Príspevok počítačového programu do umeleckých fondov: Zákonný rámec

Tento článok sa zaoberá problematikou zmluvy o dielo, s dôrazom na projektovú dokumentáciu a povinnosti platenia príspevkov do umeleckého fondu, najmä v kontexte autorského práva a podnikania v kreatívnom sektore.

Autorská zmluva a jej predmet

Autorská zmluva je upravená zákonom č. 185/2015 Z.z. (Autorský zákon) a upravuje vzťahy, ktoré vznikajú v súvislosti s vytvorením a použitím autorského diela. Predmetom autorskej zmluvy môže byť výtvor kreatívnej činnosti, ktorý spĺňa zákonné znaky autorského diela. Dielom je literárne dielo, slovesné dielo, divadelné dielo, hudobné dielo, audiovizuálne dielo, dielo výtvarného umenia, architektonické dielo, dielo úžitkového umenia, kartografické dielo alebo iný druh umeleckého diela alebo vedeckého diela, ak spĺňa podmienky podľa § 3 ods. 1. Medzi takéto diela patrí napríklad text na webovej stránke, checklist alebo počítačový program.

Autorský zákon v § 5 vymedzuje aj to, čo sa za predmet autorského práva nepovažuje, a to napríklad: myšlienka, spôsob, systém, metóda, koncept, princíp, objav alebo informácia, ktorá bola vyjadrená opísaná alebo zhrnutá do diela, text právneho predpisu, štátny symbol, symbol obce, dielo tradičnej ľudovej kultúry a iné.

Počítačový program ako autorské dielo

Počítačový program je súbor príkazov a inštrukcií vyjadrených v akejkoľvek forme použitých priamo alebo nepriamo v počítači alebo v podobnom technickom zariadení. Počítačový program je chránený podľa AZ, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora. Príkazy a inštrukcie môžu byť napísané alebo vyjadrené v zdrojovom kóde alebo v strojovom kóde. Súčasťou počítačového programu je aj podkladový materiál použitý na jeho vytvorenie.

Nový autorský zákon vyriešil problematiku počítačových programov tým spôsobom, že počítačové programy požívajú autorskoprávnu ochranu, ak sú výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora - a teda bez potreby posudzovania ich individuality resp.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad: Program a fond

Na počítačový program vytvorený na objednávku sa podľa autorského zákona vzťahujú ustanovenia o zamestnaneckom diele. S účinnosťou od 1. januára 2016 vstúpil do platnosti nový zákon č. 185/2015 Z. z., známy ako Autorský zákon (AZ), ktorý nahradil dovtedy platný zákon č. 618/2003 Z. z. Tento zákon upravuje oblasť autorského práva a práv súvisiacich s autorským právom.

Príspevok do umeleckého fondu

Autori majú možnosť zdanenia príjmov z autorských odmien dvoma spôsobmi:

1. Zrážková daň: Vyplácateľ odmeny zrazí autorovi 19% daň a 2% odvod do literárneho (prípadne iného umeleckého) fondu a autorovi vyplatí len zvyšok. V takomto prípade autor nemusí príjem uvádzať v daňovom priznaní.

2. Samostatné zdanenie: Autor si odmenu zdaní sám v daňovom priznaní. Môže si uplatniť daňové náklady (reálne alebo paušálne vo výške 60% z príjmov) a zdaní len rozdiel.

Podľa zákona o umeleckých fondoch patria príspevky z odmien za vytvorenie alebo použitie počítačových programov. Ide o 2% z autorskej odmeny, ktorú odvádza vyplácateľ tejto odmeny.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o dielo pre grafika

V súčasnosti sa 2 % z vyplatenej odmeny literárnemu či ostatným umeleckým fondom neodvádzajú. V minulosti tomu tak bolo.

Zdaňovanie príjmov autorov a umelcov

Ako sa zdaňujú príjmy autorov a umelcov dosiahnuté na základe Autorského zákona s účinnosťou od 1.1.2016? Najskôr sa pozrieme na kľúčové ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Aktívne a pasívne príjmy

V § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sú uvedené tzv. aktívne príjmy. Patria sem:

• Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14.
• Príjmy autora/umelca z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady.
• Príjmy z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva.

Naopak, v § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov sú uvedené tzv. pasívne príjmy, ktorými sú príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14. Môže ísť o licenčnú zmluvu za použitie autorského diela - dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, literárne dielo, slovesné dielo, divadelné dielo, hudobné dielo, audiovizuálne dielo, dielo výtvarného umenia, architektonické dielo, dielo úžitkového umenia, kartografické dielo alebo iný druh umeleckého diela alebo vedeckého diela. Ďalej to môže byť licenčná zmluva za použitie zvukového záznamu, audiovizuálneho záznamu alebo vysielania. Ďalej licenčná zmluva za použitie počítačového programu alebo za použitie databázy. Napokon môže ísť o licenčnú zmluvu za použitie umeleckého výkonu (viď § 97 ods.

Zrážková daň

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov sa zrážkovou daňou zdania príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 14. Autor/umelec sa však s platiteľom príjmu môže vopred dohodnúť tak (ešte pred vyplatením príjmu), že platiteľ príjmu daň nezrazí - a daň vypočíta a odvedie sám autor/umelec v súlade s § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (pri tzv. aktívnych príjmoch) alebo v súlade s § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov (pri tzv. pasívnych príjmoch). Takúto dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Prečítajte si tiež: Počítačový program a vzor

Výdavky a základ dane

Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky. A to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, max. 20 000 eur. Sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37981,94 eur. Ak príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 (myslia sa hrubé príjmy = tržby, resp. príjmy) za rok 2021 neprekročia 49790 eur, tak sadzba dane je 15 %. Naopak, ak príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 za rok 2021 prekročia 49790 eur, tak sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37981,94 eur.

Poistné a zdravotné odvody

Autori nie sú podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení považovaní za samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení samostatne zárobkovo činnou osobou je aj fyzická osoba, ktorá vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu (napríklad aj podľa autorského zákona) mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonáva sústavne [§ 11 ods. 4 písm. g) zákona]. Z toho vyplýva, že autor nemusí byť prihlásený ako SZČO v zdravotnej poisťovni.

Do vymeriavacieho základu sa na účely zákona o zdravotnom poistení nezapočítava príjem zdanený zrážkovou daňou podľa § 43 zákona o dani z príjmov [okrem príjmov zo závislej činnosti do 165,97 € podľa § 43 ods. 3 písm.

Podnikanie cez s.r.o. a autorské práva

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) môže v určitom zmysle chrániť majetok autora. Autorské dielo však môže byť výtvorom činnosti len fyzickej osoby - autora. Preto autorom diela nie je priamo s.r.o. V tomto prípade existujú dve možnosti:

1. Autor je v s.r.o. zamestnaný: Jeho majetkové práva (najčastejšie práva na odmenu za použitie diela) vykonáva s.r.o. ako jeho zamestnávateľ.

2. Autor nie je zamestnancom s.r.o.: Je "kvázi" dodávateľom diela pre s.r.o. ako objednávateľa. V tomto prípade majú obe strany uzatvorenú zmluvu o vytvorení diela a licenčnú zmluvu.

Odberateľ, ktorý používa dielo na základe súhlasu s.r.o., ho používa na základe tzv. sublicencie, ktorá musí byť v základnej zmluve medzi s.r.o. a autorom povolená.

Praktické aspekty

• Registračná povinnosť na daňovom úrade: Fyzická osoba, ktorá dosiahla v zdaňovacom období iba pasívne príjmy, podáva daňové priznanie pod svojím rodným číslom. Osoba, ktorá však už je registrovaná z iného titulu, podáva daňové priznanie pod svojím DIČ.
• Fakturácia a DPH pri autorských odmenách: Autor, ktorý dostáva pravidelnú autorskú odmenu (za použitie diela = poskytnutú licenciu) a občas nepravidelnú (vytvorenie diela), potrebuje na zdokladovanie obchodu účtovný doklad. Ak je autor platiteľom DPH, potrebuje vystaviť faktúru s náležitosťami podľa zákona o DPH.

tags: #pocitacoveho #programu #prispevok #do #umeleckych #fondov