Zdravotné poistenie pri predaji nehnuteľnosti dôchodcom

Predaj nehnuteľnosti je významný finančný krok, ktorý môže mať vplyv na daňové a odvodové povinnosti, vrátane zdravotného poistenia. V tomto článku sa zameriame na aspekty zdravotného poistenia pri predaji nehnuteľnosti, najmä s dôrazom na situáciu dôchodcov.

Príjmy, ktoré nepodliehajú dani a odvodom na zdravotné poistenie

Existujú určité príjmy, ktoré sú oslobodené od dane a odvodov na verejné zdravotné poistenie. Medzi ne patrí napríklad príjem získaný darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu alebo nebytového priestoru, okrem príjmu z neho plynúceho a darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti. Ďalej sem patrí úver a pôžička, podiel člena pozemkového spoločenstva na výnosoch a majetku, daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby (ak ide o platiteľa dane), príjem plynúci z nadobudnutia nových akcií a podielov, cestovná náhrada, nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov, suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom na úhradu niektorých výdavkov zamestnanca, hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, náhrada za používanie vlastného náradia a náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie.

Medzi príjmy oslobodené od platenia odvodu na verejné zdravotné poistenie patrí suma vynaložená zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnanca, hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi, hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi, použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom, poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, príjem zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky plynúci daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, náhrada za stratu na zárobku po skončení pracovnej neschopnosti vzniknutej pracovným úrazom alebo chorobou z povolania, podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, náhrada za stratu na zárobku vyplatená zamestnancovi podľa osobitného predpisu, ak sa na účely jej výpočtu vychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu.

Od odvodu na verejné zdravotné poistenie je oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku, z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov) alebo vyradenia z obchodného majetku, z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku, z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov, prijatý touto osobou, z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu záväzkov pri konkurze alebo reštrukturalizácii, prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa osobitného predpisu, podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom, podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f), ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, získaný nadobudnutím vlastníctva bytu ako náhrady za uvoľnený byt alebo prijatá náhrada za uvoľnený byt užívateľom bytu od oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná nehnuteľnosť podľa osobitných predpisov alebo od dediča oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná táto nehnuteľnosť, v ktorej sa takýto byt nachádza.

Od odvodu na verejné zdravotné poistenie sú oslobodené dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, individuálneho zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia, dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia vrátane plnenia z tohto sporenia podľa osobitného predpisu a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu, dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi a ďalšie sociálne dávky, príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému, príplatok k podpore pri ošetrovaní člena rodiny, príplatok k peňažnej pomoci v materstve a príplatok k dôchodku vrátane príplatku za výkon funkcie sudcu, sudcu ústavného súdu a prokurátora poskytované podľa osobitných predpisov, plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6, jednorazový príspevok za výkon mimoriadnej služby poskytovaný podľa osobitného predpisu, dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia príslušníkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených zborov, Národného bezpečnostného úradu, Hasičského a záchranného zboru, Horskej záchrannej služby a Slovenskej informačnej služby poskytované podľa osobitných predpisov okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti, vecné dary alebo peňažné dary poskytované príslušníkom Hasičského a záchranného zboru, zamestnancom a členom hasičských jednotiek a fyzickým osobám pri záchrane života a majetku, plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku alebo doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu, prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy, plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti, plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu zdaniteľného príjmu, škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom, škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním alebo s inou samostatnou zárobkovou činnosťou daňovníka (§ 6 ods. 1 a 2) a za škodu spôsobenú daňovníkom v súvislosti s prenájmom (§ 6 ods. 3), škodu spôsobenú na majetku, ktorý mal daňovník prenajatý, ak tento majetok využíval na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť, štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení, neziskových organizácií a neinvestičných fondov vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 5 a 6, úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane, výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia, prijaté ceny alebo výhry neuvedené v písmene l) hodnote neprevyšujúcej 165,97 eura za cenu alebo výhru, suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti vyplatená daňovníkovi podľa § 33, peňažné náhrady z Fondu ochrany vkladov a z Garančného fondu investícií, príjem z predaja podielového listu do výšky aktuálnej ceny podielového listu platnej v deň jeho predaja, prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme vyplatená podľa osobitného predpisu, finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná, suma priznaná a vyplatená zamestnancovi podľa § 32a (ďalej len "zamestnanecká prémia"), hmotné zabezpečenie žiakov stredných odborných škôl a žiakov odborných učilíšť poskytované podľa osobitného predpisu, peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytnuté Fondom národného majetku Slovenskej republiky fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zaknihovaných cenných papierov podľa osobitného predpisu.

Prečítajte si tiež: Predčasný dôchodok a odvody

Zdravotné poistenie sa neplatí z príjmu, z ktorého sa platí daň vyberaná zrážkou, konkrétne je oslobodený úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky, výnos z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vypl..

Kedy dôchodca platí zdravotné odvody pri predaji nehnuteľnosti?

Dôchodca je povinný zaplatiť zdravotné odvody z predaja nehnuteľnosti, ak nehnuteľnosť predáva pred uplynutím piatich rokov od jej nadobudnutia. To platí bez ohľadu na spôsob nadobudnutia nehnuteľnosti (kúpa, dedenie, darovanie) alebo či bola nehnuteľnosť vyradená z obchodného majetku.

Výpočet základu dane a zdravotných odvodov

Zdaniteľný príjem z predaja nehnuteľnosti sa vypočíta ako rozdiel medzi dosiahnutým príjmom a preukázanými výdavkami. Medzi preukázateľné výdavky patria napríklad:

• Kúpna cena (pri kúpe)
• Všeobecná hodnota z uznesenia o dedičstve (pri dedení)
• Znalecká cena ku dňu darovania (pri darovaní, ak by predaj u darcu bol oslobodený)
• Daňová zostatková cena (ak bola nehnuteľnosť v obchodnom majetku)
• Náklady na rekonštrukciu, technické zhodnotenie, opravy a údržbu
• Poplatky na katastri
• Právne služby
• Znalecký posudok
• Provízia realitnej kancelárie

Zo zdaniteľného príjmu sa vypočíta daň z príjmu (19 % alebo 25 %, v závislosti od výšky príjmu) a zdravotné odvody (14 % alebo 7 % pre osoby so ZŤP).

Príklad:

Pani Anna, dôchodkyňa, kúpila byt v júni 2020 za 100 000 EUR. V marci 2026 byt predala za 130 000 EUR. Náklady na rekonštrukciu bytu boli 15 000 EUR a provízia realitnej kancelárie 3 900 EUR.

Prečítajte si tiež: Rodičovský príspevok: čo potrebujete vedieť

1. Výpočet zdaniteľného príjmu: 130 000 EUR (príjem) - 100 000 EUR (kúpna cena) - 15 000 EUR (rekonštrukcia) - 3 900 EUR (provízia) = 11 100 EUR
2. Daň z príjmu (19 %): 11 100 EUR * 0,19 = 2 109 EUR
3. Zdravotné odvody (14 %): 11 100 EUR * 0,14 = 1 554 EUR

V tomto prípade pani Anna zaplatí daň z príjmu vo výške 2 109 EUR a zdravotné odvody vo výške 1 554 EUR.

Oslobodenie od dane a zdravotných odvodov

Príjem z predaja nehnuteľnosti je oslobodený od dane a zdravotných odvodov, ak sú splnené nasledovné podmienky:

• Uplynulo viac ako 5 rokov odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti (pri kúpe, darovaní, zámene). Rozhodujúci je deň povolenia vkladu do katastra.
• Uplynulo viac ako 5 rokov odo dňa smrti poručiteľa (pri dedení).
• Uplynulo viac ako 5 rokov odo dňa vyradenia nehnuteľnosti z obchodného majetku.

Ak dôchodca splní tieto podmienky, príjem z predaja nehnuteľnosti nepodlieha dani z príjmu ani zdravotným odvodom.

Špecifické situácie

• Dedenie v priamom rade: Ak dôchodca zdedil nehnuteľnosť v priamom rade (napr. po rodičovi) a súčet vlastníctva poručiteľa a dediča je viac ako 5 rokov, príjem z predaja je oslobodený.
• Darovanie: Pri darovaní sa pri výpočte výdavkov posudzuje, či by bol darca pri svojom predaji oslobodený. Podľa toho sa určujú uznateľné náklady.
• Nehnuteľnosť v obchodnom majetku: Ak bola nehnuteľnosť zaradená v obchodnom majetku, oslobodenie platí až po 5 rokoch od jej vyradenia do osobného užívania.

Praktické rady

• Dôkladná dokumentácia: Odkladajte všetky dokumenty súvisiace s nadobudnutím a predajom nehnuteľnosti (kúpna zmluva, uznesenie o dedičstve, znalecké posudky, faktúry za rekonštrukciu, provízia realitnej kancelárie, právne služby a poplatky).
• Rozdelenie kúpnej ceny: Pri predaji stavby s pozemkom si stanovte interné rozdelenie kúpnej ceny (napríklad podľa znaleckého posudku), aby ste vedeli preukázať výdavky pre každú položku samostatne.
• Správne určenie lehoty: Dávajte si pozor na správne určenie päťročnej lehoty pre oslobodenie od dane a odvodov. Zohľadnite deň povolenia vkladu do katastra pri kúpe a deň smrti poručiteľa pri dedení.
• Podanie daňového priznania: Ak príjem z predaja nehnuteľnosti nie je oslobodený, uveďte ho v daňovom priznaní za rok, v ktorom ste prijali prvú platbu alebo podpísali zmluvu (podľa toho, čo bolo skôr).
• Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia: Zdaniteľný zisk z predaja nehnuteľnosti vstupuje aj do ročného zúčtovania zdravotného poistenia. Poistné vypočíta poisťovňa po podaní daňového priznania a zaplatené poistné si v ďalšom roku viete uplatniť ako výdavok.
• Oznámenie zdravotnej poisťovni: Ak ste sa stali samoplatiteľom, máte povinnosť zdravotnej poisťovni túto zmenu oznámiť.

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie

U zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur, sa uplatňuje odpočítateľná položka na zdravotné poistenie. S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončuje uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 01.01.2018 vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“. Spresnenie výpočtu odpočítateľnej položky sa týka len výpočtu odpočítateľnej položky v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie. Novelizované znenie § 13a zákona č. 580/2004 Z. z.

Uvedenou zmenou dochádza k spresneniu výpočtu v špecifických prípadoch, keď príjem zamestnanca prevyšuje minimálnu mzdu a nebol zamestnancom celý rok. Popri existujúcom výpočte sa použije aj doplňujúci výpočet (§13a ods. 4 písm. b)), v ktorom sa odpočítateľná položka upravená podľa § 13a ods. 3 bude znižovať o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13a ods. 1 presahujúci odpočítateľnú položku upravenú podľa §13a ods. Ako výsledná odpočítateľná položka sa použije tá, ktorá bude nižšia (tzn. porovná sa výpočet podľa §13a ods.4 písm. a) s výpočtom podľa § 13a ods. 4 písm.

Prečítajte si tiež: PN a povinnosti platenia poistného

Nárok na uplatnenie OP nie je automatický, zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP na uvedenom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze. Zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu resp.

Na základe metodického usmernenia Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou došlo k doplneniu nového kódu „2P“. V rámci mesiaca, tzn. Skutočnosť, že za poistenca je aj platiteľom poistného štát (poistenec je napr. ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého mesiaca, OP sa alikvotne kráti podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy bol zamestnancom [dni kedy bol zamestnanec považovaný za osobu podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona č. 580/2004 Z. z. V súvislosti s uplatňovaním OP v rámci mesiaca, je potrebné uviesť, že v rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok (vymeriavacie základy podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení) a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na OP resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku. Ak zamestnanec očakáva napr. príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napr. OP sa znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. ak zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP [dni kedy bol zamestnanec považovaný za osobu podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona o zákona č. 580/2004 Z. z. v prípade, ak je vymeriavací základ podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. V prípade, že očakávate v priebehu roka aj ďalšie príjmy, ktoré vstupujú do celkového vymeriavacieho základu (§13 zákona č. 580/2004 Z. z.) ako napr. príjem zdaňovaný podľa § 7 (napr. výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja), § 8 (napr. príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo vyplatené dividendy [príjmy podľa § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov] je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na OP môže znížiť, resp. V tomto prípade, nemal poistenec zamestnávateľov súčasne, takže si v máji 2015 bude môcť uplatniť OP. V danom prípade si OP uplatniť môže, keďže nejde o súčasný súbeh s iným zamestnaním alebo SZČO. Z takéhoto príjmu zamestnanec ani zamestnávateľ v danom mesiaci neplatia žiadne preddavky na poistné, keďže výška OP je v rovnakej sume ako je dosiahnutý príjem, t.j.

tags: #poistné #na #zdravotné #poistenie #pri #predaji