Vymáhanie pohľadávok po lehote splatnosti: Komplexný sprievodca

Pohľadávka predstavuje nárok veriteľa na peňažné alebo vecné plnenie od dlžníka. Hoci definícia pohľadávky nie je explicitne uvedená v žiadnom právnom predpise, možno ju odvodiť od vzniku záväzku u dlžníka, ktorý zároveň implikuje vznik pohľadávky u veriteľa. Pohľadávka je pre veriteľa súčasťou jeho majetku.

Vznik a oceňovanie pohľadávok

Pohľadávka vzniká ako dôsledok vzniku záväzku. Dňom uskutočnenia účtovného prípadu je deň splnenia dodávky. Zákon o účtovníctve v z. n. p. ukladá povinnosť oceniť majetok, teda aj pohľadávky, ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu menovitou hodnotou, alebo obstarávacou cenou.

Príklady vzniku pohľadávok:

• Spoločnosť A dodala spoločnosti B dňa 15. 6. 2010 tovar v hodnote 1 000 €. Na základe splnenia dodávky tovaru vznikla dňa 15. 6. 2010 spoločnosti A pohľadávka 1 000 €.
• Slovenská účtovná jednotka A dodala českej účtovnej jednotke B dňa 15. 6. 2010 tovar, pričom sa dohodli na cene 5 000 Kč. Na základe splnenia dodávky tovaru vznikla dňa 15. 6. 2010 pohľadávka 5 000 Kč.

Pri pohľadávkach v cudzej mene je potrebné oceniť pohľadávku kurzom ECB vyhláseným ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu. Ak pohľadávka trvá ku dňu zostavenia účtovnej závierky, prepočíta sa kurzom ECB vyhláseným v tento deň a zaúčtuje sa kurzový rozdiel.

Účtovanie pohľadávok

Jednoduché účtovníctvo

Účtovanie pohľadávok v sústave jednoduchého účtovníctva upravujú postupy účtovania JÚ v ustanoveniach v § 14. Pre účtovanie o pohľadávkach je určená samostatná účtovná kniha, kniha pohľadávok, ktorá je spolu s peňažným denníkom, knihou záväzkov a pomocnými knihami povinne vedenou účtovnou knihou v sústave jednoduchého účtovníctva. V knihe pohľadávok sa účtuje o pohľadávkach ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, napr. o ich vzniku (deň splnenia dodávky) alebo ich obstaraní.

Podvojné účtovníctvo

V sústave podvojného účtovníctva sa pohľadávky účtujú v účtovej triede 3 - Zúčtovacie vzťahy. Na rozdiel od účtovania záväzkov, u ktorých sú krátkodobé záväzky účtované v účtovej triede 3 a dlhodobé záväzky účtované v účtovej triede 4, pohľadávky krátkodobé (s dobou splatnosti do 1 roka) i pohľadávky dlhodobé (s dobou splatnosti viac ako jeden rok) sa účtujú v účtovej triede 3.

Prečítajte si tiež: Ako prihlásiť podmienenú pohľadávku do konkurzu?

Analytické členenie účtov

Účtovná jednotka vytvára algoritmus pre stanovenie analytických účtov (AÚ) k syntetickým účtom (SÚ) pohľadávok z obchodného styku v súlade s ustanoveniami postupov účtovania. Analytické členenie účtov sa používa na sledovanie:

• splatnosti (členenie na pohľadávky do lehoty splatnosti, po lehote splatnosti)
• zabezpečenia pohľadávok (zabezpečenie záložným právom alebo inou formou zabezpečenia)
• obmedzenia nakladania s pohľadávkami (pohľadávky, na ktoré sa zriadilo záložné právo, a pohľadávky, s ktorými má účtovná jednotka obmedzené právo nakladania s nimi)

Kurzové rozdiely

U pohľadávok v cudzej mene vznikajú kurzové rozdiely, pričom kurzovým rozdielom sa rozumie rozdiel v kurze cudzej meny pri inkase pohľadávky oproti kurzu cudzej meny pri vzniku pohľadávky. Ak však pohľadávka v cudzej mene trvá ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, prepočíta sa kurzom ECB vyhláseným v tento deň.

Krátkodobé a dlhodobé pohľadávky

• Krátkodobá pohľadávka: pohľadávka alebo jej časť, ktorej dátum splatnosti je do 1 roka od dátumu.
• Dlhodobá pohľadávka: pohľadávka alebo jej časť, ktorej dátum splatnosti je viac ako 1 rok od dátumu.

Vplyv pohľadávok na základ dane z príjmov

Pre daňovníkov dane z príjmov je mimoriadne dôležitý vplyv pohľadávok (ich vznik, postúpenie, opravné položky k pohľadávkam atď.) na základ dane. Daňovníci účtujúci v sústave JÚ sa musia pridržiavať najmä § 17 ods. 12 písm. a) až d) ZDP, pre daňovníkov účtujúcich v sústave PÚ je určených podstatne viac ustanovení ZDP upravujúcich pohľadávky na daňové účely.

Aspekty ovplyvňujúce základ dane:

• Nepeňažný vklad do základného imania
• Vplyv postúpenia pohľadávky, resp. obstarania pohľadávky postúpením, vyradenia pohľadávky
• Úprava základu dane o opravné položky v určených prípadoch
• Odpis vlastných pohľadávok do výšky opravnej položky
• Tvorba opravných položiek

Je potrebné poznamenať, že z daňového aspektu sa rovnako ako u daňovníkov, ktorí účtujú v sústave JÚ, posudzujú pohľadávky u daňovníkov, ktorí vedú evidenciu podľa § 6 ods. 10, § 6 ods. 14 a § 6 ods. 11 ZDP.

Opravné položky k pohľadávkam

Opravné položky v podvojnom účtovníctve sú kategóriou upravujúcou hodnotu pohľadávky a kategóriou, ktorá je súčasťou pohľadávky. Opravná položka zohľadňuje odhad účtovnej jednotky o rizikovosti pohľadávky, t. j. Opravné položky sú závierkovými účtovnými prípadmi.

Prečítajte si tiež: Zabezpečenie pohľadávky v nižšej sume

Základná definícia pre tvorbu opravných položiek:

Opravná položka sa tvorí na základe zásady opatrnosti, ak je opodstatnené predpokladať, že nastalo zníženie hodnoty majetku oproti jeho oceneniu v účtovníctve. Predpoklad zníženia hodnoty majetku je opodstatnený, ak nastala skutočnosť, ktorá je dôvodom na odhad zníženia budúcich ekonomických úžitkov z tohto majetku.

Účtovná jednotka je povinná vytvárať analytické účty podľa jednotlivých druhov opravných položiek. Opravné položky sa analyticky musia členiť tak, aby bolo možné ich priradenie ku konkrétnej skupine pohľadávok podľa vykazovania položiek v Súvahe.

Zúčtovanie opravných položiek

Zúčtovanie opravných položiek sa viaže na charakter skutočnosti, ktorá je dôvodom pre zúčtovanie opravnej položky.

• vyradenie majetku z účtovníctva (vyradenie majetku, ku ktorému boli opravné položky tvorené, ide o vyradenie rôznym spôsobom, pričom čo sa považuje za vyradenie majetku, uvádza § 18 ods. 12 postupov účtovania PÚ ako predaj, darovanie, likvidáciu, u pohľadávok môže ísť napr.
• Zúčtovanie opravnej položky k pohľadávkam z dôvodu úplného alebo čiastočného zániku opodstatneného predpokladu trvania zníženia hodnoty majetku sa v zmysle § 18 ods.

Vymáhanie pohľadávok po lehote splatnosti

Ak dlžník neuhradí faktúru v lehote splatnosti, veriteľ má niekoľko možností, ako postupovať:

1. Predžalobná výzva

Prvým krokom pri vymáhaní pohľadávky je zaslanie predžalobnej výzvy. Predžalobná výzva nie je povinná, ale môže priniesť dlžné peniaze a ušetriť čas a peniaze na súdne konanie.

Prečítajte si tiež: Dlžník a postúpenie pohľadávky

Čo by mala predžalobná výzva obsahovať?

• Pripomenutie poskytnutia tovaru alebo služieb v určitej hodnote.
• Číslo faktúry a deň splatnosti.
• Informáciu, že faktúra je po splatnosti a dlžník je v omeškaní.
• Poskytnutie dodatočnej lehoty na zaplatenie faktúry (napr. 5 - 10 dní).
• Upozornenie, že ak v tejto lehote nebude faktúra uhradená, bude podaná žaloba na súd.

2. Žaloba o zaplatenie peňazí na súd

Ak dlžník nezaplatí faktúru ani v dodatočnej lehote, nasleduje podanie žaloby na súd.

Žaloba musí obsahovať:

• Presné označenie súdu.
• Presné označenie žalobcu (veriteľa) a žalovaného (dlžníka).
• Uvedenie veci - žaloba o zaplatenie sumy XX Eur.
• Uvedenie skutkových okolností a dôkazov na podporu tvrdení (že ste dodali tovar alebo službu).
• Žalobný návrh: „Žalovaný je povinný zaplatiť žalobcovi XX Eur spolu s úrokmi z omeškania vo výške 9 % od XX.XX.2018 do zaplatenia.“

S podaním žaloby je spojené platenie súdneho poplatku vo výške 6 % z istiny, najmenej však 16,50 Eur. Žalobu je potrebné podať na príslušnom súde podľa sídla žalovaného.

Návrh na vydanie platobného rozkazu

Odporúča sa zahrnúť do žaloby návrh na vydanie platobného rozkazu, čo predstavuje skrátenú formu konania. Ak sú splnené všetky podmienky, súd je povinný vydať platobný rozkaz v lehote 10 pracovných dní od doručenia návrhu na jeho vydanie. V prípade, že žalovaný nepodá proti platobnému rozkazu odpor s vecným odôvodnením, veriteľ môže získať právoplatné rozhodnutie rýchlejšie.

Ak dlžník dobrovoľne nesplní to, čo mu súd uložil plniť v určenej lehote, rozhodnutie nadobúda vykonateľnosť a veriteľ môže podať návrh na vykonanie exekúcie.

3. Alternatívy k súdnemu vymáhaniu dlžnej pohľadávky

• Upomínacie konanie: Alternatíva k platobnému rozkazu s polovičným súdnym poplatkom (3 % namiesto 6 %). Konanie prebieha v elektronickej podobe.
• Rozhodcovské konanie: Riešenie sporov na rozhodcovskom súde, ktoré je rýchlejšie a s menšími nákladmi. Podmienkou je uzatvorená rozhodcovská zmluva.
• Postúpenie pohľadávky: Predanie pohľadávky spoločnosti, ktorá sa zaoberá vymáhaním pohľadávok. Veriteľovi odpadávajú starosti s vymáhaním, ale spoločnosť nezaplatí plnú sumu za pohľadávku.

Odporúčania pre veriteľov

• Pravidelne sledovať úhradu pohľadávok: Ak nedôjde k úhrade do 14 dní odo dňa splatnosti, začať vec riešiť.
• Preukázať, že dlžník dlhuje peniaze: Faktúra nestačí, dôležitý je dodací list alebo preberací protokol.
• Pohľadávku vymáhať čím skôr: Čím skôr sa začne s vymáhaním pohľadávky, tým je väčšia šanca, že sa pohľadávka vymôže.
• Sledovať bonitu dlžníka: Úspešnosť vymoženia pohľadávky závisí od toho, či má dlžník majetok alebo príjem.

tags: #pohľadávka #po #lehote #splatnosti #vymáhanie