Bratislave, kde zákazníci platia iba kartou, na bankovom výpise sú prichádzajúce peniaze za každý nákup zvlášť. Tržbu je potrebné zaúčtovať podľa ORP súhrnne (315/604). Následne na základe bankového účtu (221/315) vidíme napr. každý deň 100 platieb kartou, tj. za mesiac 3000 položiek. Otázkou je, či je možné v účtovníctve spočítať na dennej báze tieto platby na bankovom účte, a zaúčtovať ich súhrnne, tj. v účtovnom denníku pre bankový výpis by bolo 30 zápisov (denne 1 súhrnná) a nie 3000 zápisov. Je takýto postup v súlade so zákonom o účtovníctve?

Platba súkromnou kartou zamestnanca/štatutára - DPH

Ak slovenská spoločnosť platetieľ DPH, ktorá má v obchodnom majetku automobil a pohonné látky do tohoto auta sú zaplatené súkromnou kartou zamestnanca, štatutára podlieha účet spojený s touto bankovou kartou povinnosti oznámenia podľa zákona č. 222/2002 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.? Z toho účtu sa nehradia preddavky na DPH, ani sa nepríjmajú platby DPH, neslúži ani na príjmy/platby faktúr súvisacich s podnikaním spoločnosti.

Platba za materiál platobnou kartou majiteľa

Ak majiteľ obchodnej spoločnosti zaplatil za materiál platobnou kartou a bol mu vydaný doklad z ERP na sumu 2 500 eur, na ktorom sú uvedené firemné údaje spoločnosti, jej IČ DPH, aj jednotková cena a číslo dokladu, DKP a kód MF, je možné takýto doklad považovať na účely DPH za zjednodušenú faktúru?

Faktúry od Facebooku (FB) - účtovanie

Zo strany FB dostala firma dva druhy faktúry:

• Faktúry, na ktorých nie je uvedené prenos daňovej povinnosti a spôsob úhrady je formou kreditu na reklamy.
• Faktúry, na ktorých je uvedený prenos daňovej povinnosti a spôsob úhrady platobnou kartou. Pravdepodobne ide o to, že ak spoločnosť si dá reklamu za 10 €, tak FB mu dá 10 € zadarmo. Ako to správne účtovať?

Transakčná daň a platobné karty

Od 1. apríla 2025 vstúpila do platnosti nová transakčná daň, ktorá ovplyvňuje aj používanie platobných kariet.

Prečítajte si tiež: Zdravotné poistenie SZČO na dôchodku

Základné informácie o transakčnej dani

• Daň z finančných transakcií postihne odchádzajúce platby fyzických osôb - podnikateľov aj všetkých právnických osôb.
• Sadzba dane je 0,4% z platby realizovanej platobným príkazom v banke (maximálna výška transakčnej dane na jednu platbu je 40 eur, dosahuje sa teda pri platbe 10 000 eur).
• Výber hotovosti z bankomatu bude zdaňovaný sadzbou 0,8% z výberu bez obmedzenia výšky dane.
• Ročný poplatok za každú platobnú kartu je 2 eurá.

Výnimky z transakčnej dane

• Platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem výberu finančných prostriedkov v hotovosti, nie je predmetom dane.
• Platobné operácie vykonávané v súvislosti s platením daní, odvodov a príspevkov do Sociálnej poisťovne a zdravotného poistenia, ak sú poukazované na účty Štátnej pokladnice.
• Finančná transakcia, ktorou je platobná operácia štátneho fondu a fondu zriadeného zákonom ako verejno-právnej inštitúcie podľa osobitného predpisu, ktorá je vykonaná na osobitnom účte vedenom v Štátnej pokladnici.
• Platobná operácia u jedného poskytovateľa súvisiaca s automatizovanou kompenzáciou zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka.

Dopady transakčnej dane na používanie platobných kariet

• Pri úhrade faktúr dodávateľom je najvhodnejšie zvoliť si platbu kartou.
• Je výhodné prijímať platby prostredníctvom platobnej karty pred klasickou úhradou faktúr dodávateľom prevodom finančných prostriedkov.
• Samotné platenie kartou nie je zdaňované.

Špecifické situácie a otázky týkajúce sa transakčnej dane

Platba súkromnou kartou konateľa/zamestnanca

Ak spoločník (konateľ, zamestnanec) z poverenia právnickej osoby uhradí zo svojho osobného bankového účtu výdavok, ktorý súvisí s podnikaním tejto právnickej osoby, je potrebné na túto situáciu nazerať v súvislostiach s prihliadnutím na všetky zásady správy daní. Ak by takáto transakcia bolo vykonaná platobnou kartou, ktorá je vyhotovená k transakčnému účtu dotyčnej právnickej osoby, tak by úhrada nepodliehala dani z finančných transakcií v súlade s § 4 ods. 2 písm. u) zákona č. 279/2024 Z. z. Ak by spoločník (konateľ) realizoval zo svojho osobného bankového účtu v slovenskej banke, prostredníctvom príkazu na úhradu, úhrady súvisiace s podnikaním dotyčnej právnickej osoby, potom by sa táto právnická osoba v rozsahu týchto úhrad stala aj platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 bod 4 zákona č. 279/2024 Z.

Úhrada cla a dovoznej DPH

Ak dovozca uhradí sumu cla a dovoznej DPH svojmu zástupcovi - špedičnej spoločnosti a následne špedičná spoločnosť uhradí túto sumu cla a dovoznej DPH do štátneho rozpočtu, pričom táto operácia nepodlieha DFT. Úhrada dovozcu jeho zástupcovi - špedičnej spoločnosti je predmetom DFT, pretože v tomto prípade ide o finančnú transakciu podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona.

Zmenárenská činnosť

Podľa súčasného znenia zákona o DFT, finančné transakcie, ktoré vykonáva zmenáreň ako daňovník podlieha DFT, keďže výnimka podľa § 4 ods. 2 písm. h) sa vzťahuje len na zmenárne v pozícii platiteľa dane.

Ďalšie dôležité aspekty

Povinnosť používať podnikateľský účet

V prípade s. r. o. bolo aj pred zavedením dane povinné mať samostatný bankový účet využívaný na podnikanie.

Otvorený pilotný projekt QR platieb

FR SR spustila otvorený pilotný projekt QR platieb, ktoré sú dostupné pre všetkých podnikateľov. Tí tak majú možnosť vybrať si z viacerých bezhotovostných riešení a v dostatočnom predstihu sa pripraviť na zákonnú povinnosť účinnú od 1. marca 2026.

Zmeny v zákone o dani z finančných transakcií

Dňa 25. októbra 2024 nadobudol platnosť zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Zákon nadobudol účinnosť 1. januára 2025. Dňa 30. septembra 2025 bol v Národnej rade SR schválený poslanecký návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií (pozri aj uznesenie č. 1155 zo dňa 30. septembra 2025), ktorým sa upravuje osobný rozsah zákona, zavádzajú sa nové základné definície ako aj povinnosti.

Finančné služby oslobodené od DPH

Finančné služby, ktoré sú oslobodené od dane z pridanej hodnoty (DPH) v rámci legislatívy Európskej únie, zahŕňa a opisuje smernica Rady 2006/112/ESz 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len "smernica o DPH") v článku 135. Oslobodenie finančných činností od DPH v Slovenskej republike upravuje § 39 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o DPH").

tags: #platba #kartou #spoločník #sro